Себестоимость продукции

Производство и реализация продукции требуют расхода определенных видов ресурсов (материальных, трудовых и др.) в натуральном выражении.

Для оценки эффективности деятельности предприятия требуется оценка затрат в стоимостном выражении.

Стоимостное выражение затрат производственных ресурсов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности называется издержками производства и обращения промышленного предприятия. Затраты предприятия в процессе производства представляют собой издержки производства, а сбытовые, снабженческие, торгово-посреднические затраты – издержки обращения.

На практике при характеристике всех издержек производства и обращения используют термин «затраты на производство».

Затраты, относящиеся к выпущенной продукции, характеризуют ее себестоимость. Этот показатель характеризует во что обходится каждому предприятию производство и сбыт продукции (работ, услуг).

Основной состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, устанавливается в централизованном порядке (соответствующими законодательными и нормативными актами). Государство оказывает влияние на формирование себестоимости продукции не только через нормативные акты, но и установлением отчислений от оплаты труда в фонд социального страхования, пенсионный фонд РФ, включаемых в единый социальный налог, норм амортизационных отчислений от стоимости основных фондов, размеров ряда других налогов и сборов и т.д.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, рабочей силы, а также другие затраты на производство и реализацию.

Следует различать себестоимость товарной продукции (т.е. произведенной предприятием продукции, предназначенной для реализации на сторону) и реализованной продукции. При определении себестоимости реализованной продукции необходимо учитывать, что часть товарной продукции данного или предыдущего периода осталась на складе. Поэтому из приведенной себестоимости надо вычесть разность себестоимости готовой продукции на складе на конец и начало периода.

Себестоимость продукции играет важную роль в производственной деятельности предприятия. Она показывает, насколько эффективно используются основные фонды и трудовые ресурсы при изготовлении продукции. От снижения себестоимости зависит уровень прибыли, получаемой предприятием от изготовления и реализации продукции.

Себестоимость является одним из основных показателей экономической эффективности хозяйственных и организационно-технических мероприятий. Показатель себестоимости используется при расчете экономической эффективности внедрения новой техники, технологических процессов, внедрения новых материалов, совершенствования организации производства, при определении целесообразных уровней концентрации и специализации производства и во многих других случаях.

 

                    Классификация затрат

В зависимости от цели расчета себестоимости различают две системы классификации: по экономическим элементам затрат на производство и по калькуляционным статьям расходов.

По экономическим элементам группируются все однородные по экономическому содержанию затраты вне зависимости от места, где они произведены, независимо от объекта затрат.

Все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

· Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов).

· Затраты на оплату труда.

· Отчисления на социальные нужды.

· Амортизация основных фондов.

· Прочие затраты

Для лучшего понимания сущности этих основных элементов можно более подробно остановиться на каждом элементе.

В материальные затраты входят затраты на приобретение со стороны сырья и материалов, запасных частей, инструмента, инвентаря и др. малоценных предметов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, отчисления за использование природного сырья, оплата покупной энергии всех видов, компенсация потерь от недостачи поступивших ресурсов в пределах нормы естественной убыли.

В затраты на оплату труда включаются все виды заработной платы, премии, надбавки, выплаты за отпуска, командировки и др., стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты.

В отчисления на социальные нужды входят обязательные отчисления, входящие в состав единого социального налога.

В состав амортизации основных фондов включается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

В прочие затраты включаются налоги, сборы и платежи, амортизация нематериальных активов и др.

Приведенная классификация затрат является единой и обязательной для всех предприятий независимо от форм собственности и служат основанием для составления сметы затрат на производство. Смета затрат на производство является документом планирования, отражающим все расходы предприятия, обусловленные выпуском определенного объема продукции и выполнением работ и услуг как для собственных подразделений, так и сторонних заказчиков.

Группировка затрат на производство по экономическим элементам удобна для анализа хозяйственной деятельности и организации бухгалтерского учета. Составление сметы необходимо для того, чтобы не только знать величину себестоимости, но и планировать снижение себестоимости по элементам затрат. Смета нужна также для составления материальных балансов, нормирования оборотных средств, разработки финансовых планов и т.п.

Указанные выше затраты отражаются в приложении к бухгалтерскому балансу. Эти показатели используют для расчета доли живого и овеществленного труда, установления сметных и фактических затрат на производство по предприятию в целом – при определении фонда оплаты труда, объема закупок материальных ресурсов, амортизации как источника совершенствования основных фондов и т.д. Информация об элементах затрат позволяет выявить качественные показатели деятельности предприятия, осуществлять контроль за расходами в соответствии с их целевым назначением в процессе производства продукции.

