Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Доходы и расходы ОАО «Белагропромбанк» подразделяются на две группы:

-процентные доходы и расходы

-непроцентные доходы и расходы.

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций:

-от размещения средств в банках;

-от предоставления кредитов клиентам;

-от проведения операций с ценными бумагами;

-прочие процентные доходы.

Непроцентные доходы ОАО «Белагропромбанк» составляют следующие группы:

-комиссионные доходы;

-прочие банковские доходы;

-прочие операционные доходы;

-доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность;

-непредвиденные доходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов Доходы банка. Счета по учету доходов банка группируются по видам доходов:

80 Процентные доходы;

81 Комиссионные доходы;

82 Прочие банковские доходы;

83 Операционные доходы;

84 Уменьшение резервов;

85 Поступления по ранее списанным долгам.

По кредиту счетов 8-го класса Доходы банка отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов на счет 7370 Прибыль отчетного года.

Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода по следующим операциям:

-по средствам других банков;

-по средствам клиентов;

-по операциям с ценными бумагами;

-прочие процентные расходы.

К непроцентным расходам ОАО «Белагропромбанк» относят следующие группы:

-комиссионные расходы;

-прочие банковские расходы;

-прочие операционные расходы;

-отчисления в резервы под сомнительную задолженность;

-непредвиденные расходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 9-го класса плана счетов Расходы банка. Счета по учету доходов банка группируются по видам расходов:

90 Процентные расходы;

91 Комиссионные расходы;

92 Прочие банковские расходы;

93 Операционные расходы;

94 Отчисления в резервы.

Конечный финансовый результат деятельности ОАО «Белагропромбанк» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном счете 7370 Прибыль отчетного года. Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое – убыток. Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.

Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

7380 Использование прибыли отчетного года предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года.

По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей, собственников имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды акционерам, прибыль собственнику имущества банка – унитарного предприятия.

По кредиту счета отражаются возврат начисленных в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного, прочих фондов при наличии у банка превышения суммы использованной прибыли над суммой полученной прибыли или при наличии убытка; сумма, списываемая на счет 7362.

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся соответственно на счета 7361 и 7362.

При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

при наличии прибыли отчетного года:

Дебет 7370 Прибыль отчетного года

Кредит 7361 Прибыль в ожидании утверждения

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

при наличии убытка в отчетном году:

Дебет 7361 Прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7370 Прибыль отчетного года

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении неподтвержденной прибыли. После проведения собрания акционеров, на котором сумма полученной в отчетном году прибыли и сумма распределенной прибыли подтверждена счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 Прибыль в ожидании утверждения переносится на активно-пассивный счет 7350 7350 Утвержденная нераспределенная прибыль. Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль или непокрытый убыток прошлых лет подлежит соответственно распределению в порядке, установленном законодательством.

Чистая прибыль распределяется по двум направлениям:

на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, а также на пополнение уставного фонда;

на выплату дивидендов.

По итогам 2007 г. чистая прибыль была распределена в следующих суммах:

32 864 056 524 рубля – в фонд дивидендов;

40 167 180 196 рублей – на увеличение уставного фонда.

При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.