Затраты на производство и реализацию услуг

При расчете затрат на производство и реализацию услуг связи необходимо определить следующие статьи затрат:

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизационные отчисления;

· затраты на материалы и запасные части;

· затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд;

· прочие затраты.

Затраты на оплату труда берутся из раздела бизнес-плана ''Персонал и оплата труда''.

Затраты на оплату труда в текущем периоде составили 22654,8 тыс. руб.;

                               в плановом периоде составят 25470,18 тыс.руб.

Отчисления на социальные нужды в текущем периоде составят:

   Пенсионный фонд 22654,8 1 х 20% = 4530,96 тыс.руб.

   Социальное страхование 22654,8 х 2,9%=656,989 тыс.руб.

   Медицинское страхование 22654,8 х 3,1%=702,29 тыс.руб.

   Всего: 22654,8 х 26% =5890,24 тыс.руб.

Отчисления на социальные нужды в плановом периоде составят:

  Пенсионный фонд 25470,18 х 20%= 5097,036 тыс.руб.

  Социальное страхование 25470,18 х 2,9%=738,63 тыс.руб.

  Медицинское страхование 25470,18 х 3,1%=789,57 тыс.руб.

  Всего: 25470,18 х 26%=6622,24 тыс.руб.

Амортизационные отчисления планируются исходя из средней нормы амортизации в текущем периоде и среднегодовой стоимости ОПФ в плановом периоде

Средняя норма амортизации текущего периода рассчитывается исходя из суммы амортизации и среднегодовой стоимости ОПФ текущего года:

  Н_а = Амортизационные отчисления планируются исходя из средней нормы амортизации в текущем периоде и среднегодовой стоимости ОПФ в плановом периоде

Средняя норма амортизации текущего периода рассчитывается исходя из суммы амортизации и среднегодовой стоимости ОПФ текущего года:

 На = 44123,4 : 879100 х 100 = 5,01%

Следовательно, амортизационные отчисления планового периода будут равны:

  А_пл = 1014304,8х 5,01%= 50816,67 тыс. руб.

Затраты на материалы и запасные части в плановом периоде определяются на основе сложившихся затрат на один номер сети в текущем году, индекса инфляции и среднегодового количества телефонных аппаратов в плановом году.

Затраты на 1 номер сети в текущем периоде равны:

2968,5 : 257,4 = 11,53 руб./ном.

Среднегодовое количество телефонных аппаратов в плановом периоде равно:

  (257,4+321,816) : 2 = 289,6 тыс.ед.

Тогда затраты на материалы и запасные части планового периода будут равны:

  Зм = 11,53 х 289,6 х1,08= 3606,21 тыс.руб.

Затраты на электроэнергию для производственных нужд в плановом периоде определяются аналогично затратам на материалы и запасные части.

Затраты на один номер сети в текущем периоде равны:

   2508,5 :257,4 = 9,74 руб./ном

Следовательно, затраты на электроэнергию планового периода будут равны:

   Зэ= 9,74 х 289,6 х1,08 =3046,36 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды рассчитываются на основе затрат на оплату труда и установленного процента отчислений от них на социальные нужды.

Прочие затраты в прогнозируемом периоде определяются на основе их удельного веса, сложившегося в текущем периоде.

Прочие затраты прогнозируемого периода определяются на основе их удельного веса в текущем периоде по формуле 5.1

Э_прпл = Э_общ х d_про : 1-d_про                ,

где

Э_общ- сумма затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, электроэнергию, материалы и запасные части в прогнозируемом периоду, тыс.руб.

d_про- удельный вес прочих затрат в текущем периоде

Общая сумма затрат текущего периода равна:

   Э_общ=22654,8+5890,24+44123,4+2968,5+2508,5+15864,8=94010,24 тыс. руб

Удельный вес прочих затрат в общих в текущем периоде равен:

  15864,8 : 94010,24 = 0,168 или 16,8 %

Общая сумма затрат планового периода равна:

Э_общ= 25470,18 +6622,24 +50816,67+3606,21 +3046,36 = 89561,66 тыс. руб.

Следовательно, сумма прочих затрат в плановом периоде составит:

  Э_прпл= (89561,66 х 0,168):(1-0,168) = 18084,56 тыс. руб.

Наименование статей затрат	Ожидаемое		Прогноз		Изменение в %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1.Затраты на оплату труда	22654,8	23,3	25470,18	23,66	12,4
2.Отчисления на социальные нужды	5890,24	6,07	6622,24	6,15	12,4
3.Амортизационные отчисления	44123,4	45,48	50816,67	47,2	15,1
4.Затраты на материалы и запчасти	2968,5	3,05	3606,21	3,3	21,4
5.Затраты на электроэнергию	2508,5	2,5	3046,36	2,8	21,4
6.Прочие затраты	15864,8	16,35	18084,56	16,79	13,99
Итого	97010,24	100,0	107646,22	100,0	10,9

Таблица - 15 Структура затрат на производство и реализацию услуг связи.