Однако классификация по экономическим элементам практически не может быть использована для расчета себестоимости единицы определенного вида выпускаемой продукции. Для этой цели применяется классификация по калькуляционным статьям расходов. (Калькуляция – расчет затрат (расходов) в денежном выражении на производство и сбыт единицы изделия, партии изделий, работ и услуг). Калькуляционной статьей расходов называется определенный вид затрат, которые образуют себестоимость отдельных видов продукции и продукции (работ, услуг) предприятия в целом. Основой такой группировки является способ включения затрат в себестоимость отдельного вида продукции (прямо или косвенно, путем распределения пропорционально выбранной на предприятии базе).

Определение себестоимости зависит от количества видов выпускаемой продукции. Предприятия делятся на специализированные и многономенклатурные. На машиностроительных предприятиях, которые являются многономенклатурными, при выпуске разнообразной продукции по документам устанавливают прямые расходы, затем определяют косвенные расходы. (прямые расходы – это производственные затраты, которые могут быть точно отнесены на определенный продукт или объект затрат).

Деление затрат на прямые и косвенные осуществляется в зависимости от того, как относятся издержки на определенный вид продукции или подразделение предприятия – напрямую или путем распределения.

Согласно официальным нормативным документам определена следующая номенклатура статей расходов:

- сырье и материалы;

- возвратные отходы (вычитаются);

- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты;

- топливо и энергия на технологические цели ;

- основная заработная плата производственных рабочих ;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальное страхование;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- цеховые расходы;

- общезаводские расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы;

- внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Первые 13 статей характеризуют величину производственных расходов и с включением коммерческих расходов составляют полную себестоимость продукции.

При группировке по статьям калькуляции в составе себестоимости затраты могут классифицироваться по следующим критериям:

· Основные и накладные.

· Прямые и косвенные.

· Простые и комплексные.

· Постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные).

Отнесение затрат к основным и накладным обусловливается характером их связи с производством продукции.

Основные затраты непосредственно связаны с технологическим процессом. К ним относятся: затраты на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих.

Накладные расходы связаны с организацией управления и обслуживанием производства. К ним относятся, например, цеховые и общезаводские расходы, расходы на реализацию продукции.

По способу отнесения на себестоимость конкретных видов изделий все затраты предприятия подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением определенного вида продукции и прямо относятся на ее себестоимость.

Косвенные затраты связаны с работой цеха или предприятия в целом и не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции, а только косвенным образом, по заранее установленному признаку – пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, производственной себестоимости, машино-часам работы оборудования по изготовлению соответствующих видов продукции или др.

В составе калькуляции различаются простые затраты, состоящие из одного элемента, и комплексные, включающие несколько экономически разнородных, но имеющих одинаковое производственное назначение элементов.

К простым статьям относятся, например, затраты на основные сырье и материалы, заработная плата основных производственных рабочих.

Комплексными являются затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские расходы, поскольку каждая статья содержит в себе и затраты на материалы, и заработную плату (например – ремонтников), и амортизационные отчисления (например – здания цеха, заводоуправления).

Немаловажно деление издержек (затрат) на постоянные и переменные в зависимости от отношения к изменению объема производства.

К постоянным относятся затраты, которые остаются в целом постоянными в определенном диапазоне колебаний объема производства, или меняются скачкообразно.

Так, не меняются или меняются незначительно при изменении объема производства расходы на содержание производственных помещений (амортизация зданий, расходы на отопление и освещение помещений), заработная плата цехового и административно-управленческого персонала, административно-хозяйственные расходы.

Вместе с тем, средние постоянные издержки на единицу продукции имеют четко выраженную тенденцию к снижению по мере увеличения объема производства и реализации продукции, что приводит к снижению себестоимости единицы производимой продукции в целом.

Постоянные затраты делятся на три группы:

· Полностью постоянные затраты (затраты на бездействие), которые возможны даже тогда, когда деятельность отсутствует, например – амортизация основных фондов.

· Постоянные затраты на обеспечение деятельности, имеющие место только при осуществлении деятельности, например – затраты на освещение, на заработную плату общезаводского персонала.

· Условно-постоянные затраты, которые не изменяются до достижения определенного объема производства. При последующем росте объема производства эти затраты изменяются скачкообразно. Это происходит тогда, когда уровень использования производственных мощностей составляет 100 %, а емкость рынка требует увеличения объема производства. Предприятие закупает новое оборудование, строит новые корпуса, что увеличивает стоимость основных фондов и скачкообразно изменяет величину затрат на единицу продукции через увеличение амортизационных отчислений.

Затраты переменные – это затраты, находящиеся в прямой зависимости от объемов производства: сырье и материалы, получаемые со стороны полуфабрикаты и комплектующие изделия, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды, топливо и энергия для технологических целей.

Переменные затраты классифицируются следующим образом:

· Пропорционально-переменные, которые меняются в прямом соответствии с изменением объема деятельности.

· Регрессивно-переменные, которые растут медленнее, чем объем производства.

· Прогрессивно-переменные, растущие быстрее, чем увеличивается объем производства.

Полные затраты предприятия складываются из суммы переменных и постоянных затрат.

Зависимость объема полных затрат от объема производства приведена на рисунке.

 

Затраты

     Полные затраты                            Переменные затраты

 

 

                                                               Постоянные затраты

                         Объем производства

 

Планирование и калькулирование себестоимости

Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции на предприятии соответственно находит отражение в смете затрат и калькуляции продукции.

Смета затрат на производство (смета производства) используется для расчета себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции.

        Примерная смета затрат производственного предприятия:

№   п/п	Наименование элементов затрат	Всего по плану на год	В том числе по кварталам
			I	II	III	IV
1.	Сырье и основные материалы
2.	Вспомогательные материалы
3.	Топливо
4.	Энергия
5.	Затраты на оплату труда
6.	Отчисления на социальные нужды
7.	Амортизация основных фондов
8.	Прочие расходы
9.	Итого затрат

 

 

Смета затрат на производство является базой для разработки баланса доходов и расходов предприятия, формирования оперативного финансового плана, планирования реализации продукции и прибыли.

По последовательности формирования себестоимости единицы продукции различают технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость.

Технологическая (оперативная) себестоимость применяется для экономической оценки новой техники и выбора наиболее эффективной новой техники. В ее состав входит сумма затрат данного цеха, непосредственно связанных с выполнением определенной операции или комплекса операций.

В технологическую себестоимость входят следующие статьи:

- Основные и вспомогательные материалы (за исключением возвратных отходов);

- Основная заработная плата производственных рабочих;

- Дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- Отчисления на социальные нужды;

- Топливо и энергия на технологические нужды;

- Расходы по подготовке производства;

- Расходы по содержанию и эксплуатации производства.

Цеховая себестоимость образуется из всех текущих затрат цеха на производство единицы продукции, т.е. она рассчитывается как сумма технологической себестоимости и цеховых расходов.

В производственную себестоимость помимо производственных затрат цехов включаются расходы по общему управлению предприятием (заработная плата персонала заводоуправления, амортизация и затраты на текущий ремонт зданий общезаводского назначения).

Производственная себестоимость определяется как сумма цеховой себестоимости и общезаводских расходов и потерь от брака.

Полная себестоимость единицы продукции рассчитывается как сумма производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.

Источниками снижения себестоимости являются элементы затрат, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства.

К основным источникам снижения себестоимости относятся:

- Снижение расходов сырья, материалов, топлива, энергии;

- Уменьшение амортизационных отчислений;

- Сокращение расходов на оплату труда;

- Уменьшение административно – управленческих расходов.

Факторы снижения себестоимости на предприятии подразделяются на внутрипроизводственные и внепроизводственные.

К внутрипроизводственным относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления. К их числу относятся:

- Повышение технического уровня производства;

- Совершенствование организации производства и труда;

- Изменение (увеличение) объема производства.

Внепроизводственными являются факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние. Это:

- Цены на сырье, материалы, топливо, энергию и оборудование;

- Ставки налогов и отчислений;

- Нормы амортизации и т.п.

Смета затрат на производство является плановым документом, входящим в качестве одного из важнейших разделов в бизнес-плане предприятия. Она ориентирована на определение плановых затрат на выпуск объема продукции, тогда как калькуляция дает возможность определить себестоимость единицы продукции.

В отечественной практике планирования и учета затрат используются, как правило, натуральные единицы измерения производственной программы предприятия.

На предприятиях составляются плановые и отчетные калькуляции. Плановые калькуляции разрабатываются по планируемым на плановый период затратам, тогда как отчетные калькуляции составляются на основе фактических затрат на производство и реализацию продукции.

Важным показателем для принятия управленческих решений является критическая точка (точка безубыточности), которая характеризует объем деятельности, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков.

В процессе принятия управленческих решений концепция критической точки широко используется при выборе оптимального варианта из ряда имеющихся вариантов. Наилучшим считается тот вариант, который имеет наименьшую величину критической точки, если остальные показатели тождественны.

