Особенности деятельности коммерческих банков

Кафедра «Финансы и кредит»

Дипломная работа

на тему:

«Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

(на примере ООО КБ «Сочигазпромбанк»)»

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………..стр. 3

1. Содержание деятельности коммерческого банка и показатели ее отражающие.............стр. 6

1.1. Особенности деятельности коммерческих банков.......................................................стр. 6

1.2. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности

      коммерческого банка.....................................................................................................стр. 12

1.3. Финансовая отчетность коммерческого банка как основа для проведения

      анализа............................................................................................................................стр. 15

1.4. Методологические основы анализа эффективности использования ресурсов

      в коммерческом банке...................................................................................................стр. 18

2. Исследование и оценка финансовых результатов деятельности коммерческого

банка ......................................................................................................................................стр. 26

2.1. Характеристика ООО КБ «Сочигазпромбанк»...........................................................стр. 26

2.2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала

      ООО КБ «Сочигазпромбанк»........................................................................................стр. 29

2.3. Анализ состава, структуры, динамики доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк»

      и факторов, влияющих на их формирование..............................................................стр. 35

2.4. Анализ состава, структуры, динамики расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк»

      и факторов, влияющих на их осуществление.............................................................стр. 40

2.5. Анализ прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк»..........................................................стр. 44

3. Пути повышения доходности и прогнозирование прибыли банка на 2007 год.............стр. 54

3.1. Способы снижения расходов и увеличения доходов коммерческого банка............стр. 54

3.2. Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных

      условиях..........................................................................................................................стр. 57

3.3. Прогнозирование прибыли и рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк»

      на 2007 год......................................................................................................................стр. 65

Заключение................................................................................................................................стр. 68

Список использованной литературы.......................................................................................стр. 71

Приложения...............................................................................................................................стр. 75

 

 

                                                                                             

Введение

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности, как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

При принятии стратегически важных решений особую актуальность для банков приобретает анализ информации. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам.

Проблема выявления надежности банка всегда важна, но становится особенно актуальной, когда необходимо правильно оценить положение банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков. Сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего, и возможно перспективного положения, так как эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело, в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Он позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов.

С другой стороны банки – это коммерческие организации, функционирующие с целью получения прибыли, несущие риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств.

Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.

Актуальность данного вопроса определена темой дипломной работы «Анализ финансовых результатов деятельности в коммерческом банке». Цель данной работы – отразить необходимость проведения подобного анализа, и на примере отдельно взятого банка, используя имеющийся инструментарий оценки финансовой деятельности по данным бухгалтерского баланса, провести такой анализ. Для достижения поставленных целей были поставлены следующие задачи:

1) определить специализацию деятельности банка и состояние ликвидности банковских операций;

2) дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

3) охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

4) определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов;

5) проанализировать доходы и расходы банка и выявить факторы оказывающие воздействие и оценить финансовый результат;

6) рассмотреть способы снижения расходов, увеличения доходов и повышения рентабельности кредитной организации;

7) на основании полученных аналитических данных произвести прогнозирование прибыли и рентабельности на следующий год.

Дипломная работа имеет следующую структуру: введение; основная часть, состоящая из трех глав; заключение; список литературы; приложения.

Цели и задачи данной работы обусловили ее структуру.

В первой главе рассматривается сущность и значение финансового анализа в коммерческом банке, в частности представлены: особенности деятельности коммерческих банков; значение и задачи анализа финансовых результатов; финансовая отчётность, как источник аналитической информации; методологические основы анализа эффективности использования ресурсов; характеристика ООО КБ «Сочигазпромбанк».

Во второй главе проведён анализ финансовой деятельности коммерческого банка на примере ООО КБ «Сочигазпромбанк», в частности представлены: анализ собственного капитала; анализ доходов и расходов; анализ прибыли банка.

В третьей главе рассмотрены способы снижения расходов и увеличения доходов в коммерческом банке, пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях, и приведен прогноз рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк» на 2007 год.

Работа выполнена на основе изучения нормативных и законодательных актов, работ в области исследования финансовых результатов деятельности банка российских и зарубежных авторов, материалов периодической печати, методических материалов по финансовому анализу в банках.

Кроме того, использовались данные бухгалтерской отчетности ООО КБ «Сочигазпромбанк», документы, составляемые при финансовом анализе и устные консультации работников банка.

Содержание деятельности коммерческого банка и показатели её отражающие

Особенности деятельности коммерческих банков

Банки выполняют многочисленные виды операций - расчетные, кассовые, кредитные, с ценными бумагами, оказывают клиентуре различные услуги, в том числе трастовые, по хранению ценностей и др. Даже простое перечисление выполняемых банками разнообразных операций дает представление об их многосторонней деятельности и важной роли в развитии экономики.

