Способы оптимизации налогообложения

Сегодня эффективная оптимизация налогообложения для предприятий так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как самого предприятия, так и его должностных лиц. Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки зрения тех основных принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков.

Оптимизация налогообложения - организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.

Налоговая оптимизация начинается с диагностика компании, т.е. определения совокупной налоговой нагрузки, как частное от деления совокупных налоговых платежей на выручку, при этом выручка применяется с учетом косвенных налогов. Затем необходимо провести анализ доли уплачиваемых налогов. На этом этапе проводят анализ доли каждого налога в совокупной сумме налоговых платежей. Выявляют налоги, составляющие наибольшую долю.

Рекомендуется проведение экспресс-аудита, т.е. выборочной проверки документов и отчетности на предмет системных ошибок. Кроме этого на предприятии необходимо провести:

анализ налоговых льгот. Составляется перечень льгот, которые применяются или могут быть применены;

выявление проблемных участков. Выявление участков, которые приносят наибольшие налоговые проблемы;

выявление налоговых рисков.

Риски дополнительных налогов и штрафов возникают в случаях:

когда налоговое законодательство нечетко регулирует отдельные вопросы налогообложения;

если цены попадают под контроль налоговых органов;

если позиции налогового органа и налогоплательщика расходятся;

организационный налоговый риск (неэффективная система внутреннего контроля, ведущая к ошибкам в бухучете, при исчислении налогов, отсутствие первичных документов и ненадлежащее их оформление).

Налоговый риск-менеджмент (НР) - система выявления, оценки, предотвращения и управления налоговыми рисками. Выделяют следующие НР:

риски, которые готов принять (несущественные);

риски, которые готов контролировать (разъяснения в суде или Минфине, оценка перспективности судебного дела);

риски, которые следует немедленно предотвращать (высокая вероятность начисления штрафа и доначисления налогов).

Действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают выбор юридическим лицом способа организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда устанавливают обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно. Основным документом, отражающим выбранные организацией способы ведения бухгалтерского и налогового учета, является учетная политика.

Роль Учетной политики в организации всего учетного процесса крайне велика. Это связано с тем, что продуманная Учетная политика позволяет сэкономить на налоговых платежах, оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов, оказывает существенное влияние на достоверное определение величины показателей себестоимости продукции и прибыли. Если Учетная политика сформирована с учетом структуры и специфики деятельности организации, то работа бухгалтера может стать намного проще. В противном случае непродуманная Учетная политика может привести к негативным последствиям, таким как споры с налоговыми органами, штрафы, пени и доначисление суммы налогов.

Уменьшение налогов требует соответствующих специальных познаний в области права, бухгалтерского учета и финансов. Данное обстоятельство обусловлено тем, что грань между легальным уменьшением налогов, когда экономический эффект в виде экономии на налогах достигается с использованием законных способов, и уклонением от уплаты налогов, то есть уменьшением размера налоговых платежей с нарушением налогового законодательства, очень тонкая. Несоблюдение законодательства приводит к неблагоприятным последствиям для налогоплательщика.

Кроме того, необходимо учитывать, что неразумная «политика налоговой экономии» может привести к конфликтам не только с налоговыми органами и нежелательным налоговым последствиям, но и к конфликтам налогового оптимизатора со своими работниками и контрагентами.

При оптимизации налога на прибыль должны быть учтены:

амортизационная политика - сума амортизации при любом способе будет одинаковой, изменяется лишь срок. Амортизационная премия (10-30%);

резервы, которые позволяют выравнить налогооблагаемую прибыль путем равномерного отнесения затрат (резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений, резерв на возможные потери по ссудам);

способы списания имущества. ЛИФО позволяет в условиях роста цен списывать раньше более дорогие ресурсы;

кассовый метод, который выгоден при отсрочках;

выбор порядка уплаты авансовых платежей, который может быть общий, ежемесячный и ежеквартальный;

применение спецрежимов, применение пониженных ставок;

применение льгот (доходы, не учитываемые при налогообложении) - (ст.251) залог, задаток, взнос в уставный капитал);

метод оффшора;

отсрочка даты перехода права собственности на реализуемые товары - установление договором перехода права собственности только после оплаты позволяет получить отсрочку;

перенос затрат (перенос дорогостоящего ремонта с конца года на начало года; оформление акта в 1 квартале, пониженная амортизация и срок). Перенос доходов - фактическое получение доходов в отчетном году, завышение цен продажи (в другом периоде - снижение), перенос доходов с прибыльной организации. Реорганизация прибыльной компании с убыточной;

получать доходы лучше в начале квартала, чем в конце квартала - тогда налог платиться позже.

Оптимизация НДС достигается за счет:

пониженной ставки (10%), которая устанавливается для некоторых групп продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, некоторые медицинские товары;

ставки 0% устанавливаемой для экспортируемых товаров;

НДС облагается только реализация товаров, работ и услуг на территории России, за пределами - не облагается;

кроме того может быть предусмотрена трансформация дохода в доход, не облагаемый НДС (Вместо продажи имущественного комплекса - продажа акций);

отсрочка НДС по авансовым платежам.

Оплату НДС выгоднее осуществлять в последние дни месяца, а получать оплату от покупателя выгоднее в первые дни месяца.