Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Анализ эффективности использования фонда заработной платы проведём на основе данных 2006 и 2007 годов, что обусловлено в данном случае необходимостью проведения факторного анализа. Помимо этого, в 2007 году по сравнению с предыдущим годом произошло существенное снижение уровня фонда заработной платы и имеется необходимость выявления причин, за счёт которых произошли эти благоприятные изменения.

Исходные данные для анализа представлены в табл.3.5.

Таблица 3.5 Исходные данные для оценки эффективности использования фонда заработной платы ООО «Конвент Плюс»

Как видно из представленных данных, товарооборот ресторана в течение анализируемого периода возрос на 4 580 тыс. руб., или на 13,42 % при увеличении среднесписочной численности персонала на 3,64 %. Подобное соотношение темпов прироста обусловлено преимущественно интенсивными факторами, влияющими на величину товарооборота: так, выработка на одного списочного работника возросла на 9, 44 %.

Фонд заработной платы рос несколько более низкими темпами - его увеличение составило только 11,55 %, вследствие чего среднегодовая заработная плата возросла только на 7,64 %. Сопоставление темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы свидетельствует о достаточно эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии в 2007 году.

Увеличение фонда заработной платы на 11,55 % при росте товарооборота на 13,42 % создаёт условия для получения относительной экономии фонда заработной платы, сумма которой может быть рассчитана по формуле:

Э_ОТН = , [3.1]

Где У_ФЗП0, У_ФЗП1 - уровни фонда заработной платы соответственно в 2006 и 2007 году;

Nр₁ - товарооборот в 2007 году.

Э_ОТН =  = -50,322 тыс. руб.

Таким образом, вследствие снижения уровня фонда заработной платы его относительная экономия составила 50,322 тыс. руб., что имеет достаточно важное значение в условиях хронического недостатка у предприятия собственных оборотных средств.

Для изучения причин, повлиявших на изменение абсолютной суммы фонда заработной платы, которое по данным таблицы 3.5 составило 302 тыс. руб., используем формулу расчёта фонда:

ФЗП = Ч * З_СГ, [3.2]

Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора:

Влияние изменения численности персонала:

ФЗП( Ч) = Ч * З_СГ0

ФЗП( Ч) = 2 * 47,527 = 95,054 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

ФЗП( З_СГ) = Ч₁ * З_СГ

ФЗП( З_СГ) = 57 * 3,631 = 206,967 тыс. руб.

Совокупное влияние двух факторов:

ФЗП = 95,054 + 206,967 = 302,021 тыс. руб.

Полученный результат вполне соответствует представленному в табл.3.5, а некоторое расхождение вызвано неизбежными при вычислениях округлениями.

Таким образом, основным фактором, обусловившим увеличение фонда заработной платы, является увеличение среднегодовой заработной платы, то есть фактор, который позволяет ООО «Конвент Плюс» поддерживать высокую конкурентоспособность на рынке труда. Увеличение среднесписочной численности персонала повлияло на величину фонда заработной платы незначительно.

Если представить численность работников как отношение товарооборота к выработке, получим следующую факторную модель:

ФЗП = , [3.3]

Применение способа цепной подстановки к этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки количественных и качественных факторов, даёт следующие результаты:

Величина фонда заработной платы в 2006 году:

1. ФЗП₀ =  =  = 2 614 тыс. руб.

2. ФЗП₁ =  =  = 2 965 тыс. руб.

3. ФЗП₂ =  =  = 3 191 тыс. руб.

4. ФЗП₃ =  =  = 2 916 тыс. руб.

По результатам расчётов определяем влияние факторов:

1. Товарооборота: 2 965 - 2 614 = + 351 тыс. руб.

2. Среднегодовой заработной платы: 3 191 - 2 965 = + 226 тыс. руб.

3. Среднегодовой выработки: 2 916 - 3 191 = - 275 тыс. руб.

4. Совокупное влияние трёх факторов: + 302 тыс. руб.

Полученный результат полностью соответствует данным табл.3.5 и свидетельствует, что в 2007 году против 2006 года фонд заработной платы возрос на 351 тыс. руб. под влиянием увеличения товарооборота ресторана, на 226 тыс. руб. - вследствие роста среднегодовой заработной платы. Экономии фонда заработной платы способствовал рост производительности труда, вследствие которого величина фонда заработной платы снизилась на 275 тыс. руб.

Очевидно, что зависимость показателей в данной модели условна. Рост товарооборота приводит к увеличению фонда заработной платы в рассматриваемом случае только потому, что от объёма продаж напрямую зависит размер начисляемых премий (см. выше). В любом другом случае, например, при простой повремённой оплате труда, нецелесообразно рассматривать зависимость фонда заработной платы от товарооборота.

Нелогичной, на первый взгляд, представляется обратная зависимость фонда заработной платы от выработки. Однако влияние выработки на фонд заработной платы рассматривается только во взаимосвязи с размером влияния средней заработной платы: если размер снижения фонда заработной платы под влиянием выработки выше размера роста фонда под влиянием средней заработной платы (что имеет место в данном случае), то можно говорить о наличии относительной экономии расходов на оплату труда на каждый рубль выработки. Относительная экономия фонда заработной платы увеличивает размер прибыли от продажи. Будучи использованной на развитие предприятия, экономия средств по заработной плате создаёт предпосылки роста товарооборота, производительности труда и в конечном итоге - заработной платы работников.

Нельзя рассматривать в качестве положительного фактора, способствующего экономии фонда заработной платы, снижение средней заработной платы при наличии роста выработки, так как рост средней заработной платы является одним из факторов, способствующих повышению качества обслуживания, ускорению товарооборачиваемости, росту товарооборота и производительности труда.

Таким образом, проведённый анализ полностью подтверждает ранее сделанные выводы о росте эффективности использования фонда заработной платы ООО «Конвент Плюс» в 2007 году по сравнению с 2006 годом.