Тема: Налог на добавленную стоимость

Задачи

1. Организация – налогоплательщик ООО «ТРАСТ КОМПАНИ» заключила с банком кредитования малого бизнеса договор финансирования под уступку денежного требования к покупателю по оплате продукции. Сумма средств, предоставляемых банком по договору 3000000 рублей. Денежные средства от банка поступили на расчетный счет.

В какой момент у организации возникает налоговая база по НДС и обязанность исчислить и уплатить НДС?

2. ЗАО «Универсал» представило в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за май. Согласно представленной декларации ЗАО «Универсал» в данном налоговом периоде приобретено оборудование на общую сумму 82 млн. руб., в том числе уплачено НДС 13.694.400 руб.

Реализация товаров, работ, услуг в мае ЗАО «Универсал» не производилась (налоговая база согласно декларации - 0 руб., сумма НДС к уплате в бюджет – 0 руб.)

ЗАО «Универсал» на основании представленной декларации просит возместить из бюджета (возвратить на расчетный счет) сумму налога на добавленную стоимость 13.694.400 руб., уплаченную поставщикам при приобретении оборудования.

Оцените законность требования ЗАО «Универсал».

Какое решение должен принять налоговый орган? Каков общий порядок применения налоговых вычетов?

3. ООО «Плюс» приобрело недостроенное здание по договору купли-продажи. Стоимость здания составила 500 тысяч рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 83.350 рублей.

Недостроенное здание принято на учет в качестве объекта незавершенного строительства.

В связи с отсутствием средств дальнейшее строительство здания не ведется.

Организация представила в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, в соответствии с которой предъявила к вычету сумму 83.350 руб., уплаченную при приобретении здания.

Оцените законность действий организации.

В каком периоде может быть предъявлен к вычету НДС, уплаченный при приобретении объектов незавершенного строительства?

4. Некоммерческая организация Юридический институт - налогоплательщик, осуществляющий операции по оказанию услуг в сфере образования (перечислены в п.2 ст.149 НК РФ), выставил своему контрагенту ООО «Сибинвест», обучающему сотрудников в указанном институте счет - фактуру за оказанные услуги по обучению персонала на сумму 115 тыс. руб., в том числе НДС в сумме 19.170 рублей. ООО «Сибинвест» в полном объеме оплатил выставленную счет-фактуру.

Может ли указанный налогоплательщик (ООО «Сибинвест») принять к вычету сумму НДС, уплаченную при получении образовательных услуг? Каковы налоговые последствия подобных действий для юридического института?

5. ЗАО «Форум» в марте 2013 года произвело и реализовало продукции на сумму 2.395.000 руб., в том числе НДС 399.246 руб. Контрагент ЗАО «Форум» по договору поставки – ООО «Одуванчик» в качестве оплаты за приобретенный товар ЗАО «Форум» 28 марта 2013 года передало вексель на указанную сумму.

Вексель ООО «Форум» приобрело у банка. Оплата за вексель до настоящего времени банку не произведена.

В каком налоговом периоде ЗАО «Одуванчик» имеет право предъявить к вычету 399.246 руб. НДС по договору поставки с ЗАО «ФОРУМ»

При решении задачи обратите внимание на сложившуюся судебную практику по данному вопросу.

6. ЗАО «Монолит» в августе 2013 года реализовало следующие товары, работы, услуги:

Продано товаров на сумму 678 тыс. руб.

Оказано ремонтно-строительных услуг на сумму 148 тыс. руб.

Выполнены научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы на сумму 458 тыс. руб. Источник оплаты работ по договору - бюджет Томской области.

Оказаны услуги по сдаче имущества в аренду на сумму 350 тыс. руб.

В счет оплаты продукции, которая должна быть поставлена в сентябре 2002 года, от ЗАО «Монолит-С» получено 214 тыс. руб.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам за товары, работы, услуги, составила 235 тыс. руб.

Определите налогооблагаемую базу за август 2002 года.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

7. В сентябре 2013 года сумма поступивших денежных средств ОАО «Смена» составила:

Оплата за реализованную продукцию – 540 т.р.

Сумма полученной арендной платы – 140 т.р.

