Порядок оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

Суммы авансов, полученных на конец отчетного периода от покупателей и заказчиков, отражаются в отчетности в составе кредиторской задолженности с учетом НДС, начисленного к уплате в бюджет по данным авансам. При этом начисление НДС с авансов, полученных от покупателей и заказчиков, к уплате в бюджет, отражается проводкой Д-т 76 (62) по отдельному субсчету - К-т 68 «Расчеты с бюджетом». Дебиторская задолженность по исчисленному НДС с авансов полученных отражается в отчетности Общества в составе прочих дебиторов.

Закрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по договору осуществляется в хронологическом порядке по времени возникновения указанной задолженности (первой закрывается ранняя по времени возникновения задолженность при отсутствии указания в назначении платежа на оплату конкретного обязательства) не зависимо от способа погашения задолженности контрагентом (перечисление средств на счет Общества, перечисление денежных средств на счета третьих лиц по поручению Общества и т.п.).

Задолженность по полученным заемным средствам (займы, кредиты, векселя, облигации) в учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а также на срочную и просроченную.

Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается менее 365 календарных дней.

Перевод срочной задолженности в просроченную производится Обществом в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита Общество должно было осуществить возврат основной суммы долга.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода согласно условиям договоров.

Начисление процентов по полученным Обществом займам (кредитам) производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредитном договоре.

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов (проценты по полученным займам и кредитам, проценты или дисконт по векселям и облигациям, дополнительные затраты по займам и кредитам, а также курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам) относятся к

операционным расходам того отчетного периода в котором они произведены, за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционных активов.

Дополнительные затраты по займам и кредитам (оплата юридических и консультационных услуг; налогов и сборов и других расходов, непосредственно связанных с получением заемных средств) включаются в состав операционных расходов (или активов) в том отчетном периоде, в котором они были произведены (без предварительного учета их в качестве дебиторской задолженности).

Обособленно на счетах учета расчетов с покупателями (поставщиками) учитываются векселя полученные (выданные) в счет расчетов за реализованные (приобретенные) товары, работы, услуги.

По выданным дисконтным векселям кредиторская задолженность отражается в сумме, указанной в векселе (номинал), по процентным векселям задолженность отражается с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по векселю.

По собственным векселям, выписанным в счет расчетов с кредиторами (по договорам купли-продажи ценных бумаг, цессии и т.п.), начисление процентов производится на конец каждого отчетного периода (квартал), а также на момент предъявления векселя к погашению. При выкупе его по договору купли-продажи или получении в качестве расчета за товары (работы, услуги) в сумме, определенной сторонами, и являющейся меньшей, чем размер обязательств с учетом накопленных процентов, полученная разница признается операционным доходом.

По приобретенным процентным векселям, относящимся к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, начисляемые на конец отчетного периода проценты не увеличивают первоначальную стоимость векселя, а отражаются на отдельном субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с аналитикой векселя, по которому указанные проценты начисляются, и признаются доходами отчетного периода. При реализации (выбытии) векселя накопленные проценты восстанавливаются (снимаются): в учете делается запись Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76 субсчет накопленных процентов с аналитикой векселя (или сторнируется ранее сделанные записи в отчетном году). В случае реализации векселя по договору купли-продажи в учете формируется результат от реализации как разница между доходом от реализации и покупной стоимостью векселя. При предъявлении векселя эмитенту (векселедателю, индоссанту) для погашения аналитика задолженности по субсчету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» переводится на контрагента.

Общество осуществляет перевод реструктуризированной долгосрочной задолженности перед бюджетом в краткосрочную в момент, когда по условиям соглашения о реструктуризации задолженности до момента уплаты суммы долга остается менее 365 календарных дней.

По истечении срока исковой давности в соответствии с гражданским законодательством не истребованная дебиторская задолженность подлежит списанию в убыток, или на счета учета резервов по сомнительным долгам, если таковые ранее были созданы по данной задолженности, а непогашенная кредиторская задолженность - на прибыль предприятия. Задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается с баланса в течение отчетного периода на основании акта на списание дебиторской задолженности, подписанного уполномоченными лицами, или на основании акта (результатов) инвентаризации расчетов. Дебиторская задолженность, списанная вследствие неплатежеспособности должников либо по истечении срока исковой давности, учитывается за балансом на забалансовом счете 007.

В составе дебиторской задолженности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Общество отражает страховые выплаты по договорам страхования, по условиям которых предусматривается возврат средств в случае досрочного расторжения договора.