Фискальная политика и виды налогов

Фискальная политика тоже тесно связана с государственным бюджетом, но у нее при этом свой особый (налоговый) «акцент». Именно поэтому другое ее название – налогово-бюджетная политика. Исходя из этого, фискальной политикой можно назвать политику государства в области налогов как главного источника доходов госбюджета. Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в государственный и местный бюджеты. Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся: 

Объект налога (за что платят) – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

Субъект налога (кто платит) – это налогоплательщик, т.е. физическое и юридическое лицо.

Источник налог (из чего платят) – доход, из которого выплачивается налог (источник может совпадать с объектом).

Единица налогообложения – единица измерения объекта налогообложения.

Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

Ставка налога (размер налога) – величина налога с единицы объекта налога. Может быть твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения) и долевой (устанавливается определенная доля налога). Подразделяются на пропорциональные (действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины) и прогрессивные (объекты группируются).

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

Всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы.

Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Равнонапряженность, т.е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам.

Обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога. 

Основные виды налогов можно сгруппировать по следующим признакам:

По объектам налогообложения различают три вида сборов в казну: налог на доходы

(зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары и прочее); налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома) и налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг (скажем, при покупке вина, водки, сигарет).

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Рассмотрим подробно каждый из этих видов. Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность, или поимущественный налог). В отличие от прямых косвенные налоги включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь выделяют две позиции – акцизы и таможенные пошлины. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они бывают в двух вариантах: индивидуальные акцизы (надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их еще называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства) и универсальные акцизы (налоги на общую стоимость (или ее часть) реализуемых товаров и услуг, примерами могут быть налог с продаж, НДС).

Таможенные пошлины- это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары; они взимаются при перевозке этих товаров через государственную границу.

По способу определения размера различают три основные системы:

пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.

Пропорциональными – называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

У прогрессивных налогов ставка по мере роста, скажем, доходов растет.

Регрессивный – налог, ставки которого с ростом облагаемых сумм снижаются.

По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы (или, говоря иначе, по уровню налогообложения), выделяют налоги республиканские (идущие в государственный бюджет), региональные (направляемые в бюджеты республик, краев, областей) и местные, пополняющие бюджеты районного или городского уровней.

По порядку использования необходимо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу страны и целевые (специальные), имеющие свое конкретное назначение (например, сборы с владельцев собак, платежи за парковку автомобилей, за пользование мостами, дорогами).

В Республике Казахстан налоговая система прошла три этапа реформирования: Указом президента КазССР «О создании государственной налоговой службы КазССР». Был принят пакет законодательных актов по налогам, который предусматривал 16 общегосударственных и 27 местных налогов. Указ Президента РК, имеющий силу закона, от 24 апреля 1995 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» способствовал формированию нашей собственной финансовой системы. Главным было существенное упрощение системы налогообложения и сокращение числа налогов от 45 до 11, был введен налог на добавленную стоимость. 12 июня 2001 г. был принят новый Налоговый кодекс РК, который начал действовать с 1 января 2002 г. В новой редакции предусмотрены следующие положения:

изменение действующего налогообложения (число налогов – 9);

сближение положений законодательства по НДС с положениями в европейских странах, введена единая ставка 16% вместо 20% и 10%, установлены требования к постановке на учет, что позволит улучшить налоговое администрирование;

реализация идеи стимулирования производства через особенности налогообложения приоритетных отраслей экономики (аграрный сектор, малый бизнес), социальной сферы;

введение особых положений, касающихся международного налогообложения, - предполагается упрощенная процедура получения, в определенных случаях преимуществ по налоговым конвенциям.

В Республике Казахстан установлены следующие налоги:

· корпоративный подоходный налог;

· индивидуальный подоходный налог;

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· акцизы;

· налоги и специальные платежи недропользователей;

· социальный земельный налог;

· налог на транспортные средства;

· налог на имущество.