Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на 1 рубль продукции – наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Для выявления конкурентоспособности выпускаемой продукции, необходимо рассмотреть затраты на 1 рубль выпускаемой продукции по каждому виду, таблица 4.9.

 

 

26

Таблица 4.9 – Анализ затрат на 1 руб. выпуска товаров

 

Вид продукции	ВТ, тыс. руб.	С/с, тыс. руб.	Затраты на 1 руб ВТ	Отклоне-ние	Снижение (увел.) затрат на 1 руб, %
1	2	3	4	5	6
1 Пиломатериалы пред. год	2219306	2042889	0,921	-0,046	-0,998
анал. год	2924491	2558558	0,875
2. ДВП                  пред. год	1142,05	1062,107	0,930	-0,060	-0,892
анал. год	1257,59	1094,103	0,870
3. Тех. щепа         пред. год	11078,3	10302,82	0,930	-0,060	-0,065
анал. год	12315	10714,05	0,870
4. Столярные изделия       пред. год	8830	8211,9	0,93	-0,060	-0,065
анал. год	10007	8706,09	0,87
Итого                    пред. год	2240356	2062466	0,921	-0,046	-0,991
анал. год	2948071	2579072	0,875

 

По данным таблицы 4.9 наблюдается стабильное снижение затрат на 1 руб. продукции, что в свою очередь является положительной тенденцией и говорит о снижении норм расхода сырья, эффективным использованием материальных и трудовых ресурсов за анализируемый период.

 

 

Общая оценка результата по себестоимости оценивается по следующей методике:

1. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров в 2008 г

2. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции в 2008 г

3. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров в 2007 г

4. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции в 2007 г

27

5 Анализ прибыли и рентабельности

 

 

Прибыль представляет собой не только результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребностей общества в целом, инвестиционной политики и социального обеспечения трудящихся.

Прибыль выражает совокупность экономических отношений между предприятием и государством (налог на прибыль), между предприятием и коллективом предприятия (в виде социальной помощи), между предприятием и кредитными учреждениями (проценты за банковский кредит, возвращение кредита). Размер прибыли зависит как от внешних, так и от внутренних факторов.

Внутренние факторы подконтрольны предприятию, поэтому анализ факторов, влияющих на прибыль, дает возможность выявить резервы повышения прибыли.

В таблице 5.1,  рассмотрим порядок формирования прибыли.

 

Таблица 5.1 – Анализ формирования прибыли

 

Наименование показателя	2007	2008	Темп роста
Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1956890,14	2445035,6	124,94
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1833777,12	2181779,1	118,98
Валовая прибыль	123113,03	263256,50	213,83
Коммерческие расходы	79214	78240	98,77
Управленческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	43899,03	185016,50	421,46
Операционные доходы и расходы	-	-	-
- прочие операционные доходы	127746	90584	70,91
- прочие операционные расходы	52910	55120	104,18
Прибыль (убыток) до налогообложения	118735,03	220480,50	185,69
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	28496,41	52915,32	185,69
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	90238,62	167565,18	185,69

 

Из данных таблицы 5.1 можно сделать вывод о том, что выручка на анализируемом предприятии имеет положительный темп прироста. В целом наблюдается положительная тенденция роста прибыли от обычной деятельности, с 1954,65 тыс. руб.  до 167565,18 тыс. руб. в 2008 году.

28

Пофакторный анализ валовой прибыли показывает, что на отклонение прибыли оказывает влияние изменение структуры ассортимента продукции, объем продаж и уровень затрат на 1 рубль выпущенных товаров.

В таблице 5.2 приведены исходные данные для анализа.

 

Таблица 5.2 – Исходные данные для анализа

Наименование показателя	2007	2008	Откло-нение
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	1956890,14	2445035,6	488145,45
2. Себестоимость, тыс. руб.	1833777,12	2181779,1	348001,98
3. Прибыль (убыток), тыс. руб.	123113,03	263256,50	140143,48

 

1. Влияние изменения объема продаж на прибыль

2. Влияние изменения структуры реализованной продукции

3. Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции

Данные расчета сведем в таблицы 5.3

 

Таблица 5.3 – Общие результаты пофакторного анализа

 

Наименование показателя	Сумма прироста прибыли по сравнению с предыдущим годом
1. Изменение объемов реализации	23363,57
2. Изменение структуры ассортимента	7346,93
3. Изменение затрат на 1 рубль РП	-109432,98
Итого	140143,48

 

Факторы изменение объемов реализации, изменение структуры ассортимента, изменение затрат на 1 рубль продукции положительно влияют наконечный результат деятельности предприятия, прибыль. Это говорит о том, что предприятие эффективно проводит маркетинговую политику, экономно расходует средства на производство и реализацию продукции.

29

29

На величину выручки от продаж кроме выпуска товаров влияют остатки готовой продукции на начало и конец года.

В таблице 5.4 представлен анализ движения продукции.

Таблица 5.4 – Анализ движения пиломатериалов

Год	Остатки на начало года			Произведено			Продано			Остатки на конец года
	V	ВТ	С	V	ВТ	С	V	РП	С	V	ВТ	С
2007	23,6	100894,54	94963,2562	465,5	2072163,84	1941933,65	435,6	1939065	1817199	53,5	238154,2	223186,8
2008	53,5	238154,17	223186,79	475,7	2721377,47	2428868,34	423,9	2425041	2164384	105,3	602398,7	537649,4

Показатели рентабельности дают возможность оценить эффективность всего производства и отдельных видов, выявить наиболее высоко рентабельную продукцию и оценить конкурентоспособность продукции.

Рентабельность можно рассчитывать как по выпуску, так и по реализации.

В таблице 5.5 представлены исходные данные для анализа рентабельности по выпуску продукции.

Таблица 5.5 – Анализ рентабельности

Наименование показателя	2007	2008	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.	1956890,14	2445035,6	488145,45
2. Себестоимость ВТ, тыс. руб.	1833777,12	2181779,1	348001,98
3. Прибыль, тыс. руб.	123113,03	263256,5	140143,48
4. Рентабельность, %	6,7	12,1	5,6

 

Рассмотрим влияние каждого фактора

1. Влияние выпуска товаров

Отклонение: +33,33 – 6,7 = 26,6 %

2. Влияние себестоимости в 2008 году

Отклонение: 12,1 – 12,1 = 0 %

30

6 Анализ финансового состояния ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

 

Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно зависит от того, насколько рационально размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход производственно-хозяйственной деятельности, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату работающим, вносить платежи в бюджет и др.

В условиях нестабильной экономики и частых переоценках основных фондов приводит к усложнению анализа финансового состояния.

Изменение кредитной системы приводит к тому, что предприятия-кредиторы заинтересованы предоставлять кредиты финансово-устойчивым предприятиям. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния со стороны поставщиков, налоговых органов, банков, поэтому хорошее финансовое состояние является залогом выживания предприятия.