Диверсификация портфеля поставщиков

6 Расширение рынка продаж - за счёт расширения территорий продаж на рынке прибыль увеличивается.

7 Найма более квалифицированных работников - за счёт этого, продукция становится наиболее качественной, продукция выполняется точно в срок и т.д.

 Рассмотрим увеличение реализации продукции:

Оценка выполнения плана по реализации продукции за отчетный год производится по следующим данным:

Таблица 22 - Анализ выполнения плана реализации продукции за 2009 г.

Продукция	Объем реализации, руб.
	факт	+, -	% к плану
А	83500	+ 300	+ 0,4
Б	56000	- 4000	- 6,7
В	118500	+20000	+ 20,3
Г	66800	- 1200	- 1,8
ИТОГО	324800	+15100	+ 4,9

Из таблицы видно, что за отчетный год план по реализации перевыполнен - на 4,9 %. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства. Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины невыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Таблица 23 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке за март 2009 г.

Изде- лие	Покупа-тель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1	1500	1900		1500
	2	1800	1500	- 300	1500
	3	1500	1900		1500
Б	1	2600	3100	- 200	2600
	2	2800	2600		2600
ИТОГ		10200	11000	-500	9700

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем делением разности между плановым объемом отгрузки по договору (ОП пл) и его недовыполнением (ОП н) на плановый объем (ОП пл):

 

К д.п. = (ОП пл - ОП н): ОП пл = (10200 - 500): 10200 = 0,95 или 95 %.

 

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Рассмотрев выполнение плана по реализации продукции и выполнение договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема:

Так как на предприятии выручка определяется после оплаты отгружено продукции, то товарный баланс можно записать так:

 

ГП н + ТП = РП + ГП к., отсюда

РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП

 

Где ГП н, ГП к - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетных период;

ОТ н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец месяца.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Таблица 24 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции за 2009 г.

Показатель	Сумма в плановых ценах в руб.
	План (02г.)	Факт (01г.)	+, -,	%
1. Остаток ГП на н.г.	4800	4800	-
2. Выпуск товарной продукции	314 500	328100	+ 13600	+ 4,3
3. Остаток ГП на к.г.	10600	9300	-1300	- 12,2
4. Отгрузка продукции	308700	323600	+ 14900	+ 4,8
5.Остаток товаров, отгруженных покупателям: на н.п. на к.п.	3000 2000	3500 2300	+500 +300	+16,7 +15
6. Реализация продукции	309700	324800	+15100	+ 4,9

 

РП = 4800 + 328100 + 3500 - 2300 - 9300 = 324800

 

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет предприятия. Поэтому необходимо выяснять причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабатывать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Заключение

 

Целью данной дипломной работы являлся финансовый анализ торгового предприятия ООО «Трейд». Исходные данные для проведения анализа: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). С помощью данных этих форм отчетности в расчетной части данной дипломной работы были получены следующие коэффициенты: коэффициенты рентабельности и доходности; коэффициенты финансовой устойчивости; коэффициенты ликвидности и платежеспособности; показатели деловой активности и др.

На основе произведенных расчетов были сделаны соответствующие выводы о финансовом состоянии ООО «Трейд».

В отчетном году прибыль от продаж на 37т.р. меньше, чем в прошлом. Положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказала только выручка. Остальные факторы, такие как себестоимость, коммерческие расходы, оказали отрицательное влияние на прибыль от продаж.

Рентабельность продаж в отчетном году составляет -0,72%, что на 0,01% меньше, чем в прошлом. Положительное влияние на рентабельность продаж также оказала выручка. Остальные факторы оказали отрицательное влияние на рентабельность продаж.

Предприятие не преодолело убыточность и с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, стало получать 0,73 коп. убытка; а с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, а также на коммерческие и управленческие расходы, предприятие получает 0,72 коп. убытка.

Общая сумма активов предприятия за год увеличилась на 4579т.р. Наибольшую долю в общей сумме активов занивают оборотные активы. 100% увеличения общей суммы активов произошло за счет увеличения величины оборотных активов.

Общая сумма внеоборотных активов за год не изменилась и составила 4т.р.

Общая величина оборотных активов увеличилась на 4579т.р. за год. На конец года она составила 8359т.р. Значительный удельный вес в общей сумме оборотных активов на начало года занимают: запасы; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность. Наибольшее влияние на увеличение общей суммы оборотных активов оказало увеличение запасов на 3809т.р., а также увеличение НДС на 591т.р.

Общая сумма источников капитала за год увеличилась на 4579т.р. Наибольшую долю в общей сумме источников капитала занимают заемные средства. На увеличение общей суммы источников повлияло, в основном, увеличение заемного капитала.

Наибольший удельный вес в валюте баланса занимает заемный капитал. В составе заемного капитала наибольшая доля принадлежит долгосрочному капиталу на начало года и краткосрочному капиталу на конец года.

