Занесем решение задачи в таблицу

 

Таблица.1 Расчет единого налога на вмененный доход

Вид деятельности	Базовая доходность	Физический показатель N	Корректирующий к-т К1	Корректирующий к-т К2	n	Вмененный доход за налоговый (отч.) период	Сумма налога с обл. оборота	Расходы, авансы	Налог к уплате в бюджет
К21	К22
Розничная торговля в г.Уфа			1,148
Розничная торговля в с.Локотки			1,148		0,5

 

Задача 4

Рассчитать и сравнить величину ЕНВД, подлежащего к уплате организацией за налоговый период в 2009 году (без учета взносов по обязательному

пенсионному страхованию), если:

а) бистро с площадью зала обслуживания посетителей в 98 кв. м расположено по улице Ленина;

б) школьный буфет такой же площади расположен в школе № 39 (ул. Ленина).

Решение

Таблица.2 Расчет единого налога на вмененный доход

Вид деятельности	Базовая доходность	Физический показатель N	Корректирующий к-т К1	Корректирующий к-т К2	n	Вмененный доход за налоговый (отч.) период	Сумма налога с обл. оборота	Расходы, авансы	Налог к уплате в бюджет
К21	К22
Бистро по ул.Ленина			1,148	1,0	1,0
Школьный буфет по ул.Ленина			1,148	0,005	1,0

 

Ввиду того, что при оказании услуг общественного питания организациям, обслуживающим школьные и дошкольные учреждения, установлен пониженный коэффициент К₂, то сумма единого налога на вмененный доход будет значительно меньше суммы налога которые должна заплатить бистро вне зависимости от того, что торговые залы расположены на одной улице.

 

Задача 5

Организация имеет несколько пунктов оказания бытовых услуг. Пункт бытовых услуг, расположенный:

– в Инорсе оказывает услуги по ремонту часов; количество работников – 5 человек;

– на улице Революционной предлагает ремонт бытовых машин и бытовых приборов; количество работников – 9 человек;

– в Затоне предоставляет парикмахерские услуги (салон «Люкс»), количество работников – с января по май 4 человека, с мая до конца года 6 человек;

– в с. Тимашево и пос. Редькино оказывают бытовые услуги по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий; количество работников в каждом пункте – 9 человек.

Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате в г. Уфе за второй квартал 2009 года (без учета взносов по обязательному пенсионному страхованию).

 

Таблица.3 Расчет единого налога на вмененный доход

Вид деятельности	Базовая доходность	Физический показатель N	Корректирующий к-т К1	Корректирующий к-т К2	n	Вмененный доход за налоговый (отч.) период	Сумма налога с обл. оборота	Расходы, авансы	Налог к уплате в бюджет
К21	К22
услуги по ремонту часов в Инорсе			1,148	0,2	0,9
ремонт бытовых машин и бытовых приборов на улице Революционной			1,148	0,6	1,0
парикмахерские услуги салон «Люкс» в Затоне			1,148	0,6	0,7
парикмахерские услуги салон «Люкс» в Затоне			1,148	0,6	0,7
услуги по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий в с. Тимашево			1,148	0,4	0,5
услуги по ремонту и пошиву меховых и кожаных изделий в пос. Редькино			1,148	0,4	1,0
Итого

Так как пос.Редькино находится в Краснокамском районе Республики Башкортостан, то ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет в г.Уфа составит: 54011 – 13948 = 40063 рублей

Тема: НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Задача 1

Российская организация по месту своего нахождения имеет являющееся объектом налога на имущество

организаций имущество, данные о стоимости которого даны в таблице 1. Организация не имеет

обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.

Таблица 1 – Данные о стоимости имущества, тыс. руб.

по состоянию на:	первоначальная стоимость имущества	износ (АО)	остаточная стоимость	по состоянию на:	первоначальная стоимость имущества	износ (АО)	остаточная стоимость
01.01				01.08
01.02				01.09
01.03				01.10
01.04				01.11
01.05				01.12
01.06				31.12
01.07

1) Определить среднегодовую стоимость имущества для целей налогообложения за каждый отчетный период

(квартал, полугодие, 9 месяцев) и за налоговый период.

2) Рассчитать суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за каждый отчетный период.

3) Исчислить сумму налога по итогам налогового периода.

4) Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Результаты расчетов оформить в виде таблицы 2.

Решение

Определим остаточную стоимость имущества по состоянию на 01 число каждого месяца

Таблица 1 – Данные о стоимости имущества, тыс. руб.

по состоянию на:	первоначальная стоимость имущества	износ (АО)	остаточная стоимость	по состоянию на:	первоначальная стоимость имущества	износ (АО)	остаточная стоимость
01.01				01.08
01.02				01.09
01.03				01.10
01.04				01.11
01.05				01.12
01.06				31.12
01.07

 

Согласно ст.375 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.376 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

 

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость имущества за квартал : (278+315+310+335)/4 = 309,5

Средняя стоимость имущества за полугодие: (278+315+310+335+328+321+314)/7=314,43

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев:

(278+315+310+335+328+321+314+307+300+342)/10=315,0

Среднегодовая стоимость имущества:

(278+315+310+335+328+321+314+307+300+342+334+326+318)/13=317,54

Согласно ст.382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Сумма авансового платежа за 1 квартал: 309,5 тыс.руб. * 2,2% /4 = 1,702 тыс.руб.

Сумма авансового платежа за полугодие: 314,43 тыс.руб. * 2,2% /4 = 1,729 тыс.руб.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев: 315,0 тыс.руб. * 2,2% /4 = 1,733 тыс.руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года 317,54*2,2% = 6,986 тыс.руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года с учетом авансовых платежей

6,986 – 1,702 – 1,729 – 1,733 = 1,804 тыс.руб.

Таблица 2 – Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	условн. обознач.	квартал	полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества за отчетный период	Ссрi	309,5	314,43		Х
Налоговая база (НБ=Сср.год.)	Cср.год.	Х	Х	Х	317,54
Налоговая ставка (%)	Ст	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма налога за налоговый период	Н	Х	Х	Х	6,986
Сумма авансового платежа	Адi	1,702	1,729	1,733	Х
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды	Аот	Х	Х	Х	5,164
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет	Нуп (Адi)	1,702	1,729	1,733	1,804
Справочно: сумма налога (авансового платежа), уплаченная всего	Н (Аот)	1,702	1,729	1,733	1,804

 

Задача 2

Определить количество отчетных периодов; среднегодовую стоимость имущества для целей налогообложения за каждый отчетный и за налоговый период; сумму авансовых платежей и налога на имущество для вновь созданного предприятия, если известно, что:

 

а) предприятие было создано 10 июня текущего года

Остаточная стоимость имущества предприятия, признаваемого объектом налогообложения, составляет:

 

на 10 июня - 0 тыс. руб.

на 1 июля - 0 тыс. руб.

на 1 августа - 100 тыс. руб.

на 1 сентября - 100 тыс. руб.

на 1 октября - 98 тыс. руб.

на 1 ноября - 96 тыс. руб.

на 1 декабря - 104 тыс. руб.

на 31 декабря - 101 тыс.б) предприятие было создано 19 октября текущего года.

 

Данные о первоначальной стоимости имущества предприятия, признаваемого объектом налогообложения, даны в таблице 3. На предприятии установлена годовая норма амортизации в размере 24%.

Таблица 3 – Данные о стоимости имущества, тыс. руб.

по состоянию на:	первоначальная стоимость имущества на дату	Нам %	начислен износ по Нам	износ (АО) на дату	остаточная стоимость имущества на дату
месяц	величина
19.10		2,0	октябрь	0,0
01.11		2,0	ноябрь	4,0	4,0	200,0
01.12		2,0	декабрь	6,0	10,0	296,0
31.12		Х	Х	Х		340,0

 

Решение

А) Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация была организована после начала календарного года, то в соответствии с пунктом 2 статьи 379 НК РФ, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

В нашем примере Организация зарегистрирована 10 июня текущего года, следовательно, в соответствии с пунктом 2 статьи 386 НК РФ, обязано не позднее 30 июля текущего года представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за полугодие.

Кроме этого, в соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ, в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, уплатить авансовый платеж по налогу на имущество в сроки, определенные законом субъекта Российской Федерации, на территории которого находится организация.

Законодательством не предусмотрено особого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, созданных в течение налогового периода.

