Тема 13. Денежные средства и прибыль. Отчет о движении денежных средств

Учебные цели

· ознакомиться с содержанием МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»;

· понимать назначение отчета о движении денежных средств и знать его структуру;

· понимать принципы подготовки финансовых отчетов и суметь увязать понятия «прибыль» и «деньги»;

· ознакомиться с методикой подготовки отчета о движении денег в соответствии с МСФО 7;

· подготовить отчет о движении денег, используя прямой и косвенный методы.

Резюме

МСФО 7 идентифицирует движение денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период. Эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения. Отчет должен классифицировать изменения денежных средств и эквивалентов денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств раскрывает источники поступления и направления использования денежных средств компании за отчетный период времени по основным видам деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой. МСФО 7 разъясняет общие принципы подготовки данного финансового отчета в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Рекомендуемые для составления отчета два метода: прямой и косвенный различаются только в части расчета чистых денежных средств от операционной деятельности. Используя прямой метод, компания показывает валовые операционные поступления и выплаты денег. МСФО поощряют использование прямого метода. Косвенный метод, в свою очередь, фокусирует внимание на различиях между чистой прибылью, показанной в Отчете о прибыли и убытках, и чистыми денежными средствами в результате операционной деятельности, что немаловажно для понимания источников финансирования компании. Таким образом, прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств, акосвенный метод раскрывает данные о финансовых ресурсах компании и их движении. Отчет о движении денежных средств обеспечивает пользователей финансовых отчетов наиболее важной финансовой информацией в решении многих управленческих вопросов, и, прежде всего, в обеспечении платежеспособности и ликвидности компании.

Изучаемые вопросы

Цели составления Отчета о движении денежных средств. Принципы подготовки отчета: формирование денежных потоков компании и взаимосвязь финансовых отчетов. Содержание отчета: классификация денежных потоков по видам деятельности; денежные средства и их эквиваленты; денежные и неденежные операции; отдельные элементы отчета: подоходный налог, курсовые разницы, инвестиции в капиталы других компаний и др. Струкрура отчета. Методы подготовки Отчета о движении денежных средств: сущность прямого и косвенного методов. Требования к раскрытию информации. Анализ Отчета о движении денежных средств и его значение для пользователей

Практические задания

· Классификация денежных потоков компании.

· Практическая ситуация: подготовка отчета о движении денежных средств.

Тема 14. Специальные темы представления финансовой отчетности

Учебные цели

· определить цели составления сегментной отчетности (IFRS 8);

· обозначить критерии определения отчетного сегмента и уметь составить перечень отчетных сегментов в соответствии со стандартом;

· понимать цели и назначение промежуточной отчетности в соответствии с МСФО 34.

· определить цели предоставления информации о прекращаемой деятельности (IFRS 5);

· освоить навыки раскрытия финансовой информации в отчетности в связи с принятием решения руководства компании о прекращении деятельности.

· определить объем информации, раскрываемой в отношении прекращаемой деятельности;

· понимать смысл события после отчетной даты (МСФО 10).

Резюме

В соответствии с IFRS 8, организации надлежит раскрывать информацию, позволяющую пользователям анализировать характер и финансовые последствия тех видов деятельности, которыми она занимается, а также экономические условия, в которых она работает. Сегментная отчетность содержит информацию о том, где и чем занимается компания. МСФО определяет отчетный сегмент как выделяемый компонент компании, имеющий существенно отличные от других компонентов прибыли и риски. Правила составления сегментной отчетности предполагают следующее: понятие хозяйственного и геграфического сегмента; установление первичного и вторичного формата отчетности; определение элементов сегментов.

Промежуточная финансовая отчетность - это финансовая отчетность, которая содержит полный, либо сжатый набор финансовых отчетов за период, более короткий, чем полный финансовый год. МСФО 34 устанавливает минимальное содержание отчетности и принципы признания и оценки. Стандарт предусмотрен для тех компаний, которые решили составлять ее по собственной инициативе или в соответствии с требованиями национального законодательства.

Порядок раскрытия информации о прекращении деятельности одного из сегментов в финансовой отчетности компании рассматривает IFRS 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращаемая деятельность». Прекращаемая деятельность это компонент компании, который соответствует критериям классификации как «удерживаемый для продажи», или который включен в подготовленный план выбытия. Стандарт определяет требования к классификации, оценке и представлению информации по долгосрочным активам, удерживаемым для продажи, а также информации по прекращаемой деятельности в год принятия соответствующего решения и в последующие годы.

Согласно МСФО 10 «События после отчетной даты», события после отчетной даты – это события как благоприятные, так и неблагоприятные, которые имеют место в период между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности для публикации. Стандарт рассматривает ряд корректирующих событий, последствия которых должны быть учтены в финансовой отчетности.

Изучаемые вопросы

Понятие операционного сегмента. Цели сегментной отчетности. Влияние рисков на формат сегментной отчетности. Отчетные сегменты: критерии агрегирования и количественные пороги. Раскрытие информации о деятельности сегмента. Раскрытие информации в масштабе всей организации.

Практические задания

· Составить перечень отчетных сегментов в соотвествии с IFRS 8.

· Выполнение практической ситуации по применению МСФО 34 и IFRS 5.

· Выполнение практической ситуации по применению МСФО 10.