Анализ показателей эффективности использования основных средств

Показатели эффективности использования основных средств отражают соотношение полученных финансовых результатов предприятия и используемых для достижения этих результатов основных средств.

Основными показателями, оценивающими эффективность использования основных средств, являются фондоотдача и рентабельность основных средств, алгоритм расчета которых представляет собой отношение выручки или прибыли к стоимости основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

где ОС_О – среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

Для более полной оценки динамики фондоотдачи можно воспользоваться возможностями факторного анализа, применяя, например, следующие модели фондоотдачи.

Фондоотдача как произведение фондоотдачи основных средств и доли активной части основных средств:

где ФО_а – фондоотдача активной части основных средств, рассчитывается как отношение выручки к стоимости активной части основных средств (машины и оборудование);

Д_а – доля активной части в структуре основных средств, рассчитывается как отношение стоимости активной части основных средств к их суммарной стоимости.

Фондоотдача как отношение производительности труда и фондовооруженности труда:

где ПТ – производительность труда (отношение выручки от продажи  к численности работников);

ФВ – фондовооруженность труда (отношение стоимости основных средств к численности).

Рентабельность основных средств представляет собой отношение прибыли от продаж к стоимости основных средств:

где П_п – прибыль от продаж.

Факторные модели рентабельности основных средств могут быть представлены следующим образом.

Рентабельность основных средств как произведение рентабельности продаж (маржи) и фондоотдачи основных средств:

где R_п – рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж к выручке).

Одним из существенных аспектов анализа использования основных средств является расчет приростов выручки, полученных от экстенсивных и интенсивных факторов, характеризующих основные средства.

Влияние экстенсивных факторов, которые характеризуют количественный аспект основных средств, оценивается с помощью формулы:

где ФО_О – фондоотдача основных средств в предыдущем периоде.

Влияние интенсивных факторов, которые характеризуют качественный аспект основных средств и оценивают эффективность их использования в единицу времени, рассчитывается с помощью формулы:

В процессе интерпретации полученных результатов необходимо учитывать, что показатели использования основных средств зависят от достоверности оценки основных средств: если основные средства недооценены, то показатели эффективности их использования будут завышены (и, наоборот).

Показатели эффективности использования основных средств ООО «Лидер» рассчитаны по формулам 16-22 и приведены в таблицах 12–15.

Таблица 12 – Анализ показателей использования основных средств (основные средства оценены по остаточной стоимости)

Из таблицы 12 видно, что показатели, рассчитанные через остаточную стоимость основных средств, не достаточно точно отражают ситуацию с использованием основных средств, поскольку не учитывают арендованные основные средства (их достаточно много у организации) и средства, переданные в аренду.

Таблица 13 – Факторный анализ фондоотдачи (основные средства оценены по первоначальной стоимости с учетом арендованных и за вычетом переданных в аренду)

Таблица 14 – Результаты факторного анализа фондоотдачи

Факторный анализ фондоотдачи (таблицы 13-14) по модели, включающей два фактора – удельный вес активной части и фондоотдачу активной части основных средств, показывает, что рост фондоотдачи произошел благодаря влиянию второго фактора (фондоотдача активной части), влияние же первого фактора – отрицательное (структура основных средств ухудшилась, вследствие значительного ввода в эксплуатацию объектов пассивной части основных средств (зданий)).

Таблица 15 – Расчет прироста выручки от экстенсивного и интенсивного использования основных средств в тыс. руб., %

Анализ прироста выручки в разрезе влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования основных средств (таблица 15) показывает, что прирост выручки получен в основном за счет экстенсивных факторов (68,8%). Прирост выручки за счет интенсивных факторов составил 31,2%. Такое соотношение негативно характеризует использование основных средств, оно является следствием значительного их ввода, однако в будущем, когда введенные в анализируемом году основные средства будут давать отдачу в полной мере, вероятно улучшение указанного соотношения в направлении увеличения прироста выручки за счет интенсивного использования основных средств.

Таким образом, анализ показателей эффективности использования основных средств дает основания в целом положительно оценивать уровень и динамику соответствующих показателей.