Оценка и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Необходимым элементом анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Конечный финансовый результат выражается величиной прибыли или убытка. Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. Источником информации для оценки и анализа результатов финансовой деятельности является форма №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Налогооблагаемая прибыль предприятия (П) представляет собой сумму прибыли от продаж (Ппр), доходов от участия в других организациях (Д др), процентов к получению (Прпол), прочих доходов (Пр дох), уменьшенную на величину процентов к уплате (Пруп) и прочих расходов (Пр расх).

Пдо н/о = П пр + Д др + Пр пол +Пр дох – Пр уп – Пр расх (17)

Таблица №11. Анализ состава и динамики финансовых результатов.

П пр. год = 14 154 + 897 + 110 220 - 356 - 103 318 = 21597 тыс. руб.

П отч. г. = 22 304 + 502 + 376 923 - 567 - 365 080 = 34 082 тыс. руб.

По данным таблицы 10 видно, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения. Налогооблагаемая прибыль предприятия в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом 12 485 тыс. руб. или на 57,8%. В основном увеличение налогооблагаемой прибыли связано с увеличением основного источника формирования прибыли – прибыль от продаж. В отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 8150 тыс. руб. или на 57,6% по сравнению с предыдущим годом. Проценты к получению снизились на 395 тыс. руб. или на 44,0 %, прочие операционные доходы увеличились на 266 703 тыс. руб. или на 242,0 %. Все выше перечисленные изменения привели к увеличению прибыли от обычной деятельности и чистой прибыли на 7356 тыс. руб. или на 50,0%. Процент к уплате увеличился на 211 тыс. руб. или на 59,3%, прочие операционные расходы возросли на 261 762 тыс. руб. или на 253,4%, , коммерческие расходы на 407 тыс. руб. или 884,8%, отложенные налоговые обязательства на 4 716 тыс. руб. или на 66,8%, текущий налог на прибыль 5077 тыс. руб. или на 278,6%. Это отрицательно сказывается на величине прибыли.

Так как основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг необходимо провести анализ динамики показателей и факторов, влияющих на ее изменение.

Таблица № 12. Анализ прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг.

Как видно из таблицы, в отчетном году прибыль от продаж возросла на 8 150 тыс. руб. или на 57,6%. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции и привлечения дополнительных затрат на производство продукции.

Прибыль (убыток) от продажи определяется следующим расчетом:

Пр = Вр – Себ – Рк – Ру, (18)

где: Вр – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.;

Себ – себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

Рк – расходы коммерческие, тыс. руб;

Ру – расходы управленческие, тыс. руб.

Пр пред.периода = 186 163 –171 963– 46 = 14 154 тыс.р.

Пр отч.периода = 294 599 – 271 842 – 453 = 22 304 тыс.р.

Установим влияние всех факторов на изменение прибыли.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (D Пр.1);

D Пр1 = Про  Jр – Про = Про (Jр – 1) (19)

где: Про – прибыль от продаж за предыдущий период, руб;

Jр – индекс изменения объема реализации.

Jр = Вр1/Вро. (20)

Влияние изменения себестоимости на прибыль (D Пр2) рассчитывается по формуле:

D Пр2 = Со  Jр – С1 (21)

где: Со,С1 – себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.;

Jр – индекс изменения объема реализации.

Влияние управленческих и коммерческих расходов на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период, что выражается формулой;

D Пр = D Пр1 + D Пр2 - D Пр3 - D Пр4 (22)

где: D Пр3, D Пр 4 – прирост прибыли за счет экономии коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб.

D Пр1 = 14 154 ((1,5825) – 1) = 8 241 тыс. руб.

D Пр2 = (171963 (1,5825) – 271842) = 289 тыс. руб.

D Пр4 = (-46 (1,5825) -453) = -380 тыс. руб.

Сводка факторов: D Пр = 8241 + 289 – 380 = 8 150 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что с ростом выручки от продаж продукции прибыль увеличилась на 8 150 тыс. руб. за счет увеличения того, что темп прироста выручки опережает темп роста себестоимости и это приводит к относительному снижению затрат. К негативным факторам снижения прибыли следует отнести возрастание коммерческих расходов. Следовательно, необходимо снижать коммерческие расходы.