Тема 7: Особенности финансов организаций различных отраслей экономики

Финансы организаций отраслей экономики включают финансы компаний, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, торговую, жилищно-коммунальную и т.д. деятельность.

Отраслевая принадлежность играет важную роль в организации финансов компаний, определяя наряду с характером организации и технологией производства структуру капитала и себестоимости, структуру основных и оборотных фондов. Длительность производственного цикла непосредственно сказывается на скорости оборота оборотных средств. Зависимость производства от природных факторов во многом определяет конечный результат деятельности.

Место отрасли в народнохозяйственном комплексе обуславливает степень развития ее производственной и социальной инфраструктуры, особенности государственной политики (стимулирование или ужесточение условий деятельности), которое проявляется в применении административных или экономических рычагов (условия лицензирования деятельности, уровень налогов и т.д.).

Несмотря на отраслевые отличия сущность и основные принципы организации финансов для организаций всех отраслей едины, что обусловлено общими законами рыночной экономики и единой природой основных финансовых категорий.

Финансы промышленных компаний занимают ведущее место. Это определяется прежде всего тем, что они обслуживают отрасль, в которой создается наибольшая часть ВВП. Промышленные компании в процессе своей деятельности взаимодействуют с организациями других отраслей экономики: строительством, сельским хозяйством, транспортом, торговлей и др. поэтому финансы промышленности тесно связаны с финансами других отраслей. Особенности финансов корпораций, работающих в промышленности были изучены в предыдущих темах, поэтому рассмотрим особенности финансов организаций других отраслей.

 

Финансы сельскохозяйственных предприятий – создается сырье для промышленности и продукты питания для населения.

1. Специфика отрасли состоит в самовоспроизводстве, т.е. значительная часть произведенной продукции не входит в состав товарной продукции, а остается внутри хозяйства в качестве производственных запасов на цели воспроизводства.

2. Главным средством производства является земля, которая не амортизируется и следовательно, через амортизацию не участвует в формировании себестоимости продукции. В то же время земля в силу разного уровня плодородия способствует образованию у сельхозпредприятий дифференцированного дохода (ренты).

3. Естественный процесс выращивания животных и растений ( в животноводстве – 9месяцев, в растениеводстве – 1 год) обусловливает длительный кругооборот оборотных средств, авансированных в производство. В связи с этим большая часть продукции реализуется в конце года, что сказывается на неравномерности поступления выручки. Реальный финансовый результат хозяйственной деятельности организации можно определить лишь в конце года.

4. Зависимость сельхозпроизводства от природных условий приводит к необходимости создания на предприятии натуральных и денежных страховых и резервных фондов на случай неурожая или стихийного бедствия.

5. В силу органической связи с природными условиями все виды работ и сроки их выполнения носят обязательный характер. Поэтому к началу агрономического срока каждого вида работ необходима полная обеспеченность организации соответствующими материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. Промедление того или иного вида работ вызывают большие потери и убытки.

6. Практика показывает, что основной принцип организации финансов – самоокупаемость и самофинансирование – сегодня на сельхозпредприятиях реализуется исключительно редко. Это связано с современной ценовой политикой, когда цены на сельхозпродукции значительно ниже цен на материально-технические средства промышленного производства. Поэтому финансы сельхозорганизаций находятся в тяжелом состоянии и нуждаются в государственной поддержке.

7. Необходимой предпосылкой обоснованного формирования себестоимости сельхозпродукции является правильный учет материальных затрат. Материальные ценности собственного производства относятся на затраты по их фактической себестоимости. Покупные товарно-материальные ценности учитываются по фактическим ценам их приобретения, включая транспортно-заготовительные расходы.

Кроме производственных затрат у сельхозпредприятий могут быть расходы, связанные с реализацией продукции, которые включают:

- затраты за содержание складов, магазинов, ларьков,

- оплата труда работников, занимающихся продажей продукции,

- затраты на разгрузку, сортировку, взвешивание, а также связанные с износом тары и инвентаря.

Совокупность затрат на производство и реализацию продукции составляет ее полную себестоимость.

Материальные затраты (семена, горючее, удобрение и денежные средства) затрачиваются одновременно и с длительным перерывом. В результате имеет место значительная неравномерность потребности в оборотных средствах в разные периоды года. А структура оборотных средств характеризуется высоким удельным весом производственных запасов. Они включают: семена, посадочный материал, животные на откорме, запчасти и материалы для ремонта, топливо, минеральные удобрения, тара, а также незавершенное производство в виде озимых (ячмень). незавершенного производства в виде озимых (ячмень).

 

Финансы строительства

1.В строительстве функционируют финансы заказчика и финансы подрядчика. Финансам подрядчика принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов заказчика, от его платежеспособности зависит финансовое состояние подрядной организации. Сущность и основные принципы организации финансов подрядных организаций те же, что и в промышленности.

 

2. Особенностью является длительный процесс создания объекта и наличие большого незавершенного производства в составе оборотных средств.

3 Наличие большого незавершенного производства в составе оборотных средств подрядной организации приводит к неравномерности поступления выручки от сдачи выполненных работ заказчику.

4. Специфика строительного производства обусловливает существенные различия в материалоемкости и трудоемкости работ на отдельных технологических этапах строительства и завершения объекта.

5. Затраты на строительно-монтажные работы состоят из прямых и накладных расходов. Прямые расходы – затраты на приобретение и доставку материалов, конструкций, деталей, основная зарплата рабочих, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов, прочие прямые затраты. Накладные расходы – административно-хозяйственные расходы, расходы по организации и производству работ.

6. Прямые и накладные расходы включаются в смету, являющуюся основным документом, определяющим полную сметную стоимость стройки. На основании сметы осуществляются финансирование строительства и расчеты с заказчиком. Наряду с прямыми и накладными расходами полная сметная стоимость включает плановую прибыль.

Наряду со сметной стоимостью в строительстве различают три вида себестоимости: сметная, плановая, фактическая.

Сметная себестоимость = полная стоимость – сумма плановой прибыли.

Плановая себестоимость = сметная себестоимость – плановая экономия от снижения себестоимости работ

Фактическая себестоимость = величине производственных затрат, определенных по данным бухгалтерского учета.

В учете затраты группируются по следующим статьям:

- материалы,

- основная зарплата рабочих,

- затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов,

- накладные расходы.

7. Состав и структура оборотных средств строительных подрядных организаций обусловлены технико-экономическими особенностями строительных работ. Так, в составе оборотных средств нет готовой продукции. Значительный удельный вес имеют расчеты и денежные средства. Самую большую долю имеет незавершенное производство, размер которого определяется не только особенностями производства, но и действующим порядком расчетов между подрядчиком и заказчиком.

 

Финансы торговли

1. Существенной особенностью финансов торговли является то, что в отличие от других отраслей экономики выручка от реализации товаров поступает преимущественно в наличной форме. До 80% всех поступлений наличных денег в кассы банка идут от торговых организаций. В связи с этим важное значение в организации финансов торговли имеет правильная организация кассового оборота, техническая оснащенность кассовых операций (ККС и другой техникой), контроль за поступлением выручки и ее инкассирование.

2. Финансовое состояние торговых организаций во многом зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров покупателям. Поэтому важным показателем деятельности торговых организаций является скорость обращения оборотных средств, т.е. время от момента оплаты полученных от поставщиков товаров до их реализации. Основными показателями торговой деятельности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, выручка, прибыль и рентабельность.

3. По своей экономической сущности издержки обращения подразделяются на две части:

- связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения и поэтому увеличивающие стоимость товара. К ним относятся расходы по перевозке, хранению, переработке и упаковке,

- связанные с превращением товарной формы в денежную. К ним относятся зарплата работников прилавка, расходы на рекламу, административно-управленческие расходы, проценты за кредит, потери и убыль товаров и др.

4. Структура оборотных средств в торговле характеризуется высокой долей товарных запасов – около 60% от общей стоимости оборотных средств, незначительным удельным весом денежных средств – 5% и расчетами – 35%.

5. По источникам финансирования торговые организации характеризуются высоким удельным весом кредитов банков в формировании товарных запасов.

6. Основной источник доходов - торговые скидки и торговые надбавки. Торговые скидки сохранились на ограниченное число потребительских товаров, реализуемых населению по государственным регулируемым ценам. В условиях рыночной экономики торговым организациям предоставлено право самостоятельно определять торговые надбавки на товары, реализуемые по свободным розничным ценам. Однако в соответствии с законодательством правительства субъектов федерации имеют право устанавливать и регулировать предельные размеры торговых надбавок.

7. Различают финансы оптовой, розничной торговли и общественного питания.

 

Финансы жилищно-коммунального хозяйства. Основой деятельности организаций жилищного хозяйства является государственный, муниципальный, ведомственный (находящийся в введении промышленных компаний) и частный жилой фонд.

1. В настоящее время принцип самоокупаемости затрат в отношении ЖКХ не работает, поскольку финансирование коммунальных услуг осуществляется частично за счет оплаты жилья и арендной платы, а частично за счет дотаций муниципальному бюджету. В целях социальной защиты малоимущих граждан законодательно введена компенсация (субсидия) на оплату жилья и коммунальных услуг в части, превышающей максимально допустимый размер.

Так как в структуре затрат ЖКХ преобладают постоянные расходы, выходом на уровень самоокупаемости

является расширение объема предоставляемых услуг.

2. В жилищном хозяйстве сосредоточена пятая часть всех основных фондов страны. На долю жилых домов приходится 90% стоимости основных фондов ЖХ. Воспроизводство основных фондов в ЖХ осуществляется за счет капитальных вложений и капремонта, источник – бюджетные средства и средства собственников жилья.

3. Около 50% всех оборотных средств ЖХ приходится на дебиторскую задолженность по платежам за жилищно-коммунальные услуги. Ежемесячные платежи населения и предприятий полностью используются на содержание ЖКХ. У большинства организаций отрасли производство и реализация продукции совпадают во времени. Поэтому в составе оборотных средств незначительна доля незавершенного производства и отсутствует готовая продукция. Это сокращает оборачиваемость оборотных средств и дает возможность пользоваться краткосрочными кредитами банка.

4. Организации ЖКХ освобождены от налога на имущество, а их услуги не облагаются НДС.

5. Сводный финансовый план ЖХ составляется в форме баланса доходов и расходов и используется для составления местного бюджета. В этом сводном финансовом плане отражаются взаимоотношения ЖХ с бюджетом по платежам в бюджет и по финансированию из бюджета.

 

Литература:

1. Гражданский кодекс РФ. – М.: ЭКСМО, 2007.

2. Налоговый кодекс РФ. – М.: омега-Л, 2007.

3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996г. №39-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) –М.: Омега –Л, 2006.

4. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) –М.: Омега –Л, 2007.

5. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.12.2002г. №127-ФЗ – М.: Ось-89,2004.

6. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999г. №39-ФЗ.

7. Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.1999г. №160-ФЗ.

8. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.01.2002г. №10-ФЗ.

9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. №173-ФЗ – М.: Омега –Л, 2006.

10. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. ‐ СПб.: Питер, 1999.

11. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2011.

12. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 2004.

13. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр, 1998.

14. Бланк И.А. Управление формированием капитала. Киев: Ника-центр, Эльга, 2002.

15. Бочаров В.в. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2002.

16. Бочаров В.В. Корпоративные финансы: Учебное пособие.- СПб.: Питер, 2008

17. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2007.

18. Гераськин М.И. Согласование экономических интересов в корпорациях. //Управление большими системами: сборник трудов. 2006. № 15.

19. Гизатуллин А. Корпоративное управление и финансовая эффективность компании: мета-анализ. // Вопросы экономики , 2008, №10.

20. Дерябина М. Институциональные основы организации реального сектора экономики.// Вопросы экономики, 2012, №11.

21. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб.пособие/ Под ред. И.Я.Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2007.

22. Жданов Д.А., Данилов И.Н. Организационная эволюция корпораций: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело АНХ, 2011.

23. Клейнер Г.Б. Эволюция институциональных систем.- М.: Наука, 2004.

24. Клейнер В. Корпоративное управление и эффективность деятельности компаний.// Вопросы экономики, 2008, №10.

25. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Уч. пос. М.: ООО ВИТРЭМ, 2007.

26. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П., Асаул А.Н., Осорьева И.Б. Управление затратами на предприятии: Уч.пос. СПб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 2003.

27. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Уч. пос. М.: ИД ФБК_ПРЕСС, 2010.

28. Могилевский С.Д., Самойлов И.А. Корпорации в России: Правовой статус и основы деятельности: учеб. пособие. – 2-е изд. – М.:Дело, 2007.

29. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Уч. пос. М.: Финансы и статистика, 2002.

30. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. М.: Изд. дом «Дашков и К», 2003.

31. Попов В.М. и др. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003.

32 . Семенов В.М., Василенков Н.Б. Управление финансами промышленности. – М.: Инфра-М, 2012.

33. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий). – М.: Дашков и К, 2011.

34. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник /О.В. Ефимова. – М.: Издательство «Омега –М», 2009.

35. Финансовый менеджмент /под. ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива 2007.

36. Финансы организаций. Менеджмент и анализ. Незмайкин В.Н., Юрзинова И.Л. – М.: ЭКСМО, 2007.

37.Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

38. Фридман А.М. Финансы организаций (предприятия): Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.

39. Цветков В.А. Корпоративный бизнес: теория и практика. – СПб: Нестор-История, 2011.

40. Черногорский С.А., Тарушкин А.Б. Основы финансового анализа. М., СПб.: «Издательский дом Герда», 2002.

41. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. М.: ИТК «Дашков и К», 2003.

42. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2008.

43. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. М.: Финансы и статистика, 2001.

44. Экономический анализ: Учеб./Савицкая Г.В. - М.: Новое издание, 2003.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие