Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ себестоимости проводится по данным годовых бухгалтерских балансов и по данным Отчета "о прибылях и убытках" за 2009 и 2010 года (форма №1 и форма №2).

. Анализ себестоимости по элементам. Все затраты или же элементы себестоимости, по всем отраслям одинаково группируются в соответствии с их экономическим содержанием:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- амортизационные отчисления;

- прочие затраты.

Статьи баланса соответствуют группировки себестоимости по элементам. Для анализа экономических элементов себестоимости, воспользуемся данными формы №2 за 2009 и 2010 года.

Для анализа себестоимости поэлементно рассмотрим, изменения, которые произошли в 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре и динамике.

Таблица 4 - Динамика элементов себестоимости оказанных услуг за период с 2009-2010 гг.

Проанализировав полученные результаты, мы видим, что и в 2009 и в 2010 годах затраты на оплату труда составляли основную массу от общей суммы затрат (43, 72 % и 53,89 %, соответственно). Преобладание затрат на оплату труда свидетельствует о том, что рассматриваемая организация в основе своей деятельности имеет человеческий фактор и сферу услуг. Увеличение самой большой статьи практически на 50% говорит об увеличении штата сотрудников, или же об увеличении фонда оплаты труда. При увеличении затрат на оплату труда, увеличились и отчисления на оплату труда, причем в той же пропорции, из чего можно сделать выводы, что ставка налогов не изменилась.

Практически в одинаковой степени снизились материальные затраты и отчисления на амортизацию основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом. В относительном выражение это снижение составляет почти 25 % по обеим статьям, но в абсолютном выражении различия очень существенны: так по материальным затратам снижение произошло на 415 тысяч рублей, а по амортизации основных средств на 13 тысяч рублей. Но первоначально доли рассматриваемых статей были крайне разными, так по доли в общем итоге затрат материальные затраты занимали второе место, после лидирующих затрат на оплату труда и в 2009 и в 2010 годах, а амортизационные отчисления так и остались на последнем месте. Доля амортизации колебалась в пределах 1 % от всей суммы затрат.

В целом все затраты увеличились за рассматриваемый период на 22,86 %, что в абсолютном выражении составляет чуть больше 1 миллиона рублей. Как говорилось выше увеличение это произошло главным образом за счет затрат на оплату труда.

Для наглядного представления все затраты изображены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура затрат ООО "Альпари" в 2010 году

2. Анализ затрат на рубль оказанных услуг. С целью определения тенденции роста или снижения затрат на оказание услуг по экономическим элементам необходимо проанализировать затраты на 1 рубль товарной продукции или оказанных услуг. Данный анализ показывает, как изменилась доля в стоимости услуг в динамике по сравнению с установленным планом. Для этого проанализируем динамику и структуру затрат на оказание услуг по экономическим элементам на 1 рубль оказанных услуг и выполненных работ в действующих ценах.

Таблица 5 - Анализ динамики и структуры затрат на производство

Из таблицы 5 видно, что затраты на производство снизились на 4,11% в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Прослеживаемое снижение произошло главным образом за счет снижения материальных затрат на 12,4 %. Единственная статья, которая увеличилась, но не значительно, это Затраты на оплату труда, включая отчисления на оплату, в которые входят единый социальный налог, страховые взносы на накопительную и страховую части трудовой пенсии в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования.

Таким образом, затраты на оказание услуги на 1 рубль уменьшились в отчетном периоде на 0,041 копейку. Сильнее всего уменьшились материальные затраты - в 2010 году на 0, 124 копейки с 1 рубля.

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что и дальнейшее снижение расходов на материальные ресурсы и снижение расходов на оплату труда, что менее вероятно, может послужить одним из хороших резервов для снижения себестоимости продукции.

Анализ расходов на оплату труда. Как мы уже выяснили ранее, приоритетной статьей и в 2009 и в 2010 годах является статья Затраты на оплату труда. Рассмотрим более подробно, как эта статья может повлиять и влияет на себестоимость продукции.

Источниками информации о численности, о движениях, о заработной плате сотрудников для организаций являются различные формы статистической отчетности, которые сдают организации и предприятия, а также данные, предоставляемые в органы Пенсионного фонда, штатное расписание, табельное расписание, материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате и др.. К формам предоставляемым ООО "Альпари" относится форма № 1-Т (годовая) "Сведения о численности заработной платы работников по видам деятельности, отчетность персинифицированного учета для Пенсионного фонда.

Для анализа расходов на оплату труда работников рассчитаем относительную экономию или перерасход по оплате труда работников.

Таблица 6 - Анализ затрат на оплату труда

Таким образом, у рассматриваемой организации в 2010 году перерасход составил 1394 тысячи рублей, что объясняется увеличением численности сотрудников практически в 1,5 раза. Но, для того, чтобы сделать какие-либо выводы необходимо выявить влияние различных факторов на абсолютное изменение затрат на оплату труда работников (табл. 9). К этим факторам относятся: изменение численности работников, изменение среднегодовой оплаты одного работника.

Таблица 7 - Анализ затрат на оплату труда по факторам

Можно сделать вывод, что фонд оплаты труда в среднем увеличился на 1143,6 тысяч рублей, причем за счет увеличения в среднем заработной платы непосредственно на 63,6 тысячи рублей, а за счет изменения численности работников на 1038 тысяч рублей.

Анализ финансовых результатов ООО "Альпари"