Количество дней между сдачами денег в банк (показатель Nc)

 

Это интервал между сдачами денег в банк на момент установления лимита (а не тот интервал, который был в выбранном вами расчетном периоде).

 

Примечание

Поэтому, кстати, можно взять такой расчетный период, в котором деньги в банк вообще ни разу не сдавались.

 

(!) Определяя этот показатель, опирайтесь на документы, в которых закреплено, как часто вы сдаете деньги в банк (договор с банком или со службой инкассации), а не на фактический интервал сдачи, так как последний нередко "плавает".

Если вы сами отвозите деньги в банк (например, сдаете через банкомат) или вообще еще ни разу выручку в банк не сдавали, директор должен в приказе об установлении лимита утвердить показатель Nc именно в целях расчета лимита. Можно взять максимальные 7 (14) дней.

(!) Здесь тоже исходите из рабочих дней вашей фирмы, а не из тех дней, которые являются рабочими по ТК.

(+) Чем больше Nc, тем больше лимит. Но мало кто сдает выручку через одинаковые промежутки времени. Обычно интервалы в договоре с инкассаторской службой или с банком неравные. И многие выбирают для расчета лимита наименьший промежуток, считая, что так безопаснее. Но это неправильно. Ведь тогда лимита будет хронически не хватать. Поэтому выбирайте наибольший интервал. Например, организация работает 7 дней в неделю, а деньги сдает в банк в четверг и в понедельник. С понедельника до четверга - 3 дня, с четверга до понедельника - 4 дня. Для расчета лимита берем Nc 4 дня.

(!) Будьте осторожны с правилом о том, что при отсутствии банка в том населенном пункте, в котором находится организация, Nc можно установить больше 7 рабочих дней - до 14 включительно.

Во-первых, это можно сделать, если в населенном пункте вообще нет ни одного банка, а не именно того, с которым у вас договор на обслуживание <25>.

Во-вторых, формальный подход тут опасен. Если в границах населенного пункта ни одного банка нет, но от организации до обслуживающего ее отделения банка всего несколько километров, есть дорога и регулярное транспортное сообщение, то расчет лимита исходя из интервала от 8 до 14 дней может не признать не только инспекция, но и суд <26>.

(!) И максимальное ограничение 7 (14) дней, и утвержденный вашим директором Nc - только для расчета лимита. Это не означает, что вы в любом случае обязаны сдавать все наличные в банк один раз в 7 (14) рабочих дней либо с указанной в приказе о лимите периодичностью. Пока остаток в пределах лимита, вы вправе держать у себя деньги как угодно долго. А в дни выдачи зарплаты лимит может быть и превышен - на сумму предназначенных для выплаты зарплаты денег <27>.

И наоборот, если остаток в кассе на конец дня превысил лимит раньше указанного в приказе о лимите срока, вы обязаны в этот же день излишек сдать <27>. Ждать истечения 7 (14) дней либо соответствующего вашему показателю Nc срока сдачи денег нельзя.

--------------------------------

<25> Постановление 17 ААС от 10.09.2014 N 17АП-10243/2014-АКу.

<26> Решение АС Калининградской области от 03.10.2014 N А21-4264/2014 (оставлено без изменения Постановлением 13 ААС от 23.12.2014 N 13АП-26404/2014).

<27> Пункт 2 Указания.

 

Рассчитываем лимит по расходам

 

Вот формула <28>:

 

             Определяется за расчетный период.

             В этот показатель не включается сумма

             зарплатных и социальных выплат из кассы

            ┌───────────────────────────────────────

┌────────┐ ├─────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────────────────────┐

│ Лимит │ │ Объем │ │Количество│ │ Количество рабочих дней │

│ остатка│ │ выдач │ │ рабочих │ │ между днями получения │

│наличных│ = │ наличных│ / │ дней в │ x │наличных в банке (не считая│

│ в кассе│ │из кассы,│ │ расчетном│ │ снятий на зарплатные и │

│   │ │ руб. │ │ периоде │ │ социальные выплаты) │

└────────┘ └─────────┘ ├──────────┘ └───────────────────────────┤

                          │                                     │

              Минимум - 1,│               Далее - показатель Nn.│

             максимум - 92│         Максимум - 7, а если в вашем│

             ─────────────┘     населенном пункте нет банка - 14│

                                     ────────────────────────────────┘

 

--------------------------------

<28> Пункт 2 Приложения к Указанию.

