Порядок и учет удержаний, производимых из заработной платы

Из заработной платы работников Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области удерживается налог на доходы физических лиц. Ставка данного налога 13%. Исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца. Сумма налога определяется в полных рублях.

В Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области не облагаются налогом на доходы физических лиц пособие по беременности и родам; алименты; материальная помощь, не превышающая 4000 рублей; единовременная помощь работнику в связи со смертью членов его семьи.

При начислении налога на доходы физических лиц в Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области применяются стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей и 600 рублей.

Для предоставления стандартного вычета в размере 600 рублей работнику Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области необходимо написать заявление о предоставлении данного вычета, предоставить копию свидетельства о рождении ребенка, справку из домоуправления о составе семьи. Если ребенок старше 18 лет и учится в учебном заведении по очной форме обучения, то предоставляется справка из этого учреждения.

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на тех налогоплательщиков, у которых доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругами родителей. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты .

Для учета доходов и налога на доходы физических лиц в Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области ведется налоговая карточка по форме 1-НДФЛ, а также справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (приложение 11).

Из заработной платы работников Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области могут также производиться удержания по исполнительным документам, а именно удержание алиментов.

Удержание алиментов производится на основании исполнительных документов, которые имеют для руководства Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области обязательный характер. При поступлении в Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области исполнительные документы зарегистрируются и не позднее следующего дня передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом руководителя.

Получив исполнительные документы, работники бухгалтерии организуют их учет и хранение. Исполнительные документы регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. При исполнении данных документов работники бухгалтерии Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области проверяют, соответствует ли содержание этих документов законным требованиям, могут ли они быть признаны правомерным основанием для платежей, прежде чем переходить к перечислению и удержанию сумм, указанных в документах.

Размер алиментов определен в документах, на основании которых они взыскиваются (исполнительных листах). Размер алиментов на содержание одного несовершеннолетнего ребенка составляет 1/4, двух детей — 1/3, трех и более — 1/2 дохода работника.

Уменьшить размер долей может только суд в случаях, специально оговоренных в законодательстве. Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия. В 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы работником бухгалтерии Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области суммы удержанных алиментов перечисляют платежным поручением на сберегательную книжку[23].

В Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области работники могут также нести полную материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случае:

- недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

- когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

- причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей и др.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководителя Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области.

Распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если, месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить, причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке .

Рассмотрим на примере порядок удержания алиментов на одного ребенка согласно исполнительному листу.

Необходимо рассчитать размер удержания (алименты на 1 ребенка) в размере 1/4 со всех видов заработка за январь 2006 года Макарова Алексея Александровича согласно исполнительному листу № 258 от 21.12.2005 г.. Макаров А.А. январь 2006 года отработал полностью, фонд рабочего времени составил 16 дней (согласно табелю использования рабочего времени за январь 2006 г.). Заработная плата Макарова С.С. состоит из следующих сумм:

-  должностного оклада 2400,00 руб.;

-  ежемесячной надбавки за особые условия гражданской службы 100% от должностного оклада - 2400,00 руб.;

-  ежемесячной надбавки за выслугу лет 20% от должностного оклада - 480,00 руб.;

 ежемесячное денежное поощрение в размере 1 оклада;

-  ежемесячная премия в размере 1 оклада.

Макарову А.А. предоставляются стандартные вычеты в размере 400,00 руб. и в двойном размере на 1 ребенка возрастом 14 лет, т.к. совокупный доход не превышает ограничений, который установлен для предоставления данных вычетов.

1.Общая сумма заработной платы Макарова А.А. составляет:

2400,00 + 2400,00 + 480,00 + 2400,00 + 2400,00 = 10080,00 руб.

2.  Сумма заработной платы за 1 половину января 2006 г. равна:

10080,00 ´ 0,40 = 4000,00 руб.

3.  Размер налога на доходы физических лиц равен:

(10080,00 – 400,00 – 1200,00) ´ 0,13 = 1102,00 руб.

4.  Сумма заработной платы за минусом налога на доходы физических лиц равна:

10080,00 – 1102,00 = 8978,00 руб.

5.  Сумма алиментов составляет:

8978,00 ´ 1/4 = 2244,50 руб.

6.  Сумма заработной платы к выдачи на руки равна:

8978,00 – 4000,00 – 2244,50 = 2733,50 руб. (согласно расчетно-платежной ведомости № 1 от 03.02.2006 г.).

Корреспонденция счетов по учету заработной платы:

1) Начислена общая сумма заработной платы:

Дт 100 0106 0010000 006 1.40101.211-10080,00 руб.

Кт 100 0106 0010000 006 1.30201.730-10080,00 руб.

2) Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы:

Дт 100 0106 0010000 006 1.30201.830-1102,00 руб.

Кт 100 0106 0010000 006 1.30301.730-1102,00 руб.

3) Начислены алименты с суммы заработной платы:

Дт 100 0106 0010000 006 1.30201.830-2244,50 руб.

Кт 100 0106 0010000 006 1.30403.730-2244,50 руб.

4) Выдана сумма заработной платы:

Дт 100 0106 0010000 006 1.30201.830-6733,50 руб.

Кт 100 0106 0010000 006 1.30403.730-6733,50 руб.

В Администрации муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области все проверенные и принятые к учету первичные документы по оплате труда отражаются в журнале операций расчетов по заработной плате, в главной книге.

Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и исполнителем (приложение 12,13,14).

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу (приложение 15). По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы подбираются в хронологическом порядке и подшиваются. На обложке указывается: наименование учреждения; название и порядковый номер папки (дела); отчетный период - год и месяц; количество листов в папке (деле) .

Администрация муниципального образования «Чердаклинский район» по Ульяновской области является плательщиком Единого социального налога и обязательного взноса по несчастным случаям и травматизму на производстве. Всего размер отчислений составляет 26,2%. Платежи во внебюджетные фонды осуществляются на основании платежных поручений (приложение 16). По окончании отчетного периода предоставляются отчеты по платежам Единого социального налога (приложение 17) и платежам в Пенсионный фонд (приложение 17).