Налогообложение ООО «Студия загара «Негритенок»

В настоящее время в России для предприятий существуют несколько режимов налогообложения – общий и специальные (упрощенный, в виде единого налога на вмененный доход и проч.).

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения).

Выделяют:

- общий режим налогообложения;

- специальные режимы: упрощенный режим налогообложения и режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке.

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Установление специальных налоговых режимов позволяет государству улучшить налоговое администрирование, а налогоплательщикам снизить налоговое бремя (прежде всего малому бизнесу в силу устанавливаемых налоговым законодательством ограничений).

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН). Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (облагаются по ставке 6%) или

- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

Данный режим вводится в действие законами субъектов РФ и применяется независимо от желания налогоплательщика. Размер налога фиксирован и не зависит от полученного дохода.

При применении данного режима уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, единого социального налога, как правило, заменяется уплатой единого налога. Деятельность по предоставлению услуг по искусственному загару, организованная посредством "студий загара", не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

В деятельности ООО «Студия загара «Негритенок» будет применять режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.

Преимуществами данного режима налогообложения являются:

· Возможное снижение налоговой нагрузки.

· Самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на составление налоговой отчетности.

· Самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов.

· Отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность.

· Возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, ЕСН.

· Оптимально для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг для физических лиц и юридических лиц, получивших освобождение от уплаты НДС.

· Сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий.

ООО «Студия загара «Негритенок» имеет право применять упрощенную систему налогообложения, т.к. услуги загара не входят в перечень организаций, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 

· организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 

· банки; 

· страховые организации;

· негосударственные пенсионные фонды; 

· инвестиционные фонды;

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· ломбарды; 

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 

· нотариусы, занимающиеся частной практикой; 

· организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 

· организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов;

· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек и ряд других организаций.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Это могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении единого налога, определяется налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством (см. НК РФ).

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками по УСН, не признаются также налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Следует иметь в виду, что если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

1. Налог при упрощенной системе налогообложения:

Доход ООО «Маникюрный салон «С ноготок» 450000 руб. в месяц

Заработные платы сотрудников (в месяц):

1. Директор 30 тыс. руб.

2. Главный бухгалтер 25 тыс. руб.

3. Мастера по маникюру и педикюру 20 тыс.руб.

4. Персонал по уборке помещения 10 тыс.руб.

В салоне работают директор, главный бухгалтер, 2 мастера по маникюру и педикюру, уборщица.

Ежемесячные расходы салона на заработную плату:

30000 + 25000 + 2 * 20000 + 10000 = 105000 руб.

Далее рассчитаем сумму страховых взносов в Пенсионный фонд.

На работников с 1966 года рождения и старше уплачиваются страховые взносы только на страховую часть пенсии в размере 14% от заработной платы. Если работник с 1967 года рождения и моложе, то уплачиваются взносы в размере 4% на накопительную часть трудовой пенсии и 10% на страховую часть. В салоне работают работники, рожденные ранее 1967г. Таким образом, сумма отчислений в ПФР составят:

105000*0,14 = 14700 руб. в месяц; 14700*12 = 176400 руб. в год

Рассчитаем взносы в Фонд социального страхования:

Ежеквартально сдаются отчеты в ФСС и уплачиваются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В информационном письме о присвоении регистрационного номера организации указан % от заработной платы, который необходимо уплачивать в ФСС. Процентная ставка для ООО «Богиня» составляет 0,3%.

105000*0,0003 = 315 руб. в месяц; 315*12 = 3780 руб. в год.

Налогооблагаемая база для единого налога в месяц составит:

450000 – 14700 – 315 = 434985 руб.

Таким образом, сумма единого налога составит:

В месяц: 434985 * 0,15 = 65247,75 руб., за год: 65247,75 * 12 = 782973 руб.

 

Заключение

Собственная студия загара на сегодня один из наиболее перспективных видов бизнеса. Спрос на услуги солярия растет с каждым днем: даже несмотря на обилие летнего солнца, большинство любителей бронзовой кожи все же предпочитают получать свою порцию ультрафиолета в специализированных салонах, нежели под открытым небом.

Загорание (с известными ограничениями), несомненно, является полезным для здоровья, как физического, так и психического: недостаток ультрафиолетовых лучей опасен для живого организма. А поскольку солнца в наших широтах не хватает, солярий может легко компенсировать этот пробел. За рубежом солярии давно стали обычным явлением и устанавливаются практически везде - в домах, в косметических салонах, оздоровительных центрах, в школах, больницах и даже в аэропортах. У нас в России - стране, где солнце радует народ очень короткое время, они также становятся популярными чрезвычайно.