При оценке экономической роли банков следует иметь в виду, что: кредитные операции способствуют увеличению объема и бесперебойности производства и реализации продукции потребителям; расчетные операции опосредствуют осуществление процессов оплаты продукции потребителями, а также взаимного контроля участников расчетных операций; операции с ценными бумагами увеличивают приток средств для развития производственной и торговой деятельности; кассовые операции и их регулирование позволяют улучшать снабжение оборота наличными деньгами и т. п.

В рассматриваемом отношении представляется недостаточно приемлемым определение банка, как учреждения или организации. Учитывая важную роль банков в развитии экономики и, прежде всего, результаты их деятельности, предпочтительной представляется их характеристика, как предприятий, уже принятая в мировой практике. Так, достаточно широкое признание получило понятие «банковская промышленность»[1], которое подчеркивает производительный характер банковской деятельности.

Нередко банк характеризируется и как кредитное учреждение. Это представляется несколько ограниченным, поскольку сводит деятельность банка к осуществлению, главным образом, кредитных операций. В действительности банки занимаются гораздо более широким кругом различных операций, причем их спектр все более расширяется. Но в последние годы все шире, особенно за рубежом, распространяется девиз - меньше кредита, больше услуг. Все это позволяет считать, что характеристика банка, как кредитного учреждения, является недостаточно полной.

Однако многие из операций, относимых к банковским, выполняют не только банки, например, средства предоставляются взаймы и при коммерческом, и при взаимном кредитовании юридических и физических лиц. Ряд услуг кредитного характера оказывают трастовые компании. Некоторые операции с ценными бумагами осуществляются специализированными учреждениями, дилерами и т.п. Часть расчетных операций проводится клиринговыми организациями, а также некоторыми финансовыми компаниями. Кассовые операции, кроме банков, выполняет большинство предприятий различных отраслей хозяйства.

Специфичными, характерными только для банков, являются образование платежных средств для наличного и безналичного денежного оборотов, снабжение ими хозяйственного оборота и изъятие таких средств из оборота. Никакие другие органы эти операции не осуществляют. Именно в этом состоит важнейшая особенность деятельности банков. Поэтому банковская характеристика не может считаться достаточной, если она не включает в себя деятельность по обеспечению оборота платежными средствами. Банки привлекают, аккумулируют средства и размещают их в ссуды. Поэтому содержание деятельности банка, которое сводится к перераспределению средств, имеющихся у их владельцев, нельзя считать достаточно обоснованным.

В банковском кредитовании подобного перераспределения нет, поскольку привлеченные ресурсы банк никому не передает, средства, хранящиеся на счетах клиентуры, остаются в распоряжении их владельцев.

Недостатком подхода, признающего выполняемые банком кредитные операции перераспределительными, является то, что он игнорирует особенность происхождения привлеченных денежных средств, которые служат кредитным ресурсом, хотя именно банки создают денежные средства, выступающие в качестве ресурсов.

Поэтому трудно согласиться с позицией, считающей важнейшими особенностями банков аккумуляцию ими ресурсов и размещение в ссуды, в связи с чем банки выступают в качестве посредников в операциях по перераспределению денежных средств от их владельцев заемщикам.

Банковские ресурсы имеют кредитное происхождение. В этом отношении существенно, что в каждый данный момент у банка свободных неразмещенных кредитных средств нет. Это подтверждается равенством размера активов и пассивов баланса банка, то есть, все кредитные вложения в каждый данный момент обеспечены ресурсами, а все ресурсы использованы для кредитных вложений.

Но в этой связи возникает вопрос, откуда могут появится дополнительные ресурсы для дополнительных кредитных вложений. Единственно возможным путем образования дополнительных ресурсов могут явиться вновь предоставляемые ссуды. Действительно, в момент выдачи ссуд в распоряжении банков нет и не может быть неиспользованных ресурсов. При выдаче ссуды предоставленные средства могут поступить на расчетный счет предприятия и составить ресурс для кредитования.

Это не означает, однако, что выдача ссуд во всех случаях представляет собой процесс увеличения кредитных вложений и кредитных ресурсов. Дело в том, что средства, предоставленные взаймы, могут быть использованы для погашения ссудной задолженности самого заемщика либо его контрагента. Тогда не произойдет увеличения кредитных вложений и кредитных ресурсов.

Выдача ссуды представляет собой главным образом процесс создания платежных средств, которые могут быть использованы для погашения ссудной задолженности, а также для образования кредитных ресурсов. Но то или иное использование этих средств зависит уже не от банка, а от условий деятельности заемщика и его контрагента. Тем не менее без прямого участия банка не может произойти создание новых платежных средств, а также образование дополнительных кредитных ресурсов.

