Система внутреннего контроля в банке и организация внутреннего аудита

Главный бухгалтер ОАО «Белагропромбанк» обеспечивает организацию контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной работы.

Рисунок 4.1 – Структура органов учета и контроля ОАО «Белагропромбанк»

Типовой план счетов бухгалтерского учета в ОАО «Белагропромбанк» – систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке – иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

валютной позиции;

рублевого эквивалента валютной позиции.

Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне счетов аналитического учета с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка.

Требования к нумерации счетов аналитического учета регламентируются отдельным нормативным правовым актом Национального банка.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков.

При проведении идентификации лиц, совершающих финансовые операции, банк фиксирует их данные с последующим занесением их в специальный журнал регистрации данных о лицах, совершающих финансовые операции.

Журнал ведется отдельно для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Журнал пронумерован, прошнурован и скреплен печатью банка и подписями руководителя и главного бухгалтера банка.

Аналитический учет сделок с производными инструментами ведется по каждой сделке либо по сериям производных инструментов.

Синтетический учет – обобщенное отражение состояния и движения активов и пассивов в денежном выражении на синтетических счетах бухгалтерского учета;

При составлении бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» обеспечиваются полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств; тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Систему внутреннего контроля возглавляет главный бухгалтер, который обеспечивает правильность ведения бухгалтерского учета в банке. С целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности банк периодически привлекает внешних аудиторов для проведения проверок. Внутренний аудит проводится раз в год.

К видам аудита относятся: внутренний и внешний аудит, аудит, проводимый по инициативе собственника и обязательный аудит.

Обязательный аудит – аудит, обязательность проведения которого установлена Законом «Об аудиторской деятельности» и другими законодательными актами.

Юридические лица с долей государственной собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведены ревизии финансово-хозяйственной деятельности, освобождаются от проведения обязательного ежегодного аудита. Президентом Республики Беларусь могут быть установлены иные случаи освобождения аудируемых лиц от проведения обязательного аудита.

Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской отчетности:

-открытых акционерных обществ;

-банков, небанковских кредитно-финансовых организаций;

-бирж;

-коммерческих организаций с иностранными инвестициями;

-страховых организаций, страховых брокеров;

-резидентов Парка высоких технологий;

-иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро.

Аудируемые лица, у которых проведен обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской отчетности, в течение 30 календарных дней с даты получения аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности должны устранить выявленные аудитором нарушения законодательства и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность.