Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (то есть чистая стоимость любого товара, указанного за вычетом скидок или чистый доход за вычетом всех расходов). Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество. Текущая цена активов определяется рыночной конъюнктурой и может откланяться в любую сторону от учетной.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики.

Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты при ознакомлении с балансом.

Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа [11].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

1. Общую стоимость имущества организации, равную итогу баланса за вычетом убытков;

2. Стоимость иммобилизованных (то есть внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равную итогу раздела I актива баланса;

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II актива баланса;

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 1210);

5. Величине собственных средств организации, равную итогу раздела III пассива баланса;

6. Величину заемных средств, равную сумме итогов разделов IV и V пассива баланса;

7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капиталов. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Рассмотрим на примере анализируемого предприятия аналитический баланс, который представим в таблице 7.

Из данных, приведенных в таблице 7, сразу видно увеличение валюты баланса за отчетный период в абсолютных величинах на 13 272 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении организацией хозяйственного оборота.

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела I «Внеоборотные активы» следует обратить внимание на тенденции изменения удельного веса основных средств, который в абсолютных величинах уменьшился на 255 тыс. руб. Это произошло вследствие его амортизации и частичной продажи.

Таблица 7

Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

Окончание табл.7

Сравнительный аналитический баланс ООО «ГК «Торус»

А так как доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия составляет менее 0,3%, то и снижение этой доли никак не повлияло на ведение хозяйственной деятельности предприятия.

Из анализа Раздела II «Оборотные активы» видно небольшое увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах), что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить увеличению его удельного веса в общем объеме оборотных активов на 20,73 %. Увеличение запасов (и абсолютное и относительное) и то, что данная статья баланса относится к медленно реализуемым активам, говорит о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов будет иммобилизована в запасах.

При исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств наибольшее внимание следует уделить статье дебиторская задолженность. Небольшое снижение доли дебиторской задолженности по расчетам за товары и оказанные услуги на 15 813 тыс. руб. (на 14,24 %) свидетельствуют о том, что данное предприятие для части покупателей своей продукции использует стратегию товарных. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Денежные средства являются наиболее легко реализуемыми активами, и небольшое увеличение их доли на 11,36 % к величине на начало года можно рассматривать как положительную тенденцию.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств данного предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.1310) и нераспределенная прибыль (стр.1370).

Увеличение доли собственных средств на 0,89% за счет роста удельного веса статьи нераспределенная прибыль на 0,96% способствует усилению финансовой устойчивости организации и частично компенсировало уменьшение удельного веса уставного капитала на 0,7%. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. В рассматриваемом случае доля заемных средств предприятия превышает долю собственных, что показывает на то, что деятельность предприятия больше зависит от заемных средств.

Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению ее доли в структуре баланса, с одной стороны это свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику. Также необходимо учесть, что эта задолженность не просроченная.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются следующие характеристики:

– валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 9,78%;

– темпы прироста оборотных активов (+10,00%) намного выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (–74,33%);

– темпы прироста собственного капитала (+590,24%) выше, чем темпы прироста заемного капитала (7,71%);

– в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».