Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

введение………………………………………………………………………………………………………......3

1. учет и статистическая отчетность о выпуске и реализации продукции……7

1.1. ПОНЯТИЕ ПРОДУКЦИИ…………………………………………………………………………………..…...7

1.2. УЧЕТ РАСЧЕТА С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………...………………………………...…9

1.2.1 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ И ФОРМИРОВАНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ

ГРУППИРОВОК. АНАЛИТИЧЕСКИЕ СПРАВОЧНИКИ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………………………………………………………………………………………………….10

1.2.2. УЧЕТ РАСЧЕТА С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ…………………………………..…..15

1.3. СИСТЕМА НАТУРАЛЬНЫХ И СТОИМОСТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОДУКЦИИ НА

ПРЕДПРИЯТИИ.ФОРМА № П-1 СВЕДЕНИЯ О ПРОИЗВОДСТВЕ И ОТГРУЗКЕ ТОВАРОВ И УСЛУГ…16

1.4. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ В СОПОСТАВИМЫХ

 ЦЕНАХ ЗА ГОД…………………………………………………………………………..……………………..…17

 

2. ВИДЫ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА), РЕНТАБЕЛЬНОСТИ………………………………………………..…...21

2.1. ВИДЫ ПРИБЫЛИ, РЕНТАБЕЛЬНОСТИ. МЕТОДЫ ИХ РАСЧЕТА……………………………………...21

2.2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ ПО ФАКТАМ…………………......23

 

3.  УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ……………………………………………………………………………………………………...25

3.1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО УЧЕТА, ЕГО ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ…...25

3.2. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. ЗЛЕМЕНТЫ ЗАТРАТ И СТАТЬИ КАЛЬКУЛЯЦИИ. МЕТОДИКА АНАЛИЗА СОСТАВА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ……………………......31

3.3. ПЕРИОДИЧЕСКАЯ И ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ О СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ………….…..32

4. УЧЕТ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ Ф.11. ПРАКТИКА ОЦЕНКИ И ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ………………………………………………..……………………...35

4.1. ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………………………………………36

4.2. ПОКАЗАТЕЛИ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ………………………….38

 

5. СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА ПОЛУЧЕНИЯ ФОРМЫ П-4………………………………………...40

5.1. УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА. ПОРЯДОК ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ

 РАСЧЕТОВ С РАБОЧИМИ И СЛУЖАЩИМИ……………………………………………………………..…...44

5.2. АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА, УРОВНЯ ОПЛАТЫ ТРУДА…………………………….………....47

 

6. ДЕЙСТВИУЮЩИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ПОРЯДОК УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОСТАВОМ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………………….……48

6.1.ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАГОТОВЛЕНИЯ И ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И ИХ ОЦЕНКА…...…………………………………………………………………………………....48

6.1.1. ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИТИЧЕСКОМУ И СИНТЕТИЧЕСКОМУ УЧЕТУ……………………….....51

6.2. ПОРЯДОУ УЧЕТА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. …………………………………………….…………….52

6.3. ПОРЯДОК ОЦЕНКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………55

7. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………...…59

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данный отчёт содержит описание материала собранного и обработанного в ходе прохождения общеэкономической практики в ЗАО «ССК» в период с 16 июня по 12 июля 2008 года.

По форме организации Закрытое Акционерное Общество «Сибирская Сервисная Компания» является акционерным обществом закрытого типа, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц.

Стрежевской Филиал является обособленным подразделением Закрытого Акционерного Общества «Сибирская сервисная компания», которое является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Местонахождение Общества – Российская Федерация, 358000, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Ленина д. 249, к. 101. Почтовый адрес Общества: - Российская Федерация, 103045, г. Москва, Уланский пер., д. 22.

Филиал создан на основании решения Совета директоров Общества для осуществления всех функций Общества в Томской области, которое действует в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Местонахождение филиала: Российская Федерация, 636785, Томская обл., г. Стрежевой, ул. Строителей, д. 84.

Филиал учрежден на срок деятельности Общества.

Целями филиала являются предоставление интересов Общества и их защта, удовлетворение платежеспособного спроса на продукцию (товары, работы, услуги) Общества, извлечение прибыли.

Предметом деятельности филиала являются все виды деятельности Общества.

Право филиала осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии Обществом или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока её действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Филиал является обособленным подразделением Общества, не имеющим статуса юридического лица, осуществляющим вне его местонахождения все либо часть его основных хозяйственных функций, в том числе функций представительства.

