Практическое занятие № 8
«Учет капиталов и резервов» Цель:усвоение порядка отражения операций по учету капиталов и резервов. Методические указания.Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей (в денежном выражении) в имуще ство организации при ее образовании. Порядок его формирования регулируется законодательством РФ и учредительными документами. Уставный капитал АО состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Их оплата может производиться денежными средствами, объектами основных средств, производственными запасами, ценными бумагами и другими ценностями. Вносимые в счет вклада в уставный капитал материальные ценности и нематериальные активы оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены; с этой целью оформляется протокол согласования стоимости внесенного имущества. Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только по решению учредителей организации после внесения соответствующих изменений в устав общества и другие учредительные документы. Добавочный капитал организации формируется в процессе ее функционирования и образуется при переоценке внеоборотных активов, а в акционерных обществах также при получении эмиссионного дохода, то есть разницы между фактической и номинальной стоимостью акций при их продаже. Всоответствии с действующим законодательством акционерные общества создают резервный капитал в обязательном порядке. Он предназначен для покрытия возможных убытков, для оплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостатке для этой цели чистой прибыли и т.д. Источниками его образования являются отчисления от прибыли текущего года и прошлых лет. Размер резервного капитала определяется учредительными документами организации; в акционерных обществах он должен быть не менее 15 % от величины уставного капитала. Резервы предстоящих расходов предназначены для равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В организациях могут создаваться следующие резервы: оплаты отпусков работникам организации (обязательные страховые взносы); на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Резерв на покрытие предстоящих расходов по оплате отпусков создается в случае значительной их сезонности. Он образуется ежемесячно исходя из фактически начисленной оплаты труда, умноженной на отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда. В сумму резерва включают производимые в установленном размере отчисления на социальные нужды. Организации с сезонным характером ремонтных работ создают резерв по расходам на ремонт основных средств, предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. При определении величины ежемесячных отчислений в этот резерв организация может пользоваться разъяснениями, приведенными в п. 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н, согласно которым при образовании ремонтного резерва в затраты на производство включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта. При инвентаризации резерва излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. Если окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их осуществления и значительными объемами предполагается в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и вероятности погашения им долга (полностью или частично). Мероприятия целевого назначения финансируются за счет средств, поступающих от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.д. Эти средства могут использоваться на содержание некоммерческой организации или направляться коммерческой организацией на покрытие расходов. Государственная помощь, предназначенная для финансирования капитальных затрат, признается в учете в качестве доходов будущих периодов, а предназначенная для финансирования текущих расходов в качестве доходов будущих периодов в тех периодах, когда организация признает в учете расходы, на финансирование которых она предоставлена. Аналитический учет средств целевого финансирования ведут по назначению этих средств и в разрезе источников их поступления. Задача 1. Учет уставного капитала. Условия: 1.При образовании акционерного общества были произведены следующие хозяйственные операции по формированию уставного капитала:
2. В акционерном обществе по состоянию на 1 января 200_г. числились следующие остатки на синтетических счетах:
3. За отчетный период в акционерном обществе осуществлены следующие операции по движению уставного капитала:
Требуется: 1. По условиям 1 – 3 задачи 1 отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и движению уставного капитала АО и указать соответствующие документы. 2.На основании тех же данных составить ведомость № 69-АПК, в которой ведется аналитический учет по счету 80. 3.Произвести в разделе 2 журнала-ордера № 12-АПК записи об образовании и увеличении уставного капитала на основании учредительных документов, документов о подписке на акции, решений совета учредителей, общего собрания участников и т.д.
