Задача 1. Составление первичных документов и заполнение учетных регистров по реализации продукции.
Условия: 1.Со склада № 1 сельскохозяйственной организации 10 сентября 20__г. отправлено на базу хлебопродуктов для продажи зерно яровой пшеницы в счет выполнения обязательств по государственным контрактам. Груз доставлен водителем А. И. Рязановым на автомашине ГАЗ – 4301 № 231, путевой лист № 1024, масса брутто 4 979 кг, тара – 2 820 кг, масса нетто – 2 150 кг, влажность зерна 16 %. Доставка производилась собственным автотранспортом, расстояние от сельскохозяйственной организации до места сдачи продукции 10 км, погрузка и разгрузка механизированная, расхождений в массе отправленного и принятого зерна не было.
2. Водителем В. Н. Петровым 1 сентября 20__ г. было доставлено с фермы № 1 молоко на Тверской молочный завод в количестве 3 530 кг. Жирность молока – 3,6 %, температура – 12 °С, кислотность – 17 °Т. Продукция отправлена в 8 ч, принята в 9 ч. Масса молока в пересчете на базисную жирность – 3 647 кг, количество транспортных мест – 88. Отпустила молоко заведующая фермой Г. М. Денисова, анализ на предприятии проводила Н. П. Иванова. Данные анализа фермы и завода совпадают.
3. С фермы № 1 25 сентября 20__ г. отправлены на мясокомбинат бычки рождения прошлого года в количестве 5 голов общей живой массой 1 250 кг. Стоимость отправленных животных 37 500 руб., инвентарные номера – 346, 348, 350, 352, 384, возраст – 1 год, упитанность средняя. На них выдано ветеринарное свидетельство № 42 от 24 сентября 20__ г. Скот поступил на приемный пункт 25 сентября в 12 ч, принят в тот же день в 14 ч. Сдал бычков бригадир С. И. Еремин, принял гуртоправ К. П. Семенов.
Требуется: 1.По условию 1 задачи 1 составить товарно-транспортную накладную № 040201 на отправку-приемку сельскохозяйственной продукции.
2. По условию 2 задачи 2 составить товарно-транспортную накладную № 065301 на отправку- приемку молока и молочных продуктов.
По условию 3 задачи 2 составить товарно-транспортную накладную № 031431 на отправку-приемку реализованных животных.
По условиям 1-3 задачи 2 заполнить ведомость № 62-АПК и 63-АПК и журнал-ордер № 11-АПК.
Задача 2. Выявление финансовых результатов от продажи продукции, работ и услуг.
Условие.В ведомости № 62-АПК отражены следующие обороты по дебету и кредиту счета 90 «Продажи»:
а) по дебету счета:
Отправлены
(отпущены)
| Продажа государству, руб.
| Прочая продажа, руб.
|
стоимость по
учетным ценам
| невозмещаемые
расходы
| стоимость по
учетным ценам
| невозмещаемые
расходы
|
Пшеница
| 32 000
| 4 040
| 1 600
|
|
Ячмень
| 48 000
| -
|
| -
|
Картофель
| 2 400 000
| 124 800
| 24 000
| -
|
Молоко
| 14 760 000
| 108 000
| 396 000
| -
|
Крупный рогатый
скот (живая масса)
| 1 300 000
| 49 640
| 260 000
| 15 600
|
Услуги на сторону
| -
| -
| 284 800
|
|
Всего
| 18 540 000
| 286 480
| 967 200
| 15 840
|
б) по кредиту счета:
Отправлены
(отпущены)
| Продажа государству
| Прочая реализация
|
количество, ц
| сумма по цене реализации, руб.
| количество,
ц
| сумма, руб.
|
зачетная масса
| натуральная масса
|
Пшеница
| 4 000
|
| 44 000
|
| 2 200
|
Ячмень
| 6 000
|
| 63 000
|
| 1 000
|
Картофель
| 400 000
| 400 000
| 4 000 000
| 6 000
| 60 000
|
Молоко
| 822 000
| 822 000
| 18 084 000
| 22 000
| 440 000
|
Крупный рогатый
скот (живая масса)
| 10 300
| 10 000
| 1 524 400
|
| 296 000
|
Услуги на сторону
| -
| -
| -
| -
| 356 000
|
Всего
| -
| -
| 23 715 400
| -
| 1 155 200
|
Требуется:1. Записать в ведомость № 62-АПК обороты по дебету и кредиту счета 90 «Продажи».
2. Составить расчет корректирования плановой себестоимости проданной продукции до фактической в таблице следующей формы:
Вид продукции
| Себестоимость единицы продукции, руб.
| Продано продукции, ц
| Сумма
корректировки, руб.
| Корреспонденция счетов
|
| плановая
| фактическая
|
| на единицу продукции
| на весь объем проданной продукции
| дебет
| кредит
|
Пшеница
…
и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание.Плановая себестоимость 1 ц продукции составила (руб.): ячменя – 160, картофеля – 120, молока – 360, крупного рогатого скота (живая масса) – 3 000, 10 ткм – 16. Фактическая себестоимость 1 ц продукции (руб.): ячменя – 150, картофеля – 130, молока – 380, крупного рогатого скота – 3 200, 10 ткм – 20. Объем оказанных автотранспортом услуг на сторону – 178 000 ткм.
3. Определить корреспонденцию счетов по доведению плановой себестоимости продукции и услуг до фактической.
4. Записать разницу между фактической и плановой себестоимостью по каждому виду продукции и услуг в ведомость № 62-АПК.
5 .Определить финансовый результат от продажи по всем видам продукции и услуг.
Задача 3. Определение корреспонденции счетов по учету продаж.
Условие. В сельскохозяйственной организации в 20__ г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:
№ п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Дебет
| Кредит
| Сумма, руб.
|
| На основании товарно-транспортных накладных на отправку-приемку сельскохозяйственной продукции списаны по плановой себестоимости проданные в течение года:
молоко – 41 000 ц по 360 руб. за 1 ц
картофель – 20 000 ц по 130 руб. за 1 ц
| | |
?
?
|
| Учтены расходы на продажу:
молока:
основная заработная плата
обязательные страховые взносы (? %)
услуги грузового автотранспорта по доставке реализуемой продукции
картофеля:
основная заработная плата
обязательные страховые взносы (? %)
услуги грузового автотранспорта по доставке реализуемой продукции
| | |
50 000
?
100 000
80 000
?
120 000
|
| По бухгалтерской справке списаны расходы на продажу в доле, относящейся к проданной продукции
| | |
?
|
| Согласно приемным квитанциям и счетам заготовительных организаций за зачетную массу проданной продукции причитается к получению:
за молоко
за картофель
в том числе НДС (10 %)
| | |
17 000 000
360 000
?
|
| На основании накладных списан картофель, проданный работникам организации – 200 ц по 130 руб. за 1 ц
| | |
?
|
| По приходным кассовым ордерам поступили в кассу хозяйства от работников деньги за картофель
| | |
40 000
|
| Списана фактическая стоимость проданного работникам хозяйства молодняка крупного рогатого скота,
в том числе НДС (10 %)
| | |
55 000
?
|
| Сторонним организациям оказаны услуги вспомогательных производств,
в том числе НДС (18%)
| | |
12 800
?
|
| Выдано работникам хозяйства зерно в порядке натуральной оплаты труда
| | |
10 000
|
| В конце года учтена разница между фактической и плановой себестоимостью проданной продукции (фактическая себестоимость 1 ц молока –
380 руб., 1 ц картофеля – 120 руб.):
молока
картофеля
| | |
?
?
|
| По справке бухгалтерии списан фактический финансовый результат (прибыль от продажи):
молока
картофеля
| | |
?
?
|
| Начислена причитающаяся с работников организации выручка за проданное им зерно в счет оплаты труда
| | | 10 000
|
| По окончании отчетного года списывается:
а) выручка за отчетный год
б) полная себестоимость реализованной продукции
в) НДС
| | | ?
?
?
|
Требуется: 1.По приведенным хозяйственным операциям определить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, предварительно рассчитав недостающие суммы.
2. По тем же хозяйственным операциям осуществить аналитический учет продажи продукции (в двух вариантах) в регистрах журнально-ордерной формы бухгалтерского учета (ведомость № 67-АПК) и в соответствующих машинограммах при компьютерной форме бухгалтерского учета.
Задача 4. Учет прочих доходов и расходов.
Условие.В сельскохозяйственной организации в 20__ г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:
№ п/п
| Содержание хозяйственной
операции
| Дебет
| Кредит
| Сумма, руб.
|
1.1
| Начислена согласно договору арендная плата за помещение в здании конторы в сумме 12 000 руб.
|
|
| 12 000
|
1.2
| Начислен НДС по арендной плате (18 %)
|
|
| ?
|
1.3
| Отражены затраты, связанные со сдачей помещения в аренду
|
|
|
|
| Начислены платежи по лицензионному договору за использование объекта промышленной собственности в сумме 18 000 руб., в том числе НДС 2 740 руб.
|
|
|
18 000
|
3.1
| Организацией начислены дивиденды на 1 200 принадлежащих ей акций (100 руб. за акцию согласно решению годового собрания акционеров) – 120 000 руб.
|
|
|
120 000
|
3.2.
| Отражена сумма налога на прибыль, удержанная у источника выплаты дивидендов (дохода) – 18 000 руб.
|
|
|
18 000
|
4.1
| Организация продала объект основных средств за 36 000 руб., в том числе НДС 5 490 руб. (первоначальная стоимость объекта 35 000 руб., сумма начисленной амортизации – 10 000 руб.
10 000 руб.)
|
|
|
36 000
|
4.2
| Списана сумма начисленной амортизации на объект основных средств
|
|
| 10 000
|
4.3
| Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств
|
|
| ?
|
4.4
| За изготовление упаковки продаваемого объекта начислена заработная плата 1 000 руб.
|
|
| 1 000
|
4.5.
| Списана стоимость услуг вспомогательных производств, осуществлявших демонтаж проданных основных средств
|
|
| 2 000
|
4.6
| Отражен финансовый результат от продажи объекта основных средств
|
|
| ?
|
4.7
| Отражена выручка за проданный объект основных средств
|
|
| ?
|
4.8
| Начислен НДС с выручки от продажи объекта основных средств (18 %)
|
|
| ?
|
4.9
| Начислен страховой взнос на оплату труда работников за изготовление упаковки (20 %)
|
|
| ?
|
| По решению суда начислена в пользу организации сумма штрафных санкций с покупателя за нарушение условий договора
|
|
| 3 600
|
6.1
| Организация в январе получила безвозмездно объект основных средств стоимостью 12 000 руб.
|
|
| 12 000
|
6.2
| В январе введен в эксплуатацию полученный безвозмездно объект основных средств
|
|
| 12 000
|
6.3
| В феврале начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств
|
|
|
|
6.4
| Сформирован доход отчетного периода от безвозмездно полученных основных средств
|
|
| ?
|
7.1
| Организация в феврале получила по договору дарения материалы на
10 000 руб. по рыночной стоимости
|
|
| 10 000
|
7.2
| В феврале израсходованы безвозмездно полученные материалы на производственные нужды
|
|
| 4 000
|
7.3
| Сформирован доход отчетного периода от безвозмездно полученных материалов, отпущенных в производство, в размере их стоимости
|
|
| ?
|
8.1
| Организация получила безвозмездно товары по рыночной стоимости
|
|
| 32 000
|
8.2
| В том же месяце часть этих товаров была продана по другой цене
|
|
| 18 000
|
8.3
| Начислен НДС на проданные товары (18 %)
|
|
| ?
|
8.4
| Списана себестоимость проданных товаров
|
|
| 12 500
|
8.5
| Отражена стоимость проданных товаров, полученных безвозмездно
|
|
| 12 500
|
| Решением суда присуждено возмещение убытка, связанного с нарушением режима работы по вине другой организации
|
|
| 60 000
|
| В текущем году выявлена прибыль прошлых лет: в декабре прошлого года стоимость работ капитального характера, связанных с реконструкцией объекта основных средств, в сумме 180 000 руб. была отнесена на себестоимость продукции как затраты по ремонту основных средств
|
|
| 180 000
|
| По решению руководителя организации списана кредиторская задолженность поставщику материалов в связи с истечением срока исковой давности в размере 16 800 руб. (в том числе НДС 2 800 руб.)
|
|
|
16 800
|
| Согласно решению суда организация возместила своему покупателю убытки, вызванные недопоставкой продукции
|
|
| 105 000
|
| Организацией в текущем году выявлены убытки прошлых лет, признанные в отчетном году: сумма недоначисленной в прошлом году амортизации по:
основным средствам
нематериальным активам
|
|
|
5 000
1 200
|
| Организации предъявлены счет и акт по выполненным работам за услуги, оказанные в прошлом отчетном периоде, в сумме 7 200 руб. (в том числе НДС 1 100 руб.), начисление которых не было произведено
|
|
| 7 200
|
15.1
| Организации принадлежат 10 акций, котирующихся на фондовой бирже. По состоянию на 31 декабря года, предшествующего отчетному, их учетная стоимость составляла
10 000 руб., а рыночная – 9 000 руб. Поскольку произошло снижение рыночной стоимости ценных бумаг, организация в соответствии с учетной политикой создала резерв в сумме 1 000 руб.