Филиал действует от имени Общества на основании утвержденного им положения, директор филиала действует по доверенности, выданной Обществом, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Филиал имеет самостоятельный баланс, его имущество и средства учитываются в общем балансе Общества. Для организации и ведения своей деятельности филиал открывает расчетный рублевый и валютный счета в банках в установленном законом порядке.

Филиал имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием, товарным знаком, эмблемой и наименованием общества и другие средства визуальной идентификации.

Имущество филиала образуется из средств, закрепленных за ним Обществом, а также денежных и материальных средств, приобретенных в ходе его хозяйственной деятельности, входящих в общий баланс Общества.

Управление филиалом осуществляется Директором филиала.

В компетенцию Общества по управлению филиалом входит:

· утверждение, внесение изменений и дополнений в настоящее Положение;

· определение основных направлений его деятельности, утверждение планов и отчетов о выполнении;

· назначение и отзыв Директора;

· определение структуры;

· установление размера, формы и порядка наделения филиала имуществом;

· утверждение годовых отчетов по результатам деятельности, утверждение отчетов и заключение аудиторов, определение порядка распределения прибыли и порядка покрытия убытков;

· принятие решений о прекращении деятельности филиала, назначение ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса.

Руководство деятельности филиала осуществляет Директор, назначаемый Обществом и действующий на основании доверенности, выдаваемой Обществом.

Директор филиала назначается Обществом:

· по доверенности действует от имени Общества в пределах полномочий, определяемых настоящим положением и другими решениями Общества;

· осуществляет оперативное руководство деятельностью филиала в соответствии с утвержденными планами Общества;

· распоряжается средствами филиала в пределах предоставленных ему прав, совершает сделки в рамках предмета деятельности филиала;

· в пределах имеющихся полномочий издает приказы и указания, обязательные для всех работников филиала;

· открывает в банках расчетные и иные счета;

· принимает на работу и увольняет с работы работников филиала в соответствии со штатным расписанием, применяет к ним поощрения и наложения на них взысканий в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

· совершает иные действия, необходимые для достижения целей и задач Общества

Приказы и распоряжения директора в пределах его полномочий обязательны для исполнения всеми работниками филиала.

Срок полномочий Финансового директора составляет три года.

Стрежевской филиал ведет историю бурения в Томской области уже более сорока лет. Еще в ноябре 1996 в Стрежевом одним из первых в отрасли образован участок по зарезке вторых стволов, впоследствии также вошедший в состав СФ ССК. Зимой 2006 года возобновлены работы на Игольско-Таловом месторождении. Сегодня филиал работает на Шингинском, Таловом, Первомайском, Ключевском и других месторождениях. Стрежевской филиал по праву считается кузницей кадров Сибирской Сервисной Компании.

Стратегической целью Компании является занятие лидирующих позиций среди сервисных компаний, оказывающих услуги по бурению и ремонту скважин, что возможно достигнуть при наиболее полном удовлетворении потребностей нефтедобывающих компаний в бурении и ремонте скважин и обеспечении стабильно высокого качества оказываемых услуг.

Руководство Компании принимает на себя обязанность обеспечивать соответствие системы менеджмента качества ЗАО «ССК» требованиям международного стандарта ISO 9001:2000, постоянно повышать результативность системы менеджмента качества и входящих в нее процессов.

Для реализации основных принципов менеджмента качества и выполнения своих обязательств перед заказчиками и партнерами Руководство Компании будет поддерживать и реализовывать следующие направления работ:

· постоянный анализ ситуации на рынке услуг в области бурения и ремонта скважин, учет складывающихся тенденций;

· внедрение новых технологий в бурении и ремонте скважин;

· развитие инфраструктуры Компании, в том числе внедрение новой, более производительной и эффективной техники;

· совершенствование взаимовыгодных отношений с поставщиками;

· постоянное повышение квалификации персонала;

· поощрение новаторской деятельности и качества работы персонала;

вовлечение персонала в совершенствование системы менеджмента качества.

Стрежевской филиал ЗАО «ССК» вошёл в рейтинг «400 крупнейших предприятий Сибири» опубликованном в журнале «Эксперт-Сибирь», заняв 110-е место. Это хороший результат для предприятия, особенно учитывая, что в группе нефтяных и газовых компаний Сибирского федерального округа оно занимает 7-е место, уступая по объемам реализации только добывающим компаниям региона.

 

1.УЧЕТ И СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ О ВЫПУСКЕ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

1.1 Понятие Продукции.

 

ССК обеспечивает выполнение полного спектра услуг предприятиям нефтегазодобывающей отрасли. Среди заказчиков ССК - крупнейшие российские и зарубежные компании.

Стрежевской филиал ССК оказывает услуги заказчикам по поисково-разведочному и эксплуатационному бурению нефтяных и газовых скважин. Производятся работы по наклонно-направленному бурению, зарезке боковых стволов.  На сегодняшний день специалисты наших бригад выполняют практически весь комплекс подземных работ по капитальному и текущему ремонту скважин для нужд заказчиков: подготовку площадки и оборудования к ремонту, устранение аварий, устранение негерметичности эксплуатационной колонны, промывку скважин, освоение и глушении скважины, осуществляют работу по ликвидации самых сложных аварий и длительных ремонтов.

Оценка незавершенного производства и готовой продукции

Учет готовой продукции отражается в балансе Общества по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции (без применения счета «Выпуск продукции (работ, услуг)»).

При реализации оценка готовой продукции производится по средней (средневзвешенной) себестоимости каждого вида готовой продукции.

Незавершенным производством считается совокупность продукции по частичной готовности (в том числе готовая продукция, не прошедшая испытаний, не полностью укомплектованная), затраты на начатые и незавершенные работы и услуги.

Незавершенное производство оценивается Обществом по фактической производственной себестоимости.

Порядок учета затрат на производство:

Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Затраты на производство, включаемые в себестоимость продукции, формируются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

На 20 счета относятся затраты, осуществление которых непосредственно связано с выполнением работ, оказанием услуг, являющихся предметом деятельности предприятия.

На счет 23 относятся затраты, связанные с процессами, являющимися вспомогательными по отношению к основным технологическим процессам (т.е. большая часть продукции, работ, услуг этих производств потребляется по внутрипроизводственному обороту).

Учет затрат по счетам 20 и 23 ведется по видам производств и центрам затрат.

Под видом производства понимается вид деятельности или технологический процесс, приводящий к определенному результату (созданию продукта, услуги, завершению однородного по своему функциональному назначению технологического цикла). Результат данного вида деятельности может самостоятельно продаваться на рынке.

Под центром затрат понимается структурная единица предприятия, руководитель которой контролирует уровень затрат на ответственном ему этапе технологической цепочки.

В Обществах применяется как позаказный, так и попроцессный методы калькулирования.

Строительство скважин – применяется позаказный метод калькулирования. Объектом калькулирования является строительство скважины с разбивкой по этапам строительства (подготовительные работы, бурение, освоение и пр.).

Капитальный ремонт скважин - применяется позаказный метод калькулирования. Объектом калькулирования является месторождение.

Подземный (текущий) ремонт скважин - применяется позаказный метод калькулирования. Объектом калькулирования является месторождение.

Оказание транспортных услуг – применяется попроцессный метод калькулирования. Объектом калькулирования является оказание транспортных услуг с использованием автотранспортной техники определенной марки. Калькуляционной единицей являются сутки работы автотранспортной техники определенной марки.

Состав косвенных расходов регулируется внутренним стандартом «Схема учета затрат и калькулирования себестоимости».

Под объектом калькулирования понимается вид работы (услуги), который может реализовываться самостоятельно.

Под заказом понимается заявка внешнего или внутреннего потребителя на конкретно определенный объем работы (услуги).

На счет 25 относятся затраты по управлению технологическим процессом в рамках цехов без привязки к конкретному виду производства.

Затраты по управлению предварительно накапливаются на счете 26, куда относятся затраты по управлению всеми бизнес-процессами структурных подразделений и предприятия в целом, а также затраты, связанные с мероприятиями, необходимыми для предприятия в целом, включая затраты по управлению всем предприятием в целом, передаваемых головным офисом ежемесячно через внутрихозяйственные обороты. Принцип распределения затрат головного офиса между филиалами регулируется указанием финансового директора ЗАО «ССК».

Расходы на ремонт арендованных и полученных в лизинг основных средств, используемых в производстве, относятся на расходы по обычным видам деятельности без создания резерва на капитальный и текущий ремонт основных средств.

Расходы по стирке и ремонту спецодежды выданной в пользование работникам предприятия относятся к расходам по обычным видам деятельности.

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Организация учета расчетов с поставщиками в ЗАО “ССК”  происходит в соответствии с принятым стандартом № 02-ТН-СТП-И31-05 (Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками), который был введен с 1 сентября 2005 года. Данный стандарт устанавливает унифицированный подход к организации бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками во всех структурных подразделениях ЗАО «ССК» с учетом требований, установленных Управляющей компанией.

Методологические основы формирования Стандарта основаны на:

· Приказе Минфина РФ от 29.07.98 N 34н (в дальнейшем Положение по ведению бухгалтерского учета);

· Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина от 09.06.01 № 44н;

· Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина от 30.03.01 № 26н;

· Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина от 06.05.99 № 32н;

· Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина от 06.05.99 № 33н;

· иных нормативных актах.

В выполнении требований, установленных данным Стандартом, участвуют все структурные подразделения, Подразделения и сотрудники Обществ , участвующие в операциях по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Все кодировки субсчетов и аналитических справочников, которые используются в данном стандарте, приведены в соответствии с требованиями к аналитическому учету, введенными Распоряжением ЗАО «ССК» от 20.01.2004 г. № 020 «Об утверждении “Требований к аналитическому учету для ЗАО “ССК» и «Типового рабочего плана счетов бухгалтерского учета для ЗАО «ССК» на 2005 год».

        В стандарте существуют общие принципы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

1.2.1. Организация расчетных счетов и формирование аналитических группировок. Аналитические справочники по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Требования к аналитическому учету в ЗАО “ССК» предусматривают для детализации информации о расчетах синтетические счета, субсчета и аналитические справочники, каждый из которых предназначен для группировки информации по выбранному аналитическому признаку. Все справочники имеют иерархическую вложенную структуру (уровни). Деление на уровни обеспечивается кодировкой позиций справочника. Для кодировки каждого уровня выделено 2 знака.

Код счета (субсчета)	Шифры аналитического учета (ШАУ)
	Код справочника	Код 1-го уровня	Код 2-го уровня	Код 3-го уровня	Код 4-го уровня	Код 5-го уровня	Код 6-го уровня
ХХ (ХХ / Х)	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ
	ХХ	ХХ
	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ
	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ	ХХ
	ХХ	ХХ	ХХ

Таблица 1. Маска счета

 

Бухгалтерские записи (проводки), приведенные в стандарте представляют собой «маски» корреспондирующих счетов. Коды позиций внутри справочника, определяемые бухгалтером самостоятельно, на основании информации, содержащейся в первичных документах по описываемой хозяйственной операции, обозначены знаком «ХХ». Например,

 

Дт счета (субсчета)	ШАУ по дебету	Кт счета (субсчета)	ШАУ по кредиту	Описание операции	Документ учета
20/1	47. 04.06.01.01.00 103. 01.ХХ 12. ХХ.ХХ 39. 02.ХХ.ХХ.ХХ   33.ХХ	60/1	18..ХХ 38. 01 62. ХХ 52. 02.02.02.06 51. 99 25. ХХ 40. ХХ 111. Хх 86.ХХ.ХХ	Отражены услуги по прокату ЭЦН	Акт выполненных работ.

 

Таблица 2. Бухгалтерская запись (проводка)

 

Аналитика по прикрепленным к счету (субсчету) справочникам может являться только дебетовой, либо только кредитовой, а может быть дебетовой и кредитовой одновременно. В то же время все справочники, прикрепленные к счету должны заполняться при формировании как дебетовых, так и кредитовых оборотов по счету. Поэтому для кредитовых справочников предусматривается позиция «Предварительный свод», которая используется при формировании дебетовых оборотов по счету. А для дебетовых справочников предусматривается позиция «Поправки и списания», которая используется при формировании кредитовых оборотов по счету.

При производстве записей по счетам только по аналитике, которая является кредитовой и дебетовой одновременно, формируется сальдо по аналитическим позициям внутри справочника. По дебетовой или кредитовой аналитике формируются только накопительные обороты.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используются субсчета 60/1 «Поставщики и подрядчики», 60/2 «Векселя выданные» и 60/3 «Авансы выданные» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Субсчет 60/1 «Поставщики и подрядчики» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете 60/1 информация о расчетах детализируется в разрезе следующих аналитических признаков:

· Срочности активов и пассивов (код справочника 38);

·  Валют (код справочника 62);

·  Контрагентов (код справочника 18);

· Договоров (код справочника 25);

· Счетов-фактур (код справочника 40);

· Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками по видам поставки и срокам платежа (код справочника 51)

· Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками по объектам поставки (код справочника 52)

· Способов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей (код справочника 86).

· Группы контрагентов (код справочника 111)