Задача 2. Учет добавочного капитала Условия: 1.В акционерном обществе по состоянию на 1 января 20__ г. имелись следующие остатки на синтетических счетах:
2. За отчетный период в акционерном обществе осуществлены следующие операции по движению добавочного капитала:
Требуется: 1.По условиям 1 и 2 задачи 29 отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению добавочного капитала акционерного общества и указать соответствующие документы. 2. На основании тех же данных составить ведомость № 69-АПК, в которой ведется аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал». 3. Произвести в соответствующем разделе журнала-ордера Задача 3. Учет резервного капитала. Условия:1. В акционерном обществе по состоянию на 1 января 20_ г. числились следующие остатки на синтетических счетах:
2. За отчетный период в акционерном обществе были осуществлены следующие хозяйственные операции:
Требуется: 1.По условиям 1 и 2 задачи 3 отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и движению резервного капитала АО и указать соответствующие документы. 2.На основании тех же данных составить ведомость № 68-АПК, в которой ведется аналитический учет по счету 82. 3.Произвести в разделе 3 журнала-ордера № 12-АПК записи об образовании и увеличении резервного капитала на основании ведомости реализации акций, решений совета учредителей, общего собрания участников, ведомости распределения прибыли и т.д. Задача 4. Учет резервов предстоящих расходов. Условия: 1. Сельскохозяйственная организация создает резерв на 2. Численность работников организации и их средняя заработная плата составляли:
3. Организация создала резерв на ремонт грузовых автомобилей в размере 96 000 руб. За отчетный период были осуществлены следующие операции:
4. В организации создан резерв по сомнительным долгам. На 1 марта 20__г. остатки на синтетических счетах составили:
За отчетный период были осуществлены следующие операции:
Требуется: 1.По условиям 1 – 3 задачи 4: а) определить плановый фонд заработной платы за период, плановую сумму оплаты отпусков, величину выплат по обязательным страховым взносам, рассчитать сумму резерва на оплату отпусков работников б) отразить на счетах бухгалтерского учета операции по образованию резерва; в) на основании приведенных данных составить ведомость № 68- АПК, в которой ведется аналитический учет резервов; г) осуществить записи в разделе 3 журнала-ордера № 12-АПК по образованию и увеличению резервов на оплату отпусков работников организации. 2. По условию 4 задачи 4: а) рассчитать сумму резерва на ремонт основных средств организации; б) отразить на счетах бухгалтерского учета операции по образованию и использованию резерва, указать соответствующие документы; в) на основании приведенных данных составить ведомость № 68-АПК, в которой ведется аналитический учет резервов; г) осуществить записи в разделе 3 журнала-ордера № 12-АПК по образованию и увеличению резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам. 3. По условию 5 задачи 4: а) отразить на счетах бухгалтерского учета операции по образованию и использованию резерва по сомнительным долгам, указать соответствующие документы; б) подсчитать обороты и остатки по счетам; в) на основании приведенных данных составить ведомость № 68-АПК, в которой ведется аналитический учет резервов; г) осуществить записи в разделе 3 журнала-ордера № 12-АПК по образованию и увеличению резерва по сомнительным долгам.
Задача 5. Учет целевого финансирования. Условия: 1.В сельскохозяйственной организации на 1 апреля
2. За отчетный период были осуществлены следующие операции:
3. На 1 мая 20__ г. остатки на синтетических счетах составили:
4. За отчетный период были осуществлены следующие операции:
Требуется: 1.По условиям 1 – 4 задачи 5 отразить на счетах бухгалтерского учета операции по образованию и использованию средств целевого и бюджетного финансирования, полученного на основе бюджетной росписи, а также указать соответствующие документы. Определить по тем же данным обороты и остатки на счетах. Составить ведомость № 70-АПК, в которой ведется аналитический учет средств целевого финансирования. Осуществить записи в разделе 5 журнала-ордера № 12-АПК об образовании и использовании средств целевого финансирования. Вопросы для самоконтроля: 1.Дайте определение понятия каптала: собственного, привлеченного, активного и пассивного. 2.На какие виды и цели создаются резервы предстоящих расходов? 3.Дайте определение понятия сомнительного долга. 4.Из чего складывается добавочный каптал организации?
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (984)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |