Ответственность за нарушение налогового законодательства

Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства. 1.Юридическая ответственность – применение к лицу, совершившему правонарушение, мер принуждения в установленном для этого процессуальном порядке. В зависисости от вида ответственности санкции могут состоять в следующем:1)уплате штрафа 2)лишении свободы 3)ограничение свобады 4)аресте 5)лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должность

Юридическая ответственность может возникать как административная, так и уголовная.

Административная ответственность. К разновидностям административной ответственности присущи следующие признаки: 1)адм ответственность – мера государственного воздействия (принуждения). 2)наступает при совершении правонарушения и наличии вины 3)состоит в применении к правонарушителю определенных санкций 4)санкции строго определены законом

Субъекты – физ. лица и юр. лица. Нарушения налогового законодательства:1)нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган 2)осуществление деятельности организациями без постановки на учет в налоговый орган 3)нарушение плательщиком установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке 4)нарушение срока предоставления налоговой декларации 5)нарушение порядка открытия счета плательщику 6)неуплата или не полная уплата плательщиком налогов, сборов, пошлин и т.д.

Само правонарушение характеризуется наличием следующих признаков: 1)наличие факта поведения субъекта 2)противоправность 3)виновность 4)совершено дееспособным лицом

Административное взыскание может быть наложено в следующие сроки: 1)за совершение разового правонарушения – не позднее 2 месяцев со дня его совершения 2)за совершение длящегося правонарушения – в течении 2 месяцев с момента его обнаружения или окончания 3)за совершение правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и иных правонарушений, выразившихся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения – не позднее 3 лет с момента их совершения и 6 месяцев со дня обнаружения

Лицо, совершившее правонарушение может быть освобождено от ответственности по следующим основанием: 1)вследствии малозначительности 2)при наличии смягчающих обстоятельств для физ. лиц: А)добровольное возмещение или устранение причиненного ущерба Б)предотвращение лицом последствий В)совершение правонарушений под влиянием угрозы, принуждения Г)в силу материальной или служебной зависимости 3)физ. лицо заболело слабоумием или иным психическим расстройством Органы, ведущие адм процесс: 1)налоговый орган 2)от имени налогового органа вправе рассматривать дела министр по налогам и сборам и его зам., начальник инспекции по налогам и сборам и его зам. При рассмотрении дел от адм правонарушениях, руководитель налогового органа обязан выяснить: 1)было ли фактически совершено правонарушение 2)виновно ли конкретное физ. или юр. лицо в совершении правонарушения 3)подлежат ли фактической ответственности другие физ. и юр. лица 4)наличие отягчающих и смягчающих обстоятельств 5)наличие вреда и т.д.

По результатам рассмотрения дела, руководитель налогового органа выносит постановление.

При одновременном рассмотрении налоговым органом нескольких протоколов, составленных в отношении одного юр.лица, по каждому протоколу выносится отдельное постановление о наложении административного взыскания. Постановление о наложении адм взыскания объявляется немедленно по окончании рассмотрении дела, копия постановления под роспись вручается лицу, в отношении которого оно вынесено. В случаи отсутствия лица при рассмотрении дела, копия высылается заказным письмом в течении 3 суток.

Уголовная ответственность Налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, по делам о которых предварительное следствие или дознание производится органами финансовых расследований составляет акт проверки и выносит по нему решение о применении экономических санкций или в 10 дневный срок со дня вынесения решения направляет его и материалы проверки в орган финансовых расследований. При наличии жалобы на решение о применении экономических санкций, а также в случаи привлечения физ. лица или и.п., д.л. юр. лица к административной ответственности в орган финансовых расследований направляются жалоба на решение, решение по результатам рассмотрения жалобы, постановление по делу об административном правонарушении. К подследственности органов финансовых расследований относится:1)об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности 2)о причинении ущерба в крупном или особо крупном размере в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов, пошлин путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонение от предоставления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений

Решение и материалы проверки за подписью начальника налогового органа или его зам. Направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, в котором указывается:1)наименование проверяемого юр. лица 2)юридический адрес 3)характер выявленных нарушений 4)какие требования законодательства не были соблюдены 5)должность, ФИО лица, действия которого повлекло нарушение или несоблюдение законодательства К сопроводительному письму прилагается акт проверки, документы, регламентирующие должностные обязанности лиц, действия которых повлекли нарушения законодательства. Материалы дела об адм правонарушении направляется, подлинники бухгалтерских, финансовых и производственно-хозяйственных документов. Также прилагаются возражения по акту проверки и заключения по результатам их рассмотрения. К письму прилагаются объяснения лиц по факты выявленных нарушений.

