Анализ зарубежного опыта пенсионного обеспечения

Многолетний опыт развитых стран свидетельствует: рыночные отношения по мере своего развития приходят к гарантиям социальной защиты нетрудоспособных граждан. Отрицательные аспекты рыночных отношений, финансово-экономическая нестабильность, дифференциация доходов способствовали разработке инструментария, направленного на более справедливое перераспределение доходов, преодоление инфляции, индексацию доходов и регулирование (ограничение роста) цен, на выплату пособий по безработице и социальные гарантии и др.

Пенсионное обеспечение населения в различных формах на протяжении многих веков играло важную роль в разных странах, но системный характер оно начало приобретать лишь в конце XIX – начале XX в. С тех пор и по сегодняшний день в большинстве стран мира продолжается непрерывный процесс эволюции пенсионных систем.

За это время сформировалась общепринятая классификация с делением двух основных типов пенсионных систем: распределительная (пенсионные отчисления идут на текущие пенсионные выплаты) и накопительная (пенсионные отчисления формируются на индивидуальных счетах и инвестируются в различные активы на финансовом рынке, а инвестиционный доход увеличивает итоговую пенсию). Современная международная практика такова, что в большинстве стран действуют комбинированные пенсионные системы, сочетающие государственные распределительные, а также обязательные и добровольные накопительные элементы.

Смешанный тип пенсионной системы наиболее эффективен с точки зрения финансовой стабильности и уровня выплачиваемых пенсий [21].

В чистом виде накопительная и распределительная модели редко присутствуют в мировой практике, равно как и модель, в которой одновременно присутствовали бы и обязательная, и добровольная накопительная части.

Среди стран ОЭСР такая комбинация существует только в Норвегии. В этой стране управлением пенсионными средствами занимается пенсионный фонд, подчинённый Министерству финансов [20].

Для пенсионной системы любой страны характерно наличие большого количества проблемных моментов в её функционировании. Они связаны как с общими особенностями экономики страны, ее социальной политики и действующей пенсионной системы, так и с частными (а зачастую и мелкими) нарушениями функций отдельных участников пенсионных отношений.

Первой же ощутимой преградой четкому функционированию пенсионной модели является нарушение своевременного и полного перевода пенсионных отчислений на счета застрахованных в пенсионной системе. Перевод, преимущественно, организован по одному из двух вариантов:

- через налоговые органы и Пенсионный Фонд (клиринговую палату) – Швеция, Великобритания, Россия;

- предприятиями (Аргентина, Чили).

Ни один из вариантов не обеспечивает абсолютно надежного и бесперебойного перечисления пенсионных сумм в требуемые сроки.

Переводу средств посредством Пенсионного Фонда либо налоговых органов характерны следующие проблемы:

- значительные временные задержки при переводе. Например, еще в конце 90-х в Великобритании взносы на лицевые пенсионные счета поступали с опозданием в 12-16 месяцев, инфляционно обесцениваясь и не принося инвестиционного дохода;

- ошибки и неточности в формировании сумм при распределении по счетам. В Венгрии постоянно существует и реструктурируется задолженность работодателей перед Пенсионным Фондом в размере 5 % его бюджета.

Перевод организациями напрямую на счета чреват следующими трудностями:

- давление администрации на сотрудников по выбору определенного фонда, т.е. лишение их права выбора инвестиционного сценария. Данная проблема типична для предприятий любого размера в силу наличия большого количества рычагов экономического воздействия работодателей на сотрудников;

- пропуск или задержки платежей работодателями (либо государством за служащих госаппарата).

Данные проблемы на протяжении нескольких последних десятилетий неискоренимы в странах Латинской Америки. Пенсионные отчисления зачастую напрямую подвержены банкротствам предприятий или экономическим кризисам [4].