Взносы, перечисленные учредителями в уставный фонд – 200 т.р. Сумма материальных затрат в указанном периоде составила 350 т.р. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам составила 58 т.р.

Определите налогооблагаемую базу за 3 квартал 2013года.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

8. ЗАО «Информ» в октябре 2013 года приобрело строительные материалы в ООО «Стройснаб» на сумму 300 т.р., в том числе НДС - 50 т.р. Оплата за приобретенные товары произведена платежным поручением от 25 октября 2013 года № 46. В графе назначение платежа указано: «за строительные материалы, в том числе НДС – 50 т.р.». ООО «Стройснаб» не выписало счет-фактуру на продаваемые товары.

При исчислении налога на добавленную стоимость за октябрь ЗАО «Информ» уменьшило сумму НДС, исчисленную от реализации (60т.р.) на сумму НДС, уплаченного за приобретенные стройматериалы и перечислило в бюджет 10 т.р.

Оцените правомерность действий ЗАО «Информ».

Если налог исчислен неправильно, каковы последствия.

9. ООО «Ресурс» во 2 квартале 2013 года получило следующие суммы:

За реализованные товары - 500 т.р.

За аренду -25т.р.

За оказание ритуальных услуг – 100 т.р.

В этом же периоде сумма, уплаченная поставщикам за приобретенные материальные ресурсы, составила 450 т.р., в том числе НДС -75 т.р.

Кроме того, ООО «Ресурс» в указанном периоде приобретено здание стоимостью 500 т.р. в том числе НДС-83 т.р.

Сумма задолженности по налогу на прибыль на 20 июля 2013 года составляет 48 т.р.

В соответствии с представленной декларацией ООО «Ресурс» определило сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета 83 т.р.

В заявлении, направленном в налоговый орган, ООО «Ресурс» просит возвратить на расчетный счет 83 т.р. в соответствии со ст. 78 НК РФ в месячный срок.

Определите налогооблагаемый оборот.

Определите сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета.

Оцените правомерность действий налогоплательщика по возмещению сумм налога.

Какой ответ должен дать налоговый орган?

10. ЗАО «Биоинтермед» 25 мая 2013 года заключило контракт с фирмой «Олко» (Рига. Латвия) на поставку марли отбеленной (артикул 6498 марля медицинская) производства ОАО «Самтекс». Во исполнение условий контракта 13 июля 2013 года товар вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

5 ноября 2013 года ЗАО «Биоинтермед» представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, согласно которой сумма налоговых вычетов для возмещения налога на добавленную стоимость по экспортируемому товару составила 109 504 руб.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке, налогоплательщик представил в налоговый орган следующие документы:

- контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;

- грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- копии товарно-транспортной накладной документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Налоговый орган рассмотрел представленные налогоплательщиком документы и принял решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 109 504 руб.

Оцените законность решения налогового органа.

Каков порядок подтверждения права на применения налоговой ставки процентов?

Какой порядок возмещения налога на добавленную стоимость установлен НК РФ?

Есть ли особенности при возмещении НДС по экспортным операциям?

При решении задачи обратите внимание на то, что реализация товаров медицинского назначения является операцией, освобожденной от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

11. ЗАО «ЭКСПО Т» заключило контракт с фирмой «БИО» (Англия) на поставку электродвигателей производства ОАО «Электромотор». Во исполнение условий контракта 12 июля 2013 года товар вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Выручка от реализации товаров на экспорт в сумме 25 000 долларов поступила на расчетный счет в октябре 2013 года.

10 ноября 2013 года ЗАО «ЭКСПО Т» представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, согласно которой сумма налоговых вычетов для возмещения налога на добавленную стоимость по экспортируемому товару составила 528 000 руб.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке налогоплательщик представил в налоговый орган следующие документы:

- контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;

- грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта;

- копии товарно-транспортной накладной;

Налоговый орган рассмотрел представленные налогоплательщиком документы и принял решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 528 000 руб.

Оцените законность решения налогового органа.

Каков порядок подтверждения права на применения налоговой ставки 0 процентов?

Какой порядок возмещения налога на добавленную стоимость установлен НК РФ?

Есть ли особенности при возмещении НДС по экспортным операциям?