Тема: Упрощенная система налогообложения

Задача 5

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы. За отчетный период общая сумма поступлений составила 417000 руб., из них:

а) от реализации услуг – 25000 руб.

б) от реализации покупных товаров – 192000 руб.

в) кредит банка – 200000 руб.

Сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 3000 руб.

Определить сумму единого налога к доплате в бюджет по итогам отчетного периода, если за предыдущий отчетный период организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в размере 4000 руб.

Что изменится в расчетах, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб.

Решение

Кредиты банка не включаются в состав доходов организации, поэтому облагаемая сумма доходов составит: 417000-200000 = 217000 рублей

Сумма единого налога = 217000 * 6% = 13020 рублей

Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. (13020*50% = 6510, 6510>3000, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога на всю сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период)

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: 13020 – 3000 = 10020 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

10020 – 4000 = 6020 рублей

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб, то 6510<8000, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога только лишь на 6510 руб. отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: 13020 – 6510 = 6510 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

6510 – 4000 = 2510 рублей

Задача 7

Организация применяет в текущем году УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов. За отчетный период сумма поступлений составила 2000 тыс. руб., в т.ч.:

а) от реализации услуг 1500 тыс. руб.

б) штрафы по решению суда за нарушение договорных обязательств 500 тыс. руб.

Общая сумма оплаченныхрасходов составила 1450 тыс. руб., из них:

а) материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс. руб.

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб.

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб.

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб.

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб.

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб.

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб.

Определить сумму авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет по итогам данного отчетного периода, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб.

Определить сумму к доплате, если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб.

Что изменится, если объектом обложения выбрать доходы?

Решение

Доходы. При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:

· доходы от реализации;

· внереализационные доходы;

В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР также признает доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, вся сумма полученных доходов (2000,0 тыс.руб.) признается доходом для целей налогообложения единым налогом, связанным с применением УСН

 

Расходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

а) материальные расходы 543 тыс. руб.,. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в том числе НДС 90,5 тыс. руб (по товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС следует вести в следующем порядке: организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут включить в расчет налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В налоговой базе «входной» НДС отображается:

– либо в стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов

– либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб. (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб. (подп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб. (подп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб. (не учитываются Не включены в перечень НК- 346.16)

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Итого расходов принимаемых к расчету = 1450,0 – 15,5 = 1434,5 тыс.рублей

 

Сумма единого налога составит = (2000,0 - 1434,5)*15% = 84825 рублей

Сумма минимального налога составит = 2000,0 * 1% = 20000 рублей

Минимальный налог не уплачивается так как за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога больше суммы исчисленного минимального налога.

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб, то мы имеем право уменьшить сумму единого налога не более чем на 50%. Ввиду того, что сумма уплаченных страховых взносов (72310) больше суммы 42412 (84825*50%), то уменьшить можно только на 42412 рублей

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 84825-42412 = 42413 руб.

Если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб., то необходимо уменьшить сумму к уплате в бюджет на сумму уплаченного авансового платежа

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов :

42413 – 14560 = 27853 рубля

 

Если объектом обложения выбрать доходы, то

Сумма единого налога составит = 2000,0 * 6% = 120 000 рублей

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 120000-60000 = 60000 р.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

60000 – 14560 = 45440 рублей

Произведенные расчеты показывают, что организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Задача 8

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов.

За налоговый период сумма поступлений составила 800 тыс. руб., в том числе:

а) от реализации продукции 500 тыс. руб.

б) кредит банка 300 тыс. руб.

Сумма расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы составила 470 тыс. руб.

Определить сумму единого налога к взносу в бюджет за налоговый период, если за предыдущий

отчетный период было внесено в бюджет 2,8 тыс. руб.

Решение

Налогооблагаемые доходы = 500,00 тыс.руб.

Налогооблагаемые расходы = 470,00 тыс.руб.

Сумма единого налога составит = (500,0 - 470,0)*15% = 4,5 тыс. рублей

Сумма минимального налога составит = 500,0 * 1% = 5,0 тыс. рублей

Уплачивается минимальный налог так как за налоговый период сумма исчисленного

в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

5,0 – 2,8 = 2,2 тыс.руб.