Это положение объясняется тем, что налоговой базой по налогу на имущество является именно среднегодовая (а не средняя за период деятельности организации) стоимость имущества организации.

Тогда средняя стоимость имущества за полугодие составит 0 рублей

((0 +0+0+0+0+0+0)/ (6 месяцев + 1))=0 рублей

Сумма авансового платежа за полугодие: 0 рублей

 

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев составит:

(0+0+0+0+0+0+0+100+100+98)/10=29,8 тыс.руб.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев: 29,8 тыс.руб. * 2,2% /4 = 0,164 тыс.руб.=164 руб.

 

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составит:

(0+0+0+0+0+0+0+100+100+98+96+104+101)/13 = 46,077 тыс.руб.

Сумма налога на имущество за год : 46,077 тыс.руб. * 2,2% = 1,014 тыс.руб.

Сумма налога на имущество к доплате с учетом уплаченного авансового платежа за 9 мес.

1014 – 164 – 0 = 850 рублей

 

Б) Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения за налоговый период:

(0+200+296+340)/13 = 64,308 тыс.рублей

 

Сумма налога на имущество за год 64,308 * 2,2% = 1,415 тыс.рублей.

 

Задача 3

Российская организация, занимающаяся сервисным обслуживанием населения, по месту своего нахождения в г. Уфе имеет являющееся объектом налога на имущество организаций имущество, данные о стоимости которого приведены в таблице 4. На балансе организации по месту ее нахождения имеется имущество, используемое для охраны природы. Часть недвижимого имущества находится вне местоположения организации.

 

Таблица 4 – Данные об имуществе организации, тыс. руб.

По состоянию на:	Остаточная стоимость основных средств
всего	в том числе
вне местоположения организации	по местоположению организации
всего	в т.ч. имущество для охраны природы
01.01
01.02
01.03
01.04

 

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1

квартал текущего года, подлежащего уплате в бюджет и заполнить декларации по налогу.

Согласно п.9 ст.2закона Республики Башкортостан «О налоге на имущество организаций» от 28.11.2003 г. распространяются льготы в виде освобождения от налогообложенияорганизации - в отношении объектов, используемых исключительно для охраны природы.

Средняя стоимость имущества за отчетный период по месту расположенияорганизации

(4950+5101+5072+5043)/4 = 5041,5 тыс.руб.

Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период

(260+246+232+218)/4 = 239 тыс.руб.

 

Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период

(5041,5 – 239) = 4802,5 тыс.руб.

Сумма авансового платежа, уплачиваемая по месту расположенияорганизации за 1 квартал:

(4 802 500 * 2,2%)/4 = 26 414 рублей

Средняя стоимость имущества за отчетный период, находящегося вне местоположения организации: (50+49+48+47)/4 = 48,5

Сумма авансового платежа, уплачиваемая по месту расположенияимущества организации за 1 квартал: (48 500 * 2,0%)/4 = 242,50 рублей

Таблица 5 – Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	1 квартал
Декларация, подаваемая по месту расположенияорганизации	Декларация, подаваемаяпо месту расположенияимущества организации
Средняя стоимость имущества за отчетный период	5 041 500	48 500
в том числе средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период	239 000	----
Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период	4 802 500	48 500
Налоговая ставка (%)	2,2%	2,0%
Сумма авансового платежа	26 414	242,5

 

 

Тема: НДС

Задача 1

Определить сумму НДС, принимаемую к вычету по товарам (работам, услугам) в отчетном периоде. Оплата произведена за все оприходованные (полученные) товары (работы, услуги). По некоторым товарам (услугам) произведены авансовые платежи. (В таблице 1 приведены данные только по НДС). Сравнить величину возможного вычета по НДС в разные годы.

Таблица 1 тыс. руб.

Вид товаров (работ, услуг)	НДС по товарам (работам, услугам)	Величина вычета
оприходовано	оплачено	израсх на непроизводцели	год	год	год
Материалы
Полуфабрикаты
Запасные части
Услуги связи			0,5	5,5	5,5	5,5
Арендная плата			–

Решение

До 2006 года вычеты применялись при соблюдении следующих условий (п.1 ст.172):

· Наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),

· Наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога.

