Методические указания студентам. Первое задание – ответить на теоретический вопрос по предложенному плану

Первое задание – ответить на теоретический вопрос по предложенному плану. При ответе следует использовать нормативные акты и опорный конспект, подготовленный А. И. Демченковой, а также учебник под редакцией Н. Г. Дмитриевой «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» (Ростов н/Д: Феникс, 2006).

Вариант 1.При ответе на вопрос следует использовать Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ с изменениями и дополнениями (ст. 12–18), учебник (стр. 22–24), одноименную тему в опорном конспекте.

Вариант 2.При ответе на вопросследует использовать учебник (стр. 13–16), опорный конспект.

Вариант 3.При ответе на вопрос следует использовать НК РФ (часть первая), ст. 8, 19–29, 38–80, учебник (стр. 16–18), опорный конспект.

Вариант 4.При ответе на вопросследует использовать НК РФ, ст. 44–51, 61–69, учебник (стр. 13), опорный конспект.

Вариант 5.При ответе на вопроспо приведенному в задании плану нужно использовать гл. 28 НК РФ, закон Пермского края «О налогообложении в Пермском крае» (в ред. от 23.20.2011), опорный конспект А. И.Демченковой и учебное пособие под редакцией Д. Г. Черника «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» (М.: ЮНИТИ, 2007. С. 65–243).

Вариант № 6. При ответе на вопрос необходимо использовать гл. 26.3. НК РФ, нормативные правовые акты муниципальных образований, опорный конспект и учебное пособие (стр. 237–243).

Вариант № 7. При ответе на вопрос необходимо использовать гл. 30 НК РФ, закон Пермского края «О налогообложении в Пермском крае» (в ред. от 23.20.2011), опорный конспект и учебное пособие (стр. 175–182).

Вариант № 8. При ответе на вопрос необходимо использовать гл. 31 НК РФ, нормативные правовые акты муниципальных образований и опорный конспект по данной теме преподавателя А. И. Демченковой, учебное пособие (стр. 189–210).

 

Второе и третье задания. Требуется показать весь ход решения, подкрепляя его статьями НК РФ и другими нормативными документами.

 

Примеры решения задач

Тема «Налог на добавленную стоимость»

Организация производит кожгалантерею. Налоговая база определяется по отгрузке. Имеются следующие результаты работы за первый квартал.

В налоговом периоде реализовано:

- 1200 сумок по цене 850 руб. без НДС,

- 1400 детских пеналов по цене 320 руб. без НДС,

- получен аванс от покупателей детских пеналов 110000 руб.,

- оприходовано сырье на сумму 960000 руб., в т. ч. НДС по счету-фактуре. За сырье заплачено 720000 руб., в т. ч. НДС.

Требуется определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указать налогоплательщика, срок уплаты и в какой бюджет зачисляется НДС.

Решение

Сумма НДС к уплате в бюджет = НДС по реализации – НВ.

НДС по реализации = Выручка от реализации * НС + НДС с аванса.

Выручка от реализации:

Сумки = 850 * 1200 = 1020000 руб.

Пеналы = 320 * 1400 = 448000 руб.

Сумма НДС по реализации сумок = 1020000 * 18 % = 183600 руб.

Сумма НДС по реализации пеналов = 448000 * 10 % = 44800 руб.

Сумма НДС с аванса = 110000 * 10/110 = 10000 руб.

Сумма НДС по реализации = 183600 + 44800 + 10000 = 238400 руб.

НВ = 960000 * 18/118 = 146441 руб.

Сумма НДС к уплате = 238400 – 146441 = 91959 руб. Срок уплаты – не позднее 20.04 в федеральный бюджет.

Тема «Акцизы»

ОАО «Пермалко» в феврале реализовало водку собственного производства – 10000 бутылок по 0,5 л. крепостью 40 % – торговым организациям России. Для производства был использован спирт, закупленный у спиртового завода в количестве 1500 л 70 градусов крепости.

Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, если ставка акциза по водке – 191 руб. за 1 л безводного спирта, по спирту – 27 руб. 70 коп. за 1 л безводного спирта.

Решение

Сумма акциза к уплате в бюджет = А по реализованной водке – НВ (А, уплаченный по спирту).

А по реализованной водке = НБ * НС.

НБ = количество реализованной водки в литрах безводного спирта = 10000 * 0,5 * 40/100 = 2000 л. в переводе на безводный спирт.

А по реализованной водке = 2000 * 191 = 382000 руб.

НВ = НБ * НС.

НБ = количество приобретенного спирта и использованного в производстве в перерасчете на безводный спирт = 1500 * 70/100 = 1050 литров безводного спирта.

НВ = 1050 * 37 = 38850 руб.

Сумма А к уплате = 382000 – 38850 = 343150 руб. – не позднее 25.03.

Тема «Налог на доходы физических лиц»

Задача 1

Сотрудник организации с ежемесячным заработком 13300 руб. в течение февраля находился в отпуске (сумма отпускных – 14000 руб.). В марте сотрудник находился в отпуске без содержания. У сотрудника двое детей до 18 лет.

Удержать НДФЛ с дохода сотрудника с января по апрель.

Решение

Январь:

НБ = 13300 – 1400 * 2 = 10500 руб. Сумма НДФЛ = 10500 * 13 % = 1365 руб.

Февраль:

НБ Янв. – фев. = (13300 + 14000) – 1400 * 2 * 2 = 21700 руб.

Сумма НДФЛ = 21700 * 13 % = 2821 руб. К удержанию в феврале = 2821 – 1365 = 1456 руб.

В марте зарплата не начислялась и НДФЛ не удерживался.

В апреле НБ = (27300 + 13300) – 1400 * 2 * 4 = 29400 руб. Сумма НДФЛ = 29400 * 13 % = 3822 руб. К удержанию в апреле = 3822 – 2821 = 1001 руб.

Примечание. Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, следовательно, хотя в марте дохода не было, а вычеты должны быть, но расчет НБ производится при наличии дохода, т. е. в апреле.

 

Задача 2

Сотруднику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 18000 руб. Он имеет двоих детей – студентов вуза очной формы обучения (20 и 25 лет).

По окончании года он подает декларацию для получения образовательного вычета в виде оплаты за обучение детей в вузе на каждого по 55000 руб. и медицинского вычета по лечению матери в размере 25000 руб. (документы приложены).

Сделать все расчеты по НДФЛ по месту работы и по налоговой декларации.

Решение

Сумма НДФЛ по месту работы = НБ * НС.

НБ = 18000 * 12 – 400 * 2 – 1000 * 12 = 203200 руб.

Сумма НДФЛ по месту работы = 203200 * 13 % = 26416 руб.

Сумма НДФЛ по налоговой декларации = НБ * НС.

НБ = 18000 * 12 – 400 * 2 – 1000 * 12 – (50000 + 25000) = 128200 руб.

Сумма НДФЛ по декларации = 128200 * 13 % = 16666 руб.

К возврату по налоговой декларации = 16666 – 26416 = 9750 руб.