 

Расчетный период

 

Это тот период, сумму выданных из кассы денег за который вы возьмете для расчета лимита.

С ним все так же, как и в формуле расчета лимита "по выручке". Максимальный лимит получится, если принять за расчетный период 1 день с пиковыми суммами таких расходов из кассы, которые учитываются при расчете лимита.

 

Объем выдач из кассы

 

Чем больше этот показатель, тем больше лимит. В него входят любые выдачи наличных из кассы работникам, ИП, представителям юрлиц, кроме следующих (исключите их из расчета!) <29>:

- суммы выданной работникам зарплаты, стипендий;

- все те выплаты работникам, которые методологией заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения отнесены к фонду заработной платы и выплатам социального характера. Последними, в частности, являются матпомощь, возмещение платы за детский сад, выходные пособия, суммы, начисленные при увольнении в связи с сокращением численности, ликвидацией организации, единовременные пособия при выходе на пенсию. Полный перечень зарплатных и социальных выплат - в п. п. 86 - 88, 90 Порядка заполнения формы N П-4 <30>;

- вознаграждение физлицам - не ИП по договорам подряда и оказания услуг. Дело в том, что в целях кассовой дисциплины они приравнены к работникам <31>. А по правилам заполнения форм статотчетности вознаграждения по ГПД входят в фонд зарплаты <32>.

 

Примечание

Зарплатные и социальные выплаты исключаются из расчета лимита потому, что на их суммы лимит может быть превышен в дни выплаты зарплаты <33> ;

 

- суммы, выданные из одной кассы организации для передачи в другую ее кассу, например из обособленного подразделения в головное или в другое обособленное.

(+) Выплаты работникам, не относящиеся к зарплатным и социальным, перечислены в п. 91 Порядка заполнения формы N П-4 <34> - включите их в расчет лимита. Это, в частности:

- соцстраховские пособия, оплата санаторно-курортного лечения, в том числе и в части, возмещаемой ФСС;

- возмещение командировочных и представительских;

- компенсации за использование в работе личного имущества;

- алименты;

- дивиденды (из кассы их могут выплачивать только ООО, АО это не позволено <35>).

(+) Также в объем выдач среди прочего входят следующие выплаты из кассы (независимо от того, кто получатель - работник или стороннее лицо):

- авторские вознаграждения;

- вознаграждения по любым гражданско-правовым договорам с ИП;

- выплаты физлицам - не ИП по всем гражданско-правовым договорам (кроме договоров подряда и оказания услуг), в том числе арендная плата, выдача и погашение займов, проценты по полученным займам;

- выдачи под отчет, причем независимо от того, когда подотчетник потратил эти деньги - в расчетном периоде или позже. Нужно ли вычесть из них суммы, которые подотчетники не использовали и впоследствии вернули в кассу? Нет, Указание этого не требует. И это справедливо, потому что нередко необходимо выдать деньги подотчетнику с запасом и величина лимита должна учитывать такую потребность. Однако это не означает, что можно искусственно раздуть лимит, выдав под отчет несколько крупных сумм, которые позже будут возвращены как неиспользованные. Налоговики наверняка попытаются оспорить такой расчет.

 

Примечание

Суммы, снятые подотчетниками со счета по банковским картам, в показатель объема выдач не входят, так как под выдачами здесь понимаются только выплаты из кассы <36> .

 

--------------------------------

<29> Пункт 2 Указания, п. 2 Приложения к Указанию.

<30> Утвержден Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

<31> Пункт 5 Указания.

<32> Пункт 88 Порядка заполнения формы N П-4, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

<33> Пункт 2 Указания.

<34> Утвержден Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

<35> Пункт 8 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

<36> Пункт 2 Указания, п. 2 Приложения к Указанию.