Тема: ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Задача 1

По договору аренды организация А (арендодатель) предоставила организации Б (арендатор) в аренду грузовой автомобиль (мощность 180 л.с.) на срок 9 месяцев. Организация А выдает водителю организации Б доверенность на управление автомобилем.

Определить, кто является плательщиком транспортного налога и его величину.

Решение

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ независимо от того, используют ли они транспорт сами или передали другому плательщику на основании доверенности. Таким образом, плательщиком налога будет являться организация А (арендодатель)

Сумма транспортного налога за год составит: 180 л.с * 50 рублей = 9000 рублей

Сумма транспортного налога за 9 месяцев составит: 9000 /12 * 9 = 6750 рублей

Задача 2

Торговая организация приобрела для продажи 10 автомобилей Ford Focus (1,6 л) – 100 л. с. Определить, кто является плательщиком транспортного налога в данном случае и его величину.

Решение

Не все собственники наземных транспортных средств являются плательщиками транспортного налога. В первую очередь это касается юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют торговлю транспортными средствами в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ№ 938 от 12.08.1994 N 938 (ред. от 20.08.2009) "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ», указанные лица не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. А следовательно не являются плательщиками транспортного налога .

Хотя торговая организация и является собственником транспортных средств, она не будет являться плательщиком транспортного налога, поскольку транспортные средства, приобретенные специально для перепродажи, в органах ГИБДД не регистрируются.

Налог будет уплачиваться собственником, который приобретет эти автомобили у торговой организации.

Сумма транспортного налога за год по каждому автомобилю для физических лиц:

100 л.с*15=1500 рублей

Сумма транспортного налога за год по каждому автомобилю для юридических лиц:

100 л.с*35=3500 рублей

 

Задача 4

Транспортное средство (бульдозер мощностью 197 л.с.) было продано организацией в январе текущего года, а с учета снято в июле. За какие отчетные периоды должен быть начислен транспортный налог и какова его величина?

Решение

Пока транспортное средство не снято с учета собственником является организация. В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Таким образом, транспортный налог должен быть начислен и уплачен организацией за 7 месяцев отчетного периода (январь-июль). Также должны быть исчислены суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога: 197 л.с * 25 руб *7/12 = 2873 руб.

Задача 5

У гражданина N в собственности находится автомобиль Opel Omega (2,2 л) – 144 л. с. Срок прохождения техосмотра – октябрь. Определить: сумму и сроки авансового платежа по транспортному налогу; сумму транспортного налога за налоговый период; сумму налога к доплате в бюджет и сроки его уплаты.

Решение

Законом Республики Башкортостанот 27 ноября 2002 года N 365-з «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, налог уплачивается ежегодно в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот по состоянию на начало текущего года и с учетом произошедших изменений в течение налогового периода в количестве объектов налогообложения и налоговой базы, в сроки проведения государственного технического осмотра транспортных средств.

Так как техосмотр проводится в октябре, то перед его прохождением гражданин N должен заплатить авансовый платеж по транспортному налогу в следующем размере:

144 л.с * 15 руб *10 мес./12 мес = 1800 рублей

По итогам налогового периода, по срокам не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, гражданин N должен доплатить в бюджет (144*15-1800) = 360 рублей.

Задача 6

Транспортное средство Skoda Oktavia 1.8T имеет мощность двигателя 150 л.с. Срок прохождения техосмотра – март. Налогоплательщик – физическое лицо заменил и зарегистрировал двигатель 05.05.07 г. Мощность нового двигателя составила 180 л.с.

Определить: сроки уплаты и величину авансового платежа по транспортному налогу; сумму транспортного налога; величину доплаты налога в бюджет.

Решение

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.

Сумма транспортного налога составит ((150*4+180*8))/12*50=8500 рублей

Авансовый платеж по транспортному налогу 150*50*3/12 = 1875 рублей

Авансовые платежи по налогу, уплаченные налогоплательщиками - физическими лицами, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, поэтому величина доплаты налога в бюджет по срокам не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом составит: 8500 рублей – 1875 рублей = 6625 рублей

Задача 8

В марте текущего года организация приобрела и зарегистрировала легковой автомобиль Nissan Patrol 3.0 (158 л. с.). В июле был продан и снят с регистрации ранее используемый легковой автомобиль ВАЗ–2108 (64 л.с.). В течение августа был приобретен и зарегистрирован, а затем продан и снят с учета автомобиль ВАЗ–21099 (75 л.с.).

Определить величину авансовых платежей по транспортному налогу, сумму налога к доплате в бюджет по итогам налогового периода, и сроки его уплаты.

Решение

1. Сумма налога по итогам налогового периода:

Автомобиль Nissan Patrol зарегистрирован на организацию в течение десяти полных месяцев (с марта по декабрь включительно).

Транспортный налог по автомобилю Nissan Patrol 3.0 (158 л. с.).

158*50*10/12=6583 руб.

Автомобиль ВАЗ–2108 зарегистрирован на организацию в течение 7 полных месяцев (с января по июль включительно).

Транспортный налог по автомобилю ВАЗ–2108 (64 л.с).

64*25*7/12=933 руб.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц, при расчете налога используется коэффициент 1/12.

Транспортный налог по автомобилю ВАЗ–21099 (75 л.с.)

75*25*1/12=156 руб.

Итого налог по итогам налогового периода: 6583+933+156 = 7672 рублей

2. Авансовые платежи рассчитываются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Авансовые платежи подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиками, являющимися организациями, по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу:

За 1 квартал =(64*25+158*50*10/12)/4 = (1600+6583)/4 = 2046 руб - срок уплаты до 30.04

За 2 квартал =(64*25+158*50*10/12)/4 = (1600+6583)/4 = 2046 руб - срок уплаты до 31.07

За 3 квартал =(64*25*7/12+158*50*10/12+75*25*1/12)/4 = (933+6583+156)/4 = 1918 руб - срок уплаты до 30.10

3. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, налогоплательщиками, являющимися организациями, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к доплате (7672-2046-2046-1918)=1662 рубля.

Таблица 1 – Ставки транспортного налога по РБ

 

	Наименования объектов обложения налогом	Ставка (руб.)
основная	льготн
	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно		7,5
	свыше 100 л.с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно
	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно
	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно
	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
	свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
	свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
	в том числе до 100 л.с. включительно
	свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
	Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно
	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно
	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно
	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
	Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
	свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)