Далее рассчитывается калькуляция себестоимости ста рублей доходов по статьям затрат. Далее рассчитаем калькуляцию себестоимости 100 рублей доходов по статьям затрат.

Все вышеперечисленные статьи затрат входят в смету затрат на производство и в сумме определяют полную себестоимость производства услуг. Вместе с тем на предприятиях связи применяется относительный показатель себестоимости, характеризующий общие эксплуатационные затраты предприятия, приходящиеся на 100 рублей доходов от основной деятельности. Он определяется по формуле

            С= ( Э / Д_од ) х 100 руб                                            

где

Э- полная себестоимость за определенный период

Д_од- доходы от основной деятельности за тот же период в текущем году = 120667,2

Калькуляция ожидаемая в текущем году:

Затраты на оплату труда=22654,8: 120667,2 х100= 18,7 руб.

Отчисления на соц.нужды=5890,24: 120667,2 х100=4,8 руб.

Амортизационные отчисления=44123,4: 120667,2 х100=36,5 руб.

Затраты на мат-лы и запчасти=2968,5 : 120667,2 х100= 2,4 руб.

Затраты на эл.энергию=2508,5 : 120667,2 х100= 2,07 руб.

Прочие затраты=18084,56: 120667,2 х100=13,1 руб.

Итого затрат=97010,24: 120667,2 х100= 80,39 руб.

Калькуляция на прогнозируемый период:

Дод- доходы от основной деятельности за тот же период в плановом год=208887,2

Затраты на оплату труда=25470,18: 208887,2х100= 12,19 руб.

Отчисления на соц.нужды=6622,24: 208887,2х100= 3,17 руб.

Амортизационные отчисления=50816,67: 208887,2х100= 24,32 руб.

Затраты на материалы и запчасти=3606,21: 208887,2х100=1,72 руб.

Затраты на эл.энергию=3046,36: 208887,2х100= 1,45 руб.

Прочие затраты=18084,56: 208887,2х100= 8,65 руб.

Итого затрат=107646,22: 208887,2х100= 51,5 руб.

Наименование статей затрат	Себестоимость ста рублей доходов, рублей		Изменение
	Ожидаемая	Прогноз	рублей	процентов
1.Затраты на оплату труда	18,7	12,19	-6,51	-34,81
2.Отчисления на социальные нужды	4,8	3,17	-1,63	-33,95
3.Амортизационные отчисления	36,5	24,32	-12,18	-33,3
4.Затраты на материалы и запчасти	2,4	1,72	-0,68	-28,33
5.Затраты на электроэнергию	2,07	1,45	-0,62	-29,95
6.Прочие затраты	13,1	8,65	-4,45	-33,96
Итого	80,39	51,5	-28,89	-35,93

Таблица – 16 Калькуляция себестоимости услуг связи

Расчет налога на добавленную стоимость, связанного с приобретением и расходованием материалов, запасных частей, электроэнергии производится по формуле

         НДСi= Эобi х Нсндс : 100                                                                      , где

Э_обi- сумма затрат на материалы, запчасти, электроэнергию, прочих затрат, облагаемых НДС в текущем и плановом периоде, тыс.руб.

Н_сндс- ставка НДС, %

Определим материальные затраты, входящие в состав прочих затрат и облагаемые налогом по их удельному весу в текущем периоде:

    Ожидаемые в текущем периоде: 15864,8 х 30% = 4759,44 тыс. руб.

    Плановые: 18084,56 х 30% = 5425,36 тыс. руб.

Определим затраты текущего периода:

    Эоб=2968,5 +2508,5 +4759,44 =10236,44 тыс. руб.

Определим затраты планового периода:

   Эоб= 3606,21+3046,36+5425,36 = 12077,93 тыс. руб.

Следовательно НДС по расходу материалов, электроэнергии и т.д. будет равен:

    НДСтек=  10236,44 х 18:100= 1842,55 тыс. руб.                                       

   НДСпл= 12077,93 х 18:100= 2174,02 тыс. руб.

Отчисляемый в бюджет НДС рассчитывается как разность между НДС от реализации услуг связи и НДС по расходованию материалов, электроэнергии и прочим затратам.

   Ожидаемый= 25791,32- 1842,55 = 23948,77 тыс.руб.

   Прогнозируемый= 44883,64- 2174,02 = 42709,62 тыс.руб.

где Эоб_і - сумма затрат на материалы и запасные части, электроэнергию, прочие затраты, облагаемые налогом в текущем и прогнозируемом периодах, тыс. рублей;

Нс ндс – ставка НДС, процентов.

Наименование показателей	Ожидаемое	Прогноз	Изменение
			тыс. руб.	в процентах
1.НДС от реализации услуг связи, тыс. руб.	25791,32	44883,64	19092,32	74
2.НДС по расходованию материалов, электроэнергии и т. д., т. руб.	1842,55	2174,02	331,47	17,98
3.Перечисляемый в бюджет налог на добавленную стоимость, т. руб.	23948,77	42709,62	18760,86	78,33

Таблица – 17 Налог на добавленную стоимость