Таким образом, банк является активным участником процессов образования ресурсов и осуществления кредитных операций. Его участие в таких процессах не может сводиться к роли посредника, тем более, что никакой передачи заемщикам средств, принадлежащих владельцам, не происходит.

Из этого следует, что существует две взаимоисключающие характеристики банка. Первая состоит в признании его посредником, осуществляющим аккумуляцию средств различных владельцев и предоставление этих средств в ссуды. Вторая характеристика рассматривает банк, как учреждение, специфической чертой деятельности которого является образование платежных средств[2].

Существует две точки зрения на сущность банка. Одни считают его посредником, принимающим средства вкладчиков и предоставляющим их заемщикам, а другие рассматривают банк как учреждение, создающее платежные средства, в том числе и в форме депозитов.

Несовместимость указанных двух точек зрения свидетельствует о необходимости выбора одной аргументированной позиции. Такой позицией может явиться признание банка активным агентом, способным осуществлять обеспечение оборота платежными средствами.

Деятельность банков в различные периоды их развития меняется, приобретает новые черты. Поэтому ее характеристика не может быть однозначной для различных периодов. Весьма существенное влияние на деятельность банков оказывают процессы развития экономики, изменение характера денежной единицы и условий денежного оборота, а также повышение роли государства и его органов в регулировании процессов образования банков и осуществления их операций.

Деятельность банка по снабжению денежного оборота платежными средствами и регулированию массы денег в обороте имело сравнительно небольшое значение в условиях упрощения полноценных денег или денежных знаков, свободно обмениваемых на золото, серебро. Это обусловлено тем, что масса полноценных денег в обороте определялась, с одной стороны, наличием денежного материала, а с другой стороны, тем, что отток денег или его приток в обращение совершался практически беспрепятственно.

Существенное возрастание значения банковской деятельности в области снабжения оборота платежными средствами происходило в связи с постепенным вытеснением из оборота полноценных денег и свободно обмениваемых на золото кредитных билетов и замещением их в обороте неразменными кредитными знаками. В таких условиях в немалой степени усложнилось регулирование объема эмитируемых банком платежных средств в соответствии с потребностью оборота, так как избыточный выпуск неполноценных денежных знаков может привести к их обесцениванию.

По этой причине оказалось необходимым осуществлять выпуск в обращение наличных денег на кредитной основе, в процессе проведения кредитных операций. Подобная связь проявляется в том, что выпуск наличных денег осуществляют банки при проведении кредитных операций. Но при этом предоставление ссуд происходит в связи с движением товарно-материальных ценностей, особенно в тех случаях, когда ссуда обеспечивается принятыми в залог ценностями.

Соблюдение таких условий означает, что размер ссуды определяется в соответствии с наличием товарно-материальных ценностей, а это способствует увязке образованных банком платежных средств с объемом таких ценностей; к тому же при завершении оборота кредитуемых ценностей наступает срок погашения ссудной задолженности. Иначе говоря, предоставление обороту необходимых платежных средств с помощью выдачи ссуд и изъятия платежных средств из оборота при завершении движения кредитуемых товарно–материальных ценностей служат предпосылки увязки массы платежных средств в обороте с потребностью в них.

Роль банка в управлении денежным оборотом и, в частности, в достижении увязки массы неразменных денежных знаков с потребностью оборота становится особенно значимой.

Связь массы платежных средств с потребностью оборота, осуществляемая с помощью кредитных операций, важна еще и потому, что происходящие систематические колебания оборота могут быть достаточно полно учтены и удовлетворены благодаря гибкости кредита.

Весьма важное значение для повышения роли банков в осуществлении денежного оборота имело неуклонное расширение безналичных расчетов и снижение доли налично – денежного обращения в совокупном денежном обороте. Это весьма существенно потому, что в безналичном обороте полноценные деньги замещаются кредитными операциями. Но образование платежных средств для безналичного оборота, а также проведение безналичных расчетов возможно лишь при активном участии банка, что свидетельствует о возрастающем значении деятельности банка в осуществлении денежного оборота. К аналогичным результатам приводят и такие направления развития безналичных расчетов, как применение кредитных карточек, безбумажной технологии расчетов и т.п.

По существу банки превратились в центры денежного оборота, приобрели черты организаторов расчетов в хозяйстве. Вместе с тем обеспечение оборота платежными средствами не является обособленной сферой банковской деятельности. Такая деятельность находится во взаимосвязи с другими видами банковских операций.

