Роль и значение анализа финансово-экономического состояния в оценке эффективности деятельности предприятий строительной отрасли

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений являются усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях перед менеджерами предприятий встает множество вопросов, на которые может дать ответ объективный анализ финансово-экономического состояния предприятия.

Финансово-экономическое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть его платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Современный анализ финансово-экономического состояния проводимый на предприятиях энергетики имеет определенные отличия от традиционного анализа финансового состояния. Прежде всего, это связано с тем, что электроэнергетика в силу особенностей ее продукции и производства относится к числу отраслей, где традиционные методы анализа могут не дать объективной картины. Непросто оценить, например, зависимость работы строительных организаций от климатических факторов или сезонных изменений объемов производства и его эффективности. Поэтому сама постановка проблемы и ее обсуждение представляются достаточно важными.

Исходя из чего, существуют условия, обязательные для успешного выполнения стоящих перед анализом финансово-экономического состояния задач. Имея в виду, что анализ финансового состояния использует значительную часть информации, формируемой в системе бухгалтерского учета, первым условием является понимание присущих учетной информации ограничений, а также значение учетных правил, которые применялись при формировании информации. Без этого использование количественных методов анализа финансового состояния теряет экономический смысл.

Второе условие определяется первым и состоит во владении методами анализа финансово-экономического состояния. При этом качественные суждения при решении финансовых вопросов важны не меньше, чем количественные результаты. К таким качественным суждениям следует отнести, в первую очередь, общую оценку ситуации и стоящих проблем, которые будут определять как использование тех или иных конкретных методов анализа финансового состояния, так и интерпретацию его результатов. При этом степень необходимой точности результатов также зависит от конкретной ситуации и целей анализа. Для обеспечения качественных суждений необходима оценка надежности имеющейся информации, а также степени неопределенности и риска.

Третье условие - это наличие программы действий, связанной с определением конкретных целей выполнения аналитических работ. Например, итоговый анализ коэффициентов ликвидности по данным отчетности, проводимый для целей составления пояснительной записки, будет отличаться от углубленного анализа платежеспособности, имеющего своей целью прогнозирование будущих денежных потоков.

Несмотря на значительную неопределенность в работе предприятий, в последнее время усиливается значение прогнозного анализа, позволяющего составить обоснованные бизнес-планы.

Исходя из вышесказанного, можно заключить, что основной целью анализа финансово-экономического состояния является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансово-экономического состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансово-экономического состояния.

Оценка финансово-экономического состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансово-экономического состояния.

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансово-экономического благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Экспресс-анализ проводится в три этапа:

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Данная задача решается путем ознакомления с актом аудиторской проверки. На данном этапе, также, проводится проверка готовности отчетности к чтению, которая носит менее ответственный и в определенной степени технический характер. Здесь осуществляется визуальная и простейшая счетная проверка взаимоувязки показателей различных форм годового отчета. Знание этих контрольных соотношений, важно не только с позиции анализа, но и контроля, так как помогает лучше разобраться в структуре отчетности.

Целью второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к бухгалтерскому балансу. Составляя первое представление о динамике приведенных в отчетности и пояснительной записке данных, необходимо обратить внимание на информацию, которая дополнена аналитическими таблицами и расшифровками.

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики. Финансово-экономическое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы.

В первом случае, критерием оценки выступают показатели ликвидности и платежеспособности.

С позиции долгосрочной перспективы финансово-экономическое состояние характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Экспресс-анализ завершается выводом о необходимости более углубленного и детального анализа финансово-экономического положения.

Именно поэтому, стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансово-экономическую положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи анализа финансово-экономического состояния. При этом они, как правило, уже не довольствуются констатацией величины показателей отчетности, а рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности.

В этих условиях меняется роль бухгалтерии, в чьи функции все чаще входит не только ведение текущего учета и составление отчетности, но и анализ финансового состояния исключительно в целях управления предприятием. Удовлетворить новые запросы администрации может только бухгалтер - аналитик, способный разобраться в экономике предприятия, выявить его больные места на основе финансово - учетных данных, ясно и четко установить меры упорядочивающего вмешательства. Но для этого необходимо овладеть методами и приемами анализа финансового состояния.