В большинстве стран национальные пенсионные системы, основанные на обязательном пенсионном страховании, имеют следующие главные признаки:

- пенсионное страхование носит обязательный характер (принудительный) и не зависит от желания страхователя (работодателя) и застрахованного лица (наемного работника). Государство назначает и определяет субъектов и участников обязательного пенсионного страхования;

- обязательное пенсионное страхование финансируется за счет страховых взносов и (или) застрахованных лиц с возможным дополнительным участием государства;

- страховые взносы аккумулируются в специальных фондах (кассах), которые назначают и выплачивают пенсии при наступлении страхового случая;

- размер страховых взносов и размер выплат зависят в основном от заработной платы или дохода застрахованного лица.

Модели управления пенсионным фондом приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Модели управления пенсионным фондом

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [20].

Как видно из таблицы 2.1, выделяют норвежскую, австралийскую и канадскую модели управления пенсионным фондом. Австралийская и канадская модели между собой сходны, за исключением параметра степени прямого воздействия на инвестиционный процесс, по которому австралийской модели свойственна минимальная степень прямого воздействия на инвестиционный процесс, а канадской модели – высокая.

В США добровольное профессиональное пенсионное страхование представлено пенсионными планами как государственных, так и негосударственных пенсионных фондов. Эти пенсионные планы могут быть как с установленными взносами, так и с установленными выплатами или смешанные, гибридные планы.

Законом о защите пенсии США от 2006 г. (Pension Protection Act оf 2006) было введено правило автоматического зачисления в пенсионные планы с установленными взносами. В рамках данного плана работник может отчислять до 25 % от своего заработка.

На взносы работника начисляются только отчисления на социальное страхование (подоходный налог не уплачивается). Взносы работодателя налогом не облагаются. Работодатель участвует в софинансировании взносов – 50 % взносов работника (до 6 % заработной платы работника).

Уплата подоходного налога с пенсионных взносов работника откладывается до пенсионного возраста («tax deferment»). После смерти вкладчика, остаток личного пенсионного плана наследуется его наследниками.

Начиная с 2007 г. была введена вариация пенсионного плана. Главной особенностью нового пенсионного плана является то, что отчисления от зарплаты работника поступают на счет после уплаты налогов, в том числе и на эту сумму, а дальнейшие накопления на этом счете условно освобождены от налогов.

Работники имеют право снимать пенсионные накопления без уплаты налогов: если этот счет существует не менее пяти лет и работник достиг 59 с половиной лет. Для сравнения: при пользовании обычным пенсионным планом отчисления налогом не облагаются, что снижает общую сумму выплачиваемого работником подоходного налога. Накопления также временно освобождены от налога, но когда по достижении пенсионного возраста инвестор решит забрать свои деньги, ему придется выплатить обычный подоходный налог [4].

Распространенность корпоративных пенсионных планов с установленными взносами снижается с течением времени. Происходящий переход от корпоративных пенсионных планов с установленными выплатами к корпоративным пенсионным планам с установленными взносами, наблюдаемый не только в США, но и в других зарубежных странах, обусловлен несколькими факторами.

Во-вторых, в настоящее время многие зарубежные страны предпринимают меры по обеспечению более тесной связи между размером пенсий и взносами, уплачиваемыми работниками, что позволяет сделать размер пенсии в большей степени актуарно обусловленным. Пенсионные планы с установленными взносами в свою очередь как раз и являются инструментом, позволяющим связать размер пенсий и уплачиваемые взносы.

Во-вторых, если в пенсионных планах с установленными выплатами риски, связанные с обеспечением пенсионных обязательств ложатся на работодателя, то в пенсионных планах с установленными взносами риски ложатся на работников.

Кроме перечисленных пенсионных схем, в США также получили распространение пенсионные схемы, при которых работодатель участвует в финансировании индивидуальных пенсионных планов работника. Так, например, с 1978 г. в США действует упрощенный пенсионный план работников малых и индивидуальных предприятий (Simplified Employee Pension Individual Retirement Account, SEP IRA).