· Таким образом, НДС принять к вычету можно было только в сумме оплаченных товаров (работ, услуг).

Изменение с 2006 года

С 1 января 2006 года отменен порядок определения налоговой базы "по оплате". Установлено единое для всех налогоплательщиков правило о том, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

а. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

б. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Главное изменение в порядке применения налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав - исключение из общих условий для применения вычета уплаты налога поставщику (см. изменения в ст. 172 НК РФ). Таким образом, с 1 января 2006 года для применения налоговых вычетов (при условии, что товары (работы, услуги) приобретаются для операций, облагаемых НДС), необходимо одновременное соблюдение только двух следующих условий:

а. наличие счета-фактуры;

б. принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Изменение с 2009 г. касающееся налога на добавленную стоимость, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Рассмотрим подробнее, в чем заключается данная процедура.

1) В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ), НДС при этом определяется по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 НК РФ). Требования к счету-фактуре на предоплату, выписываемому покупателю, перечислены в новом п. 5.1 ст. 169 НК РФ

2) При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять "входной" НДС с этой предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Условия для вычета перечислены в п. 9 ст. 172 Кодекса: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.

Таким образом, в 2009 году помимо НДС по оприходованным товарам (работам, услугам), можно принимать к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты товаров ((работ, услуг) за минусом НДС по товарам (работам, услугам), израсходованных на непроизводственные цели.

Задача 2

Исходя из следующих данных, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за налоговый период. Результаты расчетов свести в таблицу 2.

1. В налоговом периоде организация реализовала продукцию на сумму 826 тыс. руб. (в том числе НДС). На расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 767 тыс. руб. (в том числе НДС).

2. Зачислен на расчетный счет аванс покупателя в размере 100,3 тыс. руб. (в том числе НДС).

3. Построила хозяйственным способом гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС).

4. Совершила бартерную сделку: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. за штуку (без НДС), рыночная цена изделий – 1500 руб. за штуку (без НДС).

5. Передала органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад, остаточная стоимость которого составляет 750 тыс. руб.

6. Перечислила аванс поставщикам сырья и материалов на сумму 59 тыс. руб. (в т.ч. НДС).

7. Оприходовала и отпустила в налоговом периоде в производство товарно-материальных ценностей на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС).

8. Приобрела и подключила к оператору сотовой связи мобильный телефон стоимостью 25 тыс. руб. (в том числе НДС).

Решение

П.5. Передача органам местного самоуправления на безвозмездной основе детского сада, остаточная стоимость которого составляет 750 тыс. руб. согласно пп.2 п.2 ст.146 НК РФ не признается объектом налогообложения, так как передача на безвозмездной основе детских садов органам государственной власти и органам местного самоуправления не является объектом налогообложения.

П.4. Бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. за штуку (без НДС), рыночная цена изделий – 1500 руб. за штуку (без НДС).

Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (если иное не предусмотрено НК РФ).

Право проверять правильность применения цена по сделкам в целях контроля за полнотой исчисления налогов предоставлено налоговым органам в случае отклонения более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Если цена по сделке меньше рыночной более чем на 20%, то налоговые органы вправе доначислить налог. Чтобы избежать этого, необходимо исчислить НДС с рыночной цены.

(1500-1000)/1500 *100= 33,3%, поэтому налогооблагаемая база по НДС по бартерной сделке составит 1500 руб/шт * 20 изделий = 30000 рублей.

НДС 30000 * 18% = 5400 рублей

Таким образом, сумма исчисленная НДС к уплате составит 168300-66814 = 101486 рублей

Таблица 2 – Расчет НДС к уплате в бюджет

Наименование показателя	Величина НОБ, тыс. руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, тыс. руб.
Налогооблагаемые объекты, в том числе:		18%
Реализация продукции
аванс покупателя
СМР для собственных нужд
Бартерная сделка
Всего исчислено налога с облагаемого оборота
Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету	-
Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога	-
Налоговые вычеты, в том числе:
Уплачен аванс поставщикам сырья и материалов (при условии, что поставщик товаров выставит счет-фактуру на аванс)
Оприходование товарно-материальные ценности
Приобретение и подключение к оператору сотовой связи мобильный телефон (при условии, что данный мобильный телефон будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС)
Общая сумма НДС, подлежащая вычету
Итого сумма НДС, исчисленная: – к уплате в бюджет – к уменьшению

Задача 4

В отчетном периоде отгружено продукции на 1 млн. руб. (без НДС), из которой 50% на экспорт. Определить сумму НДС к уплате в бюджет, если за отчетный период оприходовано материальных ресурсов на сумму 560 тыс. руб. (без НДС), из которой оплачено 80%,; израсходовано на производство продукции на 470 тыс. руб., в том числе на экспортную продукцию 250 тыс. руб.