Общая сумма собственного капитала за год уменьшилась на 17т.р. Наибольший удельный вес в общей сумме собственного капитала занимает нераспределенная прибыль. На уменьшение общей величины собственного капитала в большей степени повлияло появление непокрытого убытка отчетного года.

Общая величина заемного капитала увеличилась за год на 4596т.р. Наибольшую долю в общей сумме заемного капитала занимают долгосрочные заемные средства на начало года и кредиторская задолженность на конец года. За год произошло увеличение доли заемных средств в общей сумме источников на 0,06%. На увеличение общей суммы заемного капитала полностью повлияло увеличение кредиторской задолженности.

В ходе анализа финансовой устойчивости предприятия были сделаны следующие выводы:

- предприятие не имеет собственных оборотных средств;

- имеет место доверие к предприятию со стороны кредиторов,что говорит о уверенности кредиторов в устойчивом развитии предприятия на перспективу;

- сильна зависимость предприятия от внешних финансовых источников;

- предприятие финансово нестабильно, т.е. обязательства не покрываются текущими активами т.д.

Запасы и затраты рассматриваемого предприятия намного больше плановых и временно свободных источников на начало года, предназначенных для их финансирования, то можно сказать, что предприятие находится в кризисном состоянии, при котором нарушается платежный баланс. Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. Что касается конца года, то там ситуация противоположная, т.е. предприятие вышло из кризисного состояния и платежный баланс восстановился.

За счет наиболее ликвидных активов предприятие может покрыть 239% краткосрочных обязательств (на начало года); и 2,5% (на конец года).

За счет ликвидных активов предприятие способно покрыть 627% краткосрочных обязательств (на начало года); и 13,7% (на конец года).

Предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами.

Т.к. период оборачиваемости дебиторской задолженности меньше периода оборачиваемости кредиторской задолженности, то можно сделать вывод о том, что дебиторы расплачиваются по своим обязательствам быстрей, чем рассматриваемое предприятие.

Список литературы

1. М.Н. Крейнина. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.:изд-во «Дело и Сервис», 1998

2. В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –

М.: ПБОЮЛ Криженко Е.М., 2000

3.А.П. Ковалёв. Финансовый анализ и диагностика банкротства. – учебное пособие. – М., 1994

4.О.В. Ефимова. Как анализировать финансовое положение предприятий. – практическое пособие. – М., 1994

5.Г.В. Савицкая. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - 4-ое издание. – Минск: ООО «Новое знание», 2000

6.С.М. Пястолов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: изд-во «Мастерство», 2001

7.М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. Теория экономического анализа. - 4-ое издание. – М.: «Финансы и статистика», 2002

8.А.И. Ковалёв, В.П. Привалов. Анализ финансового состояния предприятия. - 4-ое издание. – М.: Центр статистики и маркетинга, 2000

9.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – учебник для вузов // под ред В.И. Стражева – Минск: Высшая школа, 1998

10.Экономический анализ: учебник для вузов // под ред. проф. Л.Т. Гиляровской - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001

11.В.В. Ковалёв. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: «Финансы и статистика», 2001

12.А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. Методика финансового анализа. - 3-е издание. – М.: ИНФРА-М, 2001

13.Р.И. Дронов, А.И. Резник, Е.М. Бугина. Оценка финансового сосотояния предприятия // Финансы, 2001, №4

14.О.В. Ефимов. Анализ оборотных активов организации //Бухгалтерский учет, 2000, №10, с.47-49.

15. О.В. Ефимова. Финансовый анализ. - 4-ое издание. – М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2002

Приложение 1

Таблица 1 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
Итого активов			100	100			+100
в т.ч.: - монетарные - немонетарные
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов			х	х		х	х

Приложенеи 2

Таблица 2 - Анализ динамики и структуры внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенной строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотных активов			100	100		0	+100

Приложение 3

Таблица 3 - Анализ динамики и структуры оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Долгосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого оборотных активов			100	100		0	+100

Приложенеи 4

Таблица 4 - Анализ структуры запасов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье и материалы
Животные на выращивании и откорме
МБП
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
Товары отгруженные
Расходы будущих периодов
Прочие запасы
Итого запасов			100	100		0	+100

Приложенеи 5

Таблица 5 - Анализ структуры пассивов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Собственный капитал
Заемные средства
Итого источников средств			100	100		0	+100
Коэффициент автономии			х	х		х	х
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств			х	х		х	х

Приложенеи 6

Таблица 6 – Структура пассивов (обязательств) предприятия

Показатель	Уровень показателя
	Начало года	Конец года	Изменения
1. Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономии предприятия), %
2. Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости) в т.ч.: - долгосрочного - краткосрочного
3. Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) (п.2:п.1)

Приложение 7

Таблица 7 – Анализ структуры собственного капитала

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Фонд социальной сферы
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибяль (непокрытый убыток)
Доходы будущих периодов
Резерв предстоящих расходов и платежей
Итого			100	100		0	+100

Приложение 8

Таблица 8 - Анализ структуры заемного капитала

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абс. величинах	в уд. весах	в % к изм. общ. величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Итого			100	100		0	+100

Приложенеи 9

Таблица 9 - Формирование коэффициентов финансовой устойчивость и их взаимозависимости

Исходные данные и коэффициенты	Условные обозначения	Взаимозависимости исходных данных и коэффициентов
1	2	3
I. Исходные данные
1. Капитал и резервы	Сс
2. Общая сумма источников средств (валюта баланса)	Вб
3. Заемные средства
в т. ч.
3.1. Краткосрочные	Сзк
3.2. Долгосрочные	Сзд
4. Внеоборотные активы	Ав
5. Оборотные активы	Ао
6. Убытки	У
7. Собственные оборотные средства	Со	Со = Сс — Ав
8 Материальные оборотные активы	Аом
9. Накопленный износ	Ин
10.Первоначальная балансовая стоимость основных средств	По
11 Суммарная стоимость основных средств, сырья, незавершенного производства, малоценных и быстроизнашиваюшихся предметов	Ри
II. Коэффициенты финансовой устойчивости
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии)	Кк	Кк = Сс/Вб
2. Коэффициент финансовой зависимости	Кз	Кз = Сзк + Сзд/Сзк + Сзд + Сс
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	Км	Км = Со/Сс
4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений	Кд	Кд = Сзд/Ав
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	Кдп	Кдп = Сзд/Вб
6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	Кс	Кс = Сс/Сз
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования	Коб	Коб = Со/Аом
8. Коэффициент устойчивого финансирования	Куф	Куф= Сс+ Сзд/Ав + Ао
9. Индекс постоянного актива	Кпа	Кпа = Aв/Сс
10. Коэффициент износа	Ки	Ки = Ин/По
11. Коэффициент реальной стоимости имущества	Кр	Кр = Ри/Вб

Приложенеи 10

Таблица 10 - Анализ чистых оборотных активов

Показатели	На начало года	На конец года	Влияние на величину чистых оборотных активов
			увеличение (+)	уменьшение(-)
Оборотные активы, всего в т.ч. - производственные запасы - незавершенное производство - расходы будущих периодов - готовая продукция - дебиторская задолженность - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Краткосрочные обязательства, всего
Чистые оборотные активы
Изменеие чистых оборотных активов	х	х

Приложение 13

Бухгалтерский баланс

Форма № 1На 1 июля 2009 года

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	4
			4
Основные средства	120	0	0
Незавершенное строительство	130	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150 ! 0		0
	151 ! 0		0
Итого по разделу I	190	4	4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1844
			5653
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности •	211	337	624
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1486	5011
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	21	18
прочие запасы и затраты	217	0	0
	218	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	92
			683
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1141
			1648
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	623	185
Денежные средства	260	80	190
Прочие оборотные активы	270 271	0 0	0 0
Итого по разделу II	290	3780	. 8359
БАЛАНС	300	3784	8363
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	0	0
Резервный капитал	430	0	0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432 433	0	0
		0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-20	-37
Итого по разделу III	490	-10	-27
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	3647	1009
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
	521	0	0
Итого по разделу IV	590	3647	1009
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	0	0
кредиторская задолженность	620	147	7381
В том числе: поставщики и подрядчики	621	8	7030
задолженность перед персоналом организации	622	11	346
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	4	1
задолженность по налогам и сборам	624	2	4
прочие кредиторы	625	122	0
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
	661	0	0
Итого по разделу V	690	147	7381
БАЛАНС	700	3784	8363
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	0	0
в том числе по лизингу	911	0	0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	0	0
товары, принятые на комиссию	930	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	0	0
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	0	0
Износ жилищного фонда	970	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	0	0
	995	0	0

Приложение 14

Отчет о прибылях и убытках Форма № 2 за полугодие 2009 г

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010 011	24270 0	19430 0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	24052	19257
	021	0	0
Валовая прибыль	029	218	173
Коммерческие расходы	030	393	311
Управленческие расходы	040	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	050	-175	-138
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	0	0
Проценты к уплате	070	0	0
Доходы от участия в других организациях	080	0	0
Прочие операционные доходы	090	0	0
	091	0	0
Прочие операционные расходы	100	31	28
	110	0	0
Внереализационные доходы	120	213	172
	121	0	0
Внереализационные расходы	130	1	2
	131	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6	4
Отложенные налоговые активы	141	0	0
Отложенные налоговые обязательства	142	0	0
Текущий налог на прибыль	150	5	3
	180	0	0

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1	1
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	0	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	0	0