Дело в том, что для целей управления деятельностью, и в частности финансовой, собственно учетной информации недостаточно. Значение отвлеченных данных баланса или отчета о прибылях и убытках, хотя и представляющих самостоятельный интерес, весьма невелико, если рассматривать их в отрыве друг от друга. Так, цифры, характеризующие объем реализации, чистую прибыль, становятся нагляднее в сравнении с размером затраченного капитала, а величина затрат, безусловно, важная сама по себе, - в сопоставлении с полученной прибылью или объемом продаж.

Как видно, привлечение к расчету финансовых показателей внутреннего учета дает возможность повысить «качество» оценки и составить объективное заключение о финансово-экономическом положении предприятия. При этом расчетом показателей процедура анализа не исчерпывается. Это лишь один из его начальных этапов.

Следующим обязательным этапом является сравнение результатов со значениями, полученными в более ранние периоды. По динамике показателей устанавливаются их более или менее нормальное значение применительно к условиям деятельности данного предприятия. Эти нормальные ограничения показателей должны быть хорошо известны лицам, в чьи обязанности входит управление.

Если сложившиеся на предприятии те или иные показатели существенно отличаются от их нормальных значений, то выявляют причины этих отклонений. В частности, затраты на производство и реализацию продукции должны находиться в определенном соотношении с объемом продаж, чтобы при сложившейся в данной отрасли и на одном предприятии скорости оборота средств можно было обеспечить необходимую норму доходности на вложенный капитал.

Другим примером соотношений, находящихся под контролем хозяйственных руководителей, является соотношение материальных затрат и себестоимости выпущенной продукции. Обобщающим показателем деятельности любого предприятия является соотношение прибыли и вложенного капитала. Если рентабельность вложений капитала на анализируемом предприятии оказалось ниже ее нормального значения, то в числе основных причин могут быть выделены: недостаточная прибыль при сложившемся объеме реализации, замедление скорости оборота средств и другие. Это в свою очередь должно побудить к пересмотру ценовой политики и так далее.

Таким образом, результаты анализа финансово-экономического состояния позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации. Анализ динамики основных ценностных соотношений является основой финансового планирования. В частности, показатели дебиторской и кредиторской задолженности используют, с одной стороны, для расчетов сумм ожидаемых поступлений и предстоящих платежей и для определения их новых значений по окончании прогнозного периода - с другой.

Значение анализа финансово-экономического состояния, за последние годы, необычайно возросло. Анализ финансового состояния выходит на первый план по следующим направлениям:

- В рамках первого направления осуществляется общая оценка активов предприятия и источников их финансирования; величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности; источников дополнительного финансирования; системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.

-   Второе направление предполагает детальную оценку: объема требуемых финансовых ресурсов; формы их представления, долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность; степени доступности и времени представления, доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора, финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время; стоимости обладания данным ресурсом, процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств; риск, ассоциируемый с данными источниками средств, так капитал собственников как источник средств гораздо менее рискован, чем срочная ссуда банка.

    Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера: оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов, материальные, трудовые, денежные; целесообразность и эффективность вложений в основные фонды, их состав и структура; оптимальность оборотных средств; эффективность финансовых вложений.

Таким образом, финансово-экономическая деятельность, характеризуется финансово-экономическим состоянием и финансовыми результатами предприятия, и становится тем обобщающим показателем, на основе которого оценивается вся хозяйственная деятельность предприятия.

Значит, анализ финансово-экономического состояния - исходный пункт в последовательности комплексного анализа, так как в условиях рынка оценка финансово-экономической деятельности в качестве индикатора указывает на то, какие компоненты прочих блоков являются наиболее ценными для выяснения подлинных причин сложившегося положения дел на предприятии и для выявления резервов улучшения финансово-экономического состояния.