Алгебраическое определение точки безубыточности выглядит следующим образом:

                           Зпост

           Вкр = ------------------- ,

                            Ц – Зпер.

Где: Вкр – объем продаж в точке безубыточности;

    Зпост., З пер. - постоянные и переменные расходы на единицу продукции;       

    Ц - цена единицы продукции.

 

                   

 

 

               

           График определения критической точки

                                                                                                                                

Доходы и

расходы                                                                              Зона прибыли

                                                                  Выручка        

     

                                    Зона убытков                                           

                                                                                                З пер

                                                                                                                  Зполн.

 

                                                                                            Зпост.

 

                                       

                                                          Объем реализации

 

                                    

 

          10. Налоги и другие обязательные платежи

Законодательство РФ определяет следующее содержание понятия налогов: «Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».

Создание и поддержания функционирования налоговой системы является одной из важнейших задач государства, поскольку любая экономическая система требует вмешательства государства в тех сферах, где рынок является недееспособным. Государство обязано обеспечивать обороноспособность страны, общественный порядок и безопасность граждан, разрабатывать и реализовывать программы, жизненно необходимые для всего общества и особенно его социально незащищенных слоев.

В условиях рыночной экономики, когда монопольная экономическая власть минимизирована и собственность на орудия труда и средства производства практически выведена из-под прямого контроля государства, оно может получить необходимые финансовые средства только путем принудительного перераспределения национального дохода. В этих условиях именно налоги становятся главным методом мобилизации части национального продукта, формируя государственные денежные фонды.

В условиях рыночных отношений налоги реализуют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Регулирующая функция обеспечивает участие государства в перераспределительном процессе, в результате которого налоги оказывают влияние на экономическое развитие страны, ускоряя или замедляя развитие тех или иных отраслей, усиливая или снижая темпы накопления капитала, увеличивая или снижая платежеспособный спрос населения.

По характеру использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги предназначены для общегосударственных мероприятий и поступают в единую кассу государства (налоги на прибыль, НДС и др.). Специальные налоги имеют строго целевое назначение и обычно формируют внебюджетные фонды, например – единый социальный налог.

В зависимости от того конкретного органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают:

· Федеральные (государственные) налоги, которые устанавливаются законодательством России и являются едиными для всей территории, хотя могут зачисляться в бюджеты всех уровней.

· Налоги субъектов РФ (региональные) устанавливаются законодательными органами субъектов федерации в полном и –обязательном соответствии с законодательством РФ.

· Местные налоги вводятся местными органами власти также в полном и обязательном соответствии с законодательством страны.

По объектам обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги являются результатом непосредственной связи между государством и плательщиком налога, например – налог на имущество. В случае косвенных налогов прямая связь между государством и плательщиком отсутствует. К ним относятся налоги, включаемые в цену или тариф. В этом случае владелец товара и услуг включает налоговую сумму в цену, оплачиваемую потребителем, и перечисляет ее государству.

Большое значение в налоговой системе имеют налоговые льготы, представляющие собой вычеты или скидки при определении налогооблагаемой базы, или же уменьшение налоговых ставок при наличии определенных заранее условий.

По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот:                    

· Необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из налогообложения.

· Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога.

· Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц или плательщиков.

· Понижение налоговых ставок.

· Налоговый кредит.

· Целевые налоговые льготы, включая отсрочку взимания налогов.

· Прочие льготы.

При принятии решений по налоговым льготам учитываются интересы: государства, которое не заинтересовано в снижении поступлений в доходную часть бюджетов; юридических лиц, для которых применение налоговых льгот означает рост объемов производства и увеличение прибыли; населения, поскольку неравномерность в распределении льгот может привести к социальным конфликтам.

         

    Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием

Действующая в РФ налоговая система, хотя и заимствована из практики стран с развитой рыночной экономикой, имеет ту особенность, что основными источниками формирования доходной части бюджета являются налоги с предприятий.

Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает налог на добавленную (т.е. вновь созданную) стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости продукции данного предприятия, исчисляемый как разность между выручкой от реализации продукции и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, от других производителей т.е. полученные со стороны.

Категория «добавленная стоимость» идентична понятию «доход предприятия» и включает оплату труда работников и валовую прибыль.

В большинстве развитых стран НДС составляет от 10 до 20 процентов от величины добавленной стоимости.

Плательщиками НДС выступают все организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

Объектом обложения НДС являются:

- обороты по реализации на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

- товары, ввозимые на территорию России в соответствии с таможенным режимом.