В рамках данного пенсионного плана средства на индивидуальный пенсионный счет работника вносит работодатель. Кроме того, бенефициарами такого пенсионного плана могут быть также сам работодатель и члены его семьи [11, c. 22].

С целью стимулирования негосударственных пенсионных накоплений в США участникам корпоративных пенсионных планов предоставляется право досрочного доступа к средствам пенсионных накоплений. Досрочный доступ к средствам пенсионных накоплений предоставляется в виде невозмещаемой срочной финансовой помощи из средств пенсионных накоплений, а также возмещаемых кредитов из средств пенсионных накоплений.

Помимо возможности досрочного получения средств пенсионных накоплений в виде срочной финансовой помощи участника корпоративных пенсионных планов может быть предоставлено право взятия кредитов из средств пенсионных накоплений.

В Великобритании корпоративные пенсии, именуемые также профессиональными («occupational») пенсиями или пенсиями компаний («company»), функционируют следующим образом. Некоторая доля от зарплаты автоматически ежемесячно перечисляется на пенсионный счет работника. В большинстве случаев к этой сумме добавляются выплаты от государства и работодателя. И эти деньги потом идут на необлагаемые налогом пенсионные выплаты.

В зависимости от общей суммы сбережений на момент выхода на пенсию человек может получать ее полностью или по частям. Как правило, сбережения нельзя забрать раньше, чем будущий пенсионер достигнет 55 лет. Исключением является плохое состояние здоровья.

Работодатель может выбрать один из двух пенсионных планов: пенсионный план с фиксированными взносами или пенсионный план с фиксированными выплатами. В рамках пенсионного плана с фиксированными взносами пенсионные средства инвестирует пенсионный фонд, который выбирает работодатель.

Сумма, которую получает работник при выходе на пенсию, зависит от размера его взносов, длительности периода внесения взносов и инвестиционного дохода. Как правило, чем ближе работник к возрасту выхода на пенсию, тем больше вероятность, что фонды будут вкладывать его деньги в активы с низким риском. Иногда это происходит автоматически, иногда работник должен написать об этом заявление. Также пенсионный фонд обычно берет некоторую комиссию из денег работника.

В случае если компания выбирает пенсионный план с фиксированными выплатами, то размер пенсии работника не будет зависеть от сделанных инвестиций, а будет зависеть только от заработной платы работника и его продолжительности работы в компании. В этом случае за обеспечение достаточности средств для выплаты пенсий отвечает компания.

В случае неспособности компании выплатить пенсии, выплату пенсий работникам производит Фонд Пенсионного Страхования (Pension Protection Fund). Как правило, Фонд Пенсионного Страхования компенсирует 100 % пенсионных накоплений, если работник уже достиг пенсионного возраста, установленного данным пенсионным планом, и 90 % пенсионных накоплений, если работник не достиг пенсионного возраста, установленного данным пенсионным планом.

Как правило, государство вносит деньги на счета работников в качестве налоговой льготы, если сотрудник уплачивает подоходный налог. В противном случае, такую выплату делает работодатель [11, c. 34].

Таким образом, в большинстве стран мира продолжается непрерывный процесс эволюции пенсионных систем. В большинстве стран действуют комбинированные пенсионные системы, сочетающие государственные распределительные, а также обязательные и добровольные накопительные элементы. Перевод выплат получателям пенсий, преимущественно, организован по одному из двух вариантов: через налоговые органы и Пенсионный Фонд (клиринговую палату) – Швеция, Великобритания, Россия; напрямую предприятиями (Аргентина, Чили). Выделяют норвежскую, австралийскую и канадскую модели управления пенсионным фондом. В США добровольное профессиональное пенсионное страхование представлено пенсионными планами как государственных, так и негосударственных пенсионных фондов. В Великобритании работодатель может выбрать один из двух пенсионных планов: пенсионный план с фиксированными взносами или пенсионный план с фиксированными выплатами.