Принцип равенства и справедливости

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, а также в целях выполнения налогами возложенных на них функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах, объединив их в единую налоговую систему.

Распределение налогового бремени должно быть равным, то есть каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну.

Организации и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо получаемым им доходам и принадлежащему им имущество. Но при этом обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.

Принцип эффективности налогообложения:

- налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений или это влияние должно быть минимальным;

налоговая система должна содействовать развитию экономики страны;

- не могут вводиться налоги, нарушающие единое экономическое пространство или налоговую систему страны, прямо или косвенно ограничивающие перемещение физических лиц, товаров (работ, услуг), финансовых средств внутри страны (между разными ее регионами);

- налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов, т.е. установление одними регионами и муниципальными образованиями таких налогов, уплата которых переносилась бы на налогоплательщиков других регионов и муниципальных образований;

- налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной для большей части общества и принятой ей. Не допускается уплата налогов на основе толкований закона налоговым органом. Подлежащий уплате налог должен быть законодательно определен, а именно должны быть определены порядок исчисления налога, порядок и сроки его декларирования и уплаты.

Принцип универсализации налогообложения:

- налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования каждого налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм, отраслевой принадлежности налогоплательщика, гражданства физического лица, объекта налогообложения и других критериев;

- не допускается установление дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм, отраслевой принадлежности налогоплательщика, гражданства физического лица, объекта налогообложения и других критериев;

- налоги не могут устанавливаться или применяться различно в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев;

- должен быть обеспечен единый подход к исчислению и уплате налогов вне зависимости от места образования дохода или иного объекта налогообложения.

Принцип одновременностиобложения означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и того же источника или объекта двумя или несколькими налогами. Иными словами, один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Принцип стабильности налоговых ставок обеспечивается тем, что налоговые ставки должны утверждаться законом и не могут часто пересматриваться.

Принцип дифференциации налоговых ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика не является обязательным. При его применении не должно допускаться введение индивидуальных ставок налогообложения.

Принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов является особенно актуальным. Для реализации его используются все виды налогов.

Научный подход к установлению конкретной величины ставки налога - величина налогов должна позволять налогоплательщику иметь после уплаты налогов доход, обеспечивающий нормальное функционирование его деятельности.

Научный подход к установлению ставок налога должен сочетаться с принципом использования системы налоговых льгот,которые направлены на стимулирование инвестиций в предпринимательскую деятельность. При этом льготы не могут устанавливаться для конкретных плательщиков, а должны предоставляться категориям налогоплательщиков.