|
|
| 1 000
|
15. 2
| В марте отчетного года организация реализовала 4 акции. На стоимость этих акций уменьшается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере 400 руб.
|
|
|
|
15.3
| Списана на финансовые результаты сумма неиспользованного резерва по состоянию на 31 декабря отчетного года
|
|
| ?
|
| Начислены дивиденды по имеющимся у организации ценным бумагам
|
|
| 3 000
|
| Оприходованы ранее не учтенные материалы
|
|
|
|
| Начислены взносы, причитающиеся за превышение допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду
|
|
| 17 000
|
| Начислены положительные курсовые разницы, возникшие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте по расчетам с покупателями и заказчиками
|
|
| 2 300
|
Требуется: 1.По приведенным хозяйственным операциям определить недостающие суммы и корреспонденцию счетов бухгалтерского учета.
2. По условию задачи 3 заполнить ведомость № 65-АПК и журнал-ордер № 13-АПК.
Задача 4. Определение корреспонденции счетов по операциям учета финансовых результатов и использования прибыли.
Условие.В сельскохозяйственной организации в 20__ г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:
№ п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма, руб.
|
дебет
| кредит
|
1.1
| В январе 20__ г. получена выручка от продажи продукции в сумме 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 196 000 руб.)
|
|
| 1 200 000
|
1.2
| Себестоимость проданной продукции составила 600 000 руб.
|
|
| 600 000
|
1.3
| Поступили деньги от покупателей в оплату проданной продукции
|
|
| 1 200 000
|
1.4
| В январе 20__ г. получен доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2 400 руб. (в том числе НДС – 365 руб.).
Сдача имущества в аренду не является для хозяйства обычной деятельностью
|
|
| 2 400
|
1.5
| Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили
3 600 руб.
|
|
| 3 600
|
1.6
| Получена сумма арендной платы
|
|
| 2 400
|
1.7
| Заключительными записями января:
отражена прибыль от продаж;
отражен убыток от прочей деятельности организации
|
|
| ?
|
2.1
| В результате наводнения хозяйство понесло убытки: было разрушено здание склада и утрачены материалы, хранившиеся на нем. Все это имущество не было застраховано. Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета –
70 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Инвентаризационная комиссия, включающая представителей сторонних организаций, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано
|
|
| ?
?
|
2.2
| Арендатор (ООО «Сатурн») произвел собственными силами демонтаж здания склада; расходы на эту операцию составили 15 000 руб.
|
|
| 15 000
|
2.3
| В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль; их стоимость по цене возможного использования составляет 12 000 руб.
|
|
| 12 000
|
2.4
| Инвентаризационная комиссия установила, что себестоимость утраченных материалов, хранившихся на складе, составляла 120 000 руб.
|
|
| 120 000
|
| Налоговая инспекция начислила на сельскохозяйственную организацию пени (штрафы) за нарушение налогового законодательства
|
|
| 20 000
|
| Начислен налог на прибыль
|
|
| ?
|
| Списана нераспределенная прибыль отчетного года
|
|
| ?
|
| Начислены дивиденды учредителям (работникам организации)
|
|
| 28 000
|
Требуется: 1.По приведенным хозяйственным операциям определить недостающие суммы и корреспонденцию счетов бухгалтерского учета.
2. По условиям задачи 4 заполнить ведомости № 76-АПК и 77-АПК и журнал-ордер № 15-АПК.
Задача 5. Составление журналов-ордеров № 4-АПК, 11-АПК, 12-АПК, 13-АПК, 15-АПК и ведомости аналитического учета № 26-АПК.
Условие.На начало отчетного периода в сельскохозяйственной организации имелись остатки по счетам (руб.):
01 «Основные средства» – 22 000 000;
80 «Уставный капитал» – 33 000 000.
Требуется: 1. Исходя из указанных остатков, а также данных по счетам и хозяйственным операциям, приведенным в задачах 54 – 56, заполнить журналы-ордера № 11-АПК, 12-АПК, 13-АПК, 15-АПК.
2. Необходимые сведения из журналов-ордеров перенести в Главную книгу.
Вопросы для самоконтроля:
1.Что такое расходы организации?
2.Что понимается под затратами организации?
3.Что такое расходы будущих периодов? Приведите примеры.
4.Что представляют собой финансовые результаты деятельности организации?
5.Что включают в себя внереализационные расходы и доходы?
6.Дайте понятие бухгалтерской и налогооблагомой прибыли.
7.Что такое чистая прибыль, на каком счете она отражается?