Этим налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне. При реализации работ НДС облагаются объемы строительно-монтажных, ремонтных работ, НИР, ОКР, технологических и др. работ, а также практически все виды платных услуг, включая сдачу в аренду земли.

Кроме того, объектом налогообложения являются:

- реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если затраты по ним не относятся на издержки производства и обращения, а также для своих работников;

- обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

- безвозмездная передача продукции предприятия (или с частичной оплатой) другим физическим и юридическим лицам, в т.ч. работникам предприятия.

Являясь косвенным налогом, НДС практически не должен влиять на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В то же время применение льгот по НДС обеспечивает повышение конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию при более высокой ее себестоимостью по сравнению с предприятиями-конкурентами.

Льготы по НДС должны применяться, в первую очередь, для таких видов деятельности, как производство лекарственных средств и изделий медицинского назначения, производство детского питания и товаров для детей, а также услуги в области образования и ведение образовательной деятельности.

НДС не взимается по товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в страны дальнего зарубежья.

В ряде зарубежных стран широко применяются льготные ставки НДС для продуктов питания, общественного транспорта, средств информации и в то же время применяются повышенные ставки на предметы роскоши (Италия, Франция).

Акциз – один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товара. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Налог на акцизы определяется как произведение стоимости валовой продукции на ставку налога.

По российскому законодательству подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются:

- спирт этиловый;

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- ювелирные изделия;

- автомобили легковые и мопеды;

- автомобильный бензин и дизельное топливо;

- моторные масла для двигателей;

- нефть и газовый конденсат;

- природный газ.

Одним из наиболее значимых для пополнения бюджета налогов является налог на прибыль предприятий и организаций. Экономическая сущность налога на прибыль состоит в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина напрямую зависит от прибыли предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия всех форм собственности, которые по законодательству РФ относятся к юридическим лицам.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль.

В состав валовой прибыли входят: прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и др. имущества предприятия, доходы от внереализационных операций.

Необходимо дать понятие о прибыли от реализации продукции, которая образуется следующим образом:

Из выручки от реализации продукции предприятия возмещаются производственные затраты на израсходованные материальные ценности, формируется амортизационный фонд. Оставшаяся часть – это чистая продукция. Из нее исключается заработная плата с учетом отчислений в социальные фонды, а также налог на добавленную стоимость и акцизы. В результате образуется прибыль от реализации продукции, которая является основной формой накопления капитала на производственном предприятии.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:

- исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, например – средств, направляемых предприятиями на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство;

- снижение налоговых ставок для определенных категорий предприятий (малые предприятия, осуществляющие производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, медицинской техники и др.)

Большое значение в российской системе налогообложения имеет налог на имущество предприятий. Пока его доля в доходной части бюджета невелика (около 3,5 %), но в перспективе его роль будет возрастать, этот налог не зависит от производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его можно рассматривать как стабильный источник формирования доходов бюджета.

Плательщиками этого налога являются:

- предприятия, организации и учреждения, считающиеся в соответствии с законодательством юридическими лицами;

- филиалы и др. обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

- иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ.

Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика.

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об остатках, отражаемых в активе баланса по строкам бухгалтерского баланса:

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности (за вычетом суммы износа);

- нематериальные активы (за вычетом суммы износа);

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (за вычетом суммы износа);

- расходы будущих периодов;

- готовая продукция и др.

При налогообложении имущества предусмотрено предоставление ряда льгот. Так, например налогообложению не подлежат предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции. При расчете налогооблагаемой базы предприятия имеют право исключать стоимость следующего имущества:

- объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы;

- имущества, предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

- объектов, назначением которых является очистка отходящих газов или сточных вод от вредных компонентов - отходов производства.

Одним из важнейших видов налогов является единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Объектом обложения в данном случае являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников. Налогоплательщиками данного налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам – организации, предприятия, индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства и др.

Предусмотрено исключение из налогооблагаемой базы ряда выплат, как например – государственных пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице и ряд других выплат.

Предприятия осуществляют еще два вида налоговых платежей, связанных с природопользованием. Это плата за землю, размер которой зависит от направления использования земли, местоположения и исторической ценности территории, а также отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые выплачивают пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.

 

                           

 

 

11. Ценообразование и ценовая политика предприятия

Политика цен предприятия включает в себя разработку стратегии ценообразования, т.е. использования практических факторов и методов, которых необходимо придерживаться при установлении рыночных цен на конкретные виды продукции, выпускаемые предприятием.

Анализ опыта отечественных