2.Структура налогового правонарушения: 1)объект правонарушения 2)объективная сторона – деяния 3)субъект 4)субъективная сторона

41. Классификация правонарушений: 1)в зависимости от характера совершенного деяния: А)уголовные Б)административные 2)исходя из направленности деяния: А)нарушении против системы налогов Б)против прав и свобод налогоплательщиков В)против исполнения доходной части бюджета Г)против контрольных функций налоговых органов Д)против обязанностей по уплате налогов Е)против порядка веления бухгалтерского учета отчетности
38. Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний граждан, направленных в установленном законодательством порядке на работу за границей, осуществляется в соответствии с законами, актами Президента Республики Беларусь и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.

248. Лица, указанные в пункте 243 настоящего Положения, считаются застрахованными с 1 января 2004 г. независимо от фактического выполнения страхователями своих обязанностей по уплате страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

249. Лица, чье право на возмещение вреда было установлено в соответствии с законодательством СССР (от нанимателей, находившихся на территории БССР) или законодательством Республики Беларусь о возмещении вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, получают право на страховые выплаты с 1 января 2004 г., а индивидуальный коэффициент заработка (дохода), рассчитанный в соответствии с указанным законодательством, может быть перерассчитан по действующему на день обращения законодательству на основании их заявления. При этом ежемесячные страховые выплаты лицам, которым случаи возмещения вреда установлены в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 июля 1999 г., производятся независимо от назначенной пенсии по инвалидности или по случаю потери кормильца в связи с соответствующим трудовым увечьем или профессиональным заболеванием.

250. Лицам, получившим до 1 января 2004 г. увечье, профессиональное заболевание либо иное повреждение здоровья, связанное с исполнением ими трудовых обязанностей, подтвержденное в установленном порядке, и лицам, потерявшим кормильца в связи с исполнением им таких обязанностей, если они имели право на возмещение вреда от нанимателя – причинителя вреда в соответствии с законодательством Республики Беларусь, действовавшим до 1 января 2004 г., однако вопрос о возмещении вреда остался неразрешенным, страховые выплаты назначаются и выплачиваются в соответствии с настоящей главой независимо от сроков получения увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья. Это требование удовлетворяется за прошлое время, но не более чем за три года.

251. Право на получение страховых выплат начиная с 1 января 2004 г. предоставляется в полном объеме лицам, указанным в пунктах 249 и 250 настоящего Положения, независимо от капитализации повременных платежей при ликвидации, в том числе связанной с банкротством, юридических лиц, ответственных за выплату потерпевшим возмещения вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.

252. Страховщик не несет обязанности по ликвидации задолженностей, образовавшихся в результате невыполнения нанимателем, в том числе ликвидированным, обязательств по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, если эти задолженности возникли до 1 января 2004 г. Обязанность по ликвидации такой задолженности сохраняется за нанимателем.

253. Средства на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний образуются за счет:

страховых взносов страхователей;

штрафов (пени) в соответствии с настоящей главой;

капитализированных повременных платежей;

средств, возмещаемых страховщику вследствие реализации им права суброгации в соответствии с пунктом 2991 настоящего Положения.

254. Задолженность по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, штрафы и пени взыскиваются страховщиком со страхователя-гражданина по решению суда.

255. Текущий (расчетный) и иные банковские счета страхователя, кроме счетов, перечень которых установлен законодательными актами Республики Беларусь, открываются только при наличии документа, подтверждающего его регистрацию в качестве страхователя, и закрываются при наличии документа об отсутствии задолженности страховщику.

При открытии страхователями текущих (расчетных) счетов в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 17, 1/10418) представление документов, подтверждающих регистрацию указанных лиц в качестве страхователей, не требуется.

256. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется на принципах:

гарантированности застрахованным права на страховое обеспечение;

экономической заинтересованности субъектов страхования в обеспечении здоровых и безопасных условий труда, профилактике несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

дифференциации страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска;

обязательности регистрации страхователей у страховщика, уплаты ему страховых взносов;

формирования и расходования средств на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на солидарной основе;

целевого использования средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

257. Советом Министров Республики Беларусь устанавливаются:

порядок расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

правила определения степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

258. Перечень профессиональных заболеваний утверждается Министерством здравоохранения и Министерством труда и социальной защиты.

259. Право застрахованных на получение страховых выплат возникает со дня наступления страхового случая.