Решение

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров, (вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется налоговая ставка 0 процентов.

При оприходовании материалов в учете сделаны следующие записи:
Дебет 10 Кредит 60 – 560 000 руб . – оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60 – 100 800 руб . – учтен входной НДС ;
Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19 – 100 800 руб . – принят к вычету НДС.
Размер оплаты материальных ресурсов значения не имеет, так как с 2006 года на возмещение НДС можно поставить только при наличии счет-фактуры.
Дебет 62 Кредит 90/1 – 500 000 руб . – признана выручка от продажи продукции на внутреннем рынке

Дебет 90/3 Кредит 68 – 90 000 руб . – начислен НДС 18% с реализации на внутреннем рынке

Дебет 62 Кредит 90/1 – 500 000 руб . – признана выручка от продажи продукции на экспорт

Дебет 19 субсчет « Экспорт » Кредит 68 субсчет «НДС» – 45 000 руб. - восстановлен ранее принятый к вычету НДС в части материалов, используемых для изготовления экспортной продукции, из расчета, что на экспортную продукцию израсходовано материальных ценностей на сумму 250,0 тыс.руб. (250000*18% = 45000 рублей)

Организация сможет принять ее к вычету после подтверждения факта реального экспорта.

Сумма НДС к уплате в бюджет составит: (90000 + 45000) – 100800 = 34200 рублей

Задача 6

Организация начала свою деятельность с января текущего года. Известно, что обороты по реализации продукции

без НДС в организации составляли в январе 400 тыс. руб., феврале – 600 тыс. руб., марте – 750 тыс. руб.,

апреле – 600 тыс. руб., мае – 650 тыс. руб., июне – 800 тыс. руб., июле – 500 тыс. руб.

Проанализировать возможность освобождения организации от обязанностей налогоплательщика по налогу

на добавленную стоимость и продолжительность использования льготы.

Решение

Право на использование освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС закреплено статей

145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ). Как следует из пункта 1 указанной нормы,

организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей,

связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма

выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

В связи с этим в целях определения правомерности использования указанного освобождения размер выручки от реализации

товаров (работ, услуг) следует определять за каждые три последов календарных месяца, а не за каждый квартал календ года.

Проверим:

Месяц	Выручка за каждый месяц, руб.	Выручка за три предыдущих месяца, руб.	Сумма НДС, руб.	Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, руб.	Срок уплаты	Примечание
Январь	400 000	–		72 000	20.02
Февраль	600 000	–	108 000	108 000	20.03
Март	750 000	–	135 000	135 000	20.04
Апрель	600 000	1 750 000	–	–	–	До 20.04. следует сообщить в налоговую инспекцию о праве на освобождение на срок с 1.04 по 31.03 следующего года
Май	650 000	1 950 000	–	–	–	Используется право на освобождение, НДС в бюджет не уплачивается
Июнь	800 000	2 000 000	–	–	–
Июль	500 000	2 050 000	–	–	20.08	Утрачивается право на освобождение, вновь использовать право на освобождение можно только после 31.03. следующего года

 

Январь, февраль, март = 400+600+750 = 1750 тыс.руб.

Февраль, март, апрель=600+750+600 = 1950 тыс.руб.

Март, апрель, май=750+600+650 = 2000 тыс.руб.

Апрель, май, июнь=600+650+800 = 2050 тыс.руб.

Май, июнь, июль=650+800+500 = 1950 тыс.руб.

Поскольку сумма выручки за апрель-июнь превысила 2 000 000 руб., начиная с июня, организация лишается права на

освобождение до конца года.Таким образом, организация имела право пользоваться льготой по НДС согласно ст.145

НК РФ в течение с апреля по июнь текущего года.