Отдельным видам банковских операций - расчетным, кассовым, кредитным и другим - присуща лишь кажущаяся обособленность и самостоятельность. В действительности эти виды операций между собой взаимосвязаны, что можно проследить на операциях по выдаче наличных денег из кассы банка. Для выполнения такой операции необходимо наличие на расчетном счете клиента остатка денежных средств, что свидетельствует о существовании кредитных отношений между банком и клиентом. Вместе с тем появлению остатка на счете клиента предшествовала расчетная операция по перечислению средств от других клиентов либо предоставление ссуды, что сопровождалось образованием ссудной задолженности заемщика и одновременно остатка на расчетном счете. Такая кредитная операция состояла в предоставлении ссуды и введении в оборот дополнительных платежных средств. С помощью платежных средств, созданных при выдаче ссуды, была осуществлена операция по их зачислению на расчетный счет клиента. После выполнения такой операции стало возможным выдача наличных денег из кассы банка. В результате ее уменьшится остаток в кассе банка и одновременно произойдет уменьшение остатка на расчетном счете клиента, что означает вместе с тем изменение суммы обязательств банка[3].

Образовался комплекс взаимосвязанных операций (расчетных, кредитных, кассовых), конечным результатом которых явилось создание платежных средств в налично-денежном обращении и в безналичном обороте.

Ссудная операция может и не завершаться выдачей наличных денег из кассы банка; в таком случае произойдет увеличение платежных средств, но лишь в сфере безналичных расчетов. Это указывает на наличие взаимосвязи различных видов банковских операций, в результате осуществления которых образуются и поступают в оборот платежные средства для налично-денежного обращения и для безналичных расчетов. Аналогичные взаимосвязи характерны и для операций по изъятию наличных денег из обращения и платежных средств из безналичного оборота при погашении ссудной задолженности. Комплекс важнейших банковских операций сводится, в конечном счете, к образованию платежных средств, их выпуску в оборот и изъятию из оборота. Именно это и является характерной особенностью банковской деятельности, что позволяет рассматривать банк как предприятие или учреждение, призванное снабдить денежный оборот необходимыми платежными средствами. Содержание банковской деятельности не меняется и тогда, когда банк образует платежные средства в форме кредитных карточек, с применением других приемов безбумажной технологии.

Экономические предпосылки предоставления оборота платежных средств на основе процессов кредитования проявляются в следующем. Выдача ссуды и предоставление оборота платежных средств возможны прежде всего при возникновении у заемщика потребности в кредите и заинтересованности получения ссуды. Вместе с тем при этом необязательно произойдет увеличение кредитных вложений и рост объема кредитных ресурсов. К тому же возможности предоставления ссуды ограничены интересами банка, обусловленными риском невозврата заемщиком взятых кредитов. Однако, стремление банка увеличивать прибыль оказывает противодействие интересам банка ограничивать кредитные вложения.

Целесообразному расширению массы платежных средств, предоставляемых банком хозяйственному обороту способствует не только учет особенностей развития экономики, но также соблюдение основных принципов кредитования, что предполагает предоставление ссуд на определенные цели, сроки и нередко под материальное обеспечение[4].

Присущие банкам большие возможности увеличения кредитных вложений и ресурсов, а также заинтересованность банков в таком увеличении, как предпосылки получения дополнительной прибыли обусловили необходимость ограничения подобных процессов, что достигается с помощью устанавливаемых нормативов, призванных регулировать деятельность коммерческих банков. Однако, помимо соблюдения нормативов, ограничивающих увеличение кредитных вложений и ресурсов, у банков возникает проблема поддержания определенной структуры ресурсов. Именно к этому сводится активность банка в области их формирования. Если сумма предоставленной ссуды зачисляется на расчетный счет заемщика, то в этой сумме будет образован ресурс. Забота банков о кредитных ресурсах преследует главным образом цель, состоящую в формировании оптимальной структуры ресурсов о недостижении их объема.

Характеристика банка как предприятия или учреждения, осуществляющего перераспределение средств, и в том числе аккумуляцию ресурсов и предоставление их в ссуды, обусловила широкое распространение деления банковских операций на пассивные и активные. При этом операции по аккумуляции средств, отражаемые в пассиве бухгалтерского баланса, относятся к числу пассивных. А кредитные операции, проходящие по активу бухгалтерского баланса, относятся к числу активных.

Подобная классификация банковских операций вызывает возражения не столько потому, что в ней отражается позиция, признающая банк посредником в процессах перераспределения средств, сколько потому, что такое разграничение операций не подтверждается практикой.

В действительности банковские операции состоят, главным образом, в обеспечении оборота - наличного и безналичного - платежными средствами либо в замещении денежного оборота кредитными операциями, без такой деятельности нет банка.