Таким образом, целями представленного бизнес-плана являются:

- разработка и описание путей создания организации, предоставляющей услуги загара, определение ее организационно-правовой формы,

- определение предполагаемого места положения создаваемой организации на рынке (рыночной ниши),

- описание услуг, которые организация будет предоставлять потребителям,

- выбор оптимальных путей решения поставленных в бизнес-плане задач,

- разработка конкретных мероприятий, связанных с реализацией бизнес-плана.

Деятельность нашей студии загара мы планируем ориентировать на различных клиентов: мужчин и женщин разных возрастных групп, а также с разным уровнем дохода. В нашей студии клиенты могут прибегнуть к таким видам услуг, как вертикальный и горизонтальный солярий, подбор и покупка косметических средств для загара, проведение массажа, консультации и услуги косметолога.

Обществом с ограниченной ответственностью(ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный ка­питал которого разделен на доли определенных учредительными до­кументами размеров; участники общества с ограниченной ответст­венностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесен­ных ими вкладов

Учредительными документами ООО служат учредительный до­говор и устав общества.

Регистрация – это в законодательном порядке установленная процедура легализации деятельности субъектов хозяйствования. Государственной регистрации подлежат все вновь создаваемые (реорганизуемые) субъекты хозяйствования, а также изменения и дополнения, вносимые в учредительные документы действующих коммерческих и некоммерческих организаций.

Государственная регистрация юридических лиц проводится в соответствии с Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).

В целях проведения налогового контроля юридические лица как налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, определён п.1 ст.17 Закона о лицензировании. Данный перечень не включает в себя оказание парикмахерских услуг, а также услуг по маникюру, педикюру и макияжу.

Мы считаем, что каждый предприниматель при создании своего предприятия (организации) должен в первую очередь ознакомиться с действующим законодательством в области предпринимательства, чтобы четко представлять особенности организационно-правовых форм предприятий, их достоинства и недостатки, порядок создания и регистрации предприятия в зависимости от выбранной формы.

Также предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источниках их получения, а также уметь четко рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы (предприятия).

При организации нового юридического лица предприниматели неизбежно сталкиваются с теми или иными проблемами. Проблемы при регистрации предприятий встречаются, но, скорее, это проблемы не организационного плана, а большой «свободы» законодательства.

Таким образом, можно сделать вывод, что указанные нами в работе проблемы при государственной регистрации в отношении юридических лиц, требуют немедленного разрешения, так как создают благодатную почву для всевозможного рода злоупотреблений. Например, все решения участников юридических лиц, являющихся основаниями для последующей государственной регистрации сведений в отношении юридических лиц, заверять нотариально.

Налогообложение ООО «Студия загара «Негритенок» будет вестись по упрощенной системе, т.е. уплачивать одby налог – единый налог на вмененный доход.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 №14-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

4.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 №117-ФЗ.

5. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

6. Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

7. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

8. Письмо ФНС РФ 17.08.2005 №04-3-09/585 «О государственной пошлине».

9. Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Дело и Сервис. 2004.

10. Азоев Г. Л. Конкурентные преимущества фирмы. - М.: ОАО «Типография «Новости», 2004.

11. Анискин Ю. п. Внутрифирменное планирование. - М.: Изд-во МИЭТ, 2004.

12. Анискин Ю. П. Основные положения маркетинга и организационные мо­дули в обеспечении конкурентоспособности изделий. - М.: Изд-во МИЭТ, 2005.

13. Бизнес-планирование / Под ред. В.М.Попова и С.И.Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2004.

14. Бурменко Т.Д. Предпринимательство и экономика в сфере услуг: учебное пособие. – М.: КноРус, 2007.

15. Волкова И.В., Миропольский Я.И., Мумрикова Г.М. Предпринимательство в России: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2006.

16. Галенко В.П., Самарина Г.П., Страхова О.А. Бизнес-планирование. – СПб.: Питер, 2004.

17. Горфинкель В.Я. Предпринимательство: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2004.

18. Горфинкель В.Я. Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

19. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

20. Ильин А.И. Планирование на предприятии. – М.: Новое знание, 2005.

21. Практикум по экономике организации (предприятия): Учебн. пособие/ Под. ред. П.В.Гальминовой, Е.В.Чернецовой. – М.: Финансы и статистика. 2003.

22. Хлебович Д.И. Сфера услуг: основы предпринимательства. – М.: КноРус, 2006.

23. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А.Сафронова. – М.: Экономистъ, 2005.

24. Центр маркетинговых и стратегических исследований www. crss. ru

25. Исследование услуг соляриев www. bronz. biz

 

[1] Исследование услуг соляриев www. bronz. biz

[2] Центр маркетинговых и стратегических исследований www. crss. ru