Анализ показателей налоговой нагрузки на промышленное предприятие.

3.2.1. Количественная оценка налоговой нагрузки.

В статье 8 «Налогового Кодекса Республики Беларусь» представлен перечень налогов и сборов, относящихся к республиканским:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налоги на доходы;

подоходный налог с физических лиц;

экологический налог;

налоги с пользователей природных ресурсов;

налоги на имущество;

земельный налог;

дорожные налоги и сборы;

таможенная пошлина и таможенные сборы;

гербовый сбор;

оффшорный сбор;

консульский сбор;

государственная пошлина;

регистрационные ц лицензионные сборы;

патентные пошлины.

(Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 225-3, в редакции Закона Республики Беларусь от 1 января 2004 г. № 260-3 // Национальный реестр пра­ вовых актов Республики Беларусь. 2003. № 85. 2/977; 2004. №4.2/1009.)[21,стр10]

Местные налоги и сборы перечислены в статье 9  «Налогового Кодекса Республики Беларусь»:

налог с розничных продаж;

налог за услуги;

налог на рекламу;

сборы с пользователей.

(Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. М 225-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003. № 85. 2/977.)[21,стр11]

Предприятие в 2003 году уплачивало следующие виды налогов, относящихся к республиканским : налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; отчисления в республиканский поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в дорожные фонды в 2003 году единым платежом; чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2003 году единым платежом. В местные фонды предприятие уплачивало : транспортный сбор на обновление и восстановление городского и пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугороднего сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта по Гомельскому УП «Светотехника» ОО «БелТИЗ»; налог на продажу товаров в розничной торговой сети; целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2003 году единым платежом.

В 2004 году перечень уплачиваемых налогов следующий: в местные фонды - налог на продажу товаров в розничной торговой сети; сбор за пользование инфраструктурой города(района) по ЧУП «Светотехника»; налог на услуги, оказываемые объектами сервиса гостиничное хозяйство; целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2004 году единым платежом. В республиканские фонды - : налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в дорожные фонды в 2004 году единым платежом; чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2004 году единым платежом.

 Процент налогов, уплачиваемых в республиканские фонды в период 2003-2004 годов составил: в 2003-2004 годах 57%,; в местные фонды –43%. Из всех налогов, уплачиваемых предприятием, 25% приходится на прямые налоги и 75% на косвенные.

3.2.2. Качественная оценка налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка на экономику — это доля на­логов в ВВП. Этот показатель не сложен в определе­нии — это отношение величины всех поступивших в бюджет налогов к ВВП. Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перерасп­ределяется с помощью налогов.

Налоговая нагрузка на предприятие – это доля налогов в выручке, то есть отношение величины всех налогов, уплачиваемых предприятием к выручке. Для анализа оценка налоговой нагрузки по годам представлена в таблицах 3.2.2.1. и 3.2.2.2.                                                              

                                                                                   Таблица 3.2.2.1.

Оценка налоговой нагрузки,2003 год

Выручка от реализации в 2003 году равна 9542154 тыс.руб.                                                   

                                                                                      Таблица 3.2.2.2.

Оценка налоговой нагрузки,2004 год

Выручка от реализации в 2004 году равна 13705000 тыс.руб.

Для предприятии характерна следующая ситуация в период с 2003 по 2004 год: выручка от реализации увеличилась на 4162846 тыс.руб.; доля налогов в выручке снизилась на 19% и составила 11% в 2004 году.

В структуре налогов увеличились налоги : налог на добавленную стоимость - на 0,05% в 2004 году относительно 2003 года, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в дорожные фонды единым платежом -  на 0,91% в 2004 году по сравнению с 2003 годом. В динамике анализируемого периода снизились следующие налоги: налог на продажу товаров в розничной торговой сети – на 0,1%; целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых единым платежом – на 1,68%; налог на прибыль – на 17,75%; чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2004 году единым платежом – на 0,078%.