Тема «Налог на прибыль организаций»

ООО «Альфа» имеет следующие результаты по итогам работы за первый квартал:

- выручка с учетом НДС – 2650000 руб.,

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 1950000 руб.,

- внереализационные доходы – 129000 руб.,

- внереализационные расходы – 95000 руб.,

- сумма авансового платежа налога на прибыль, уплаченная за первый квартал – 40000 руб.

Определить налоговую базу и сумму квартального авансового платежа к уплате, распределить по бюджетам, указать срок уплаты.

Решение

Сумма авансового платежа налога на прибыль = НБ * НС.

НБ = фактически полученная прибыль = Д – Р.

Д = Д от реализации + ВРД.

Д от реализации = 2650000 – 2650000 * 18/118 = 2245763 руб.

Д = 2245763 + 129000 = 2374763 руб.

Р = Р по реализации + ВРР = 1950000 + 95000 = 2045000 руб.

НБ = 2245763 – 2045000 = 200763 руб.

Сумма авансового платежа = 200 763 * 20 % = 40 153 руб., в т. ч. ФБ = 200 763 * 2 % = 4 015, бюджет субъекта РФ = 200 763 * 18 % = 36 138 руб.

Уплачено авансовыми платежами в течение квартала:

- ФБ = 40 000 * 2: 20 = 4 000 руб.,

- бюджет субъекта РФ = 40 000 * 18 : 20 = 36 000 руб.

К уплате по сроку 28.04. в ФБ = 4 015 – 4 000 = 15 руб., в бюджет субъекта РФ = 36 138 – 36 000 = 138 руб.

 

Тема «Водный налог»

Производственное предприятие за первый квартал использовало 340 тыс. куб. м воды (лимит забора 100 тыс. куб. м за месяц) для производственных целей и 80 тыс. куб. м воды для водоснабжения населения (лимит забора воды 20 тыс. куб. м за месяц).

Определить сумму водного налога к уплате в бюджет, указать срок уплаты, если ставка налога 294 руб. за 1000 куб. м, а для водоснабжения населения – 70 руб. за 1000 куб. м.

Решение

ВН = НБ * НС.

НБ – забор воды в тыс. куб. м.

Забор воды в пределах лимита = 100 * 3 = 300 тыс. куб. м.

Забор вод сверх лимита = 340 – 300 = 40 тыс. куб. м.

Забор воды для водоснабжения населения = 80 тыс. куб. м.

Сумма ВН за налоговый период = 294 * 300 + 294 * 5 * 40 + 70 * 80 = 88 200 + 58 800 + 5 600 = 152 600 руб. Срок уплаты = не позднее 20.04., зачисляется полностью в ФБ.

 

Тема «Транспортный налог»

Организация в апреле приобрела два легковых автомобиля мощностью по 90 л. с. Других транспортных средств нет.

Определить сумму транспортного налога за налоговый период.

Решение

Сумма ТН = НБ * НС.

НБ = 90 * 2 * 9/12 = 135 л. с.

Сумма ТН = 25 * 135 = 3 375 руб. срок уплаты – не позднее 01.02, зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Тема «Налог на имущество организаций»

Организация имеет следующее имущество на балансе:

 

Счет б/у	На 01.01 (тыс. руб.)	На 01.02 (тыс. руб.)	На 01.03 (тыс. руб.)	На 01.04 (тыс. руб.)
	46 000	48 500	48 500	50 000
	8 000	9 300	9 800	10 000
	10 800	14 200	18 100	20 000
	2 600	3 400	3 900	4 000
	1 300	1 550	1 550	2 000
	12 000		6 500	7 000
	25 000	37 000	28 000	30 000

Исчислить авансовые платежи налога на имущество за первый квартал. Указать налогоплательщика, сроки уплаты и порядок зачисления.

Решение

Налогом на имущество облагаются только основные средства. Для расчета авансовых платежей берется средняя стоимость имущества по остаточной стоимости. Следовательно:

На 01.01. 46 000 – 8 000 = 38 000 тыс. руб.

На 01.02. = 48 500 – 9 300 = 39 200 тыс. руб.

На 01.03. = 48 500 – 9 800 = 38 700 тыс. руб.

На 01.04. = 50 000 – 10 000 = 40 000 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за квартал = (38 000 + 39 200 + 38 700 + 40 000): 4 = 38975 тыс. руб.

Сумма авансовых платежей налога на имущество = ¼ * НБ * НС = ¼ * 38 975 * 2,2 % = 214 363 руб. Срок уплаты – не позднее 30.04.

Тема «Земельный налог»

Организация приобрела земельный участок кадастровой оценкой 1 500 тыс. руб. под строительство офиса и зарегистрировала право собственности 28 марта.

Определить сумму земельного налога за налоговый период и указать сроки уплаты и порядок зачисления.

Решение

Сумма ЗН = НБ * НС = 1 500 000 * 1,5 % * 9/12 = 16 875 руб.

Срок уплаты – не позднее 01.02, полностью зачисляется в местный бюджет.

Тема «Налог на имущество физических лиц и земельный налог»

Задача 1

Гражданин в г. Перми имеет в собственности жилой дом стоимостью 180 000 руб. и земельный участок площадью 900 кв. м с кадастровой оценкой 19 000 руб. В октябре текущего года гражданин вышел на пенсию.

Исчислить налог на имущество физического лица, земельный налог, указать сроки уплаты.

Решение

Сумма НИФЛ = 180 000 * 0,1 % * 9/12 = 135 руб. Уплата по налоговому уведомлению не позднее 1 ноября следующего года.

С октября НИФЛ не взимается.

Сумма ЗН = 19 000 * 0,3 % (условно) * 9/12 + 19 000/900 * 300 * 0,3% = 61,75 руб. по налоговому уведомлению не позднее 2 ноября следующего года.

Задача 2

Физическое лицо имеет приватизированную квартиру с инвентаризационной оценкой 120 000 руб. В августе квартира продана за 450 000 руб.

Определить сумму налога на имущество физического лица и сделать расчет налога при продаже квартиры прежнему и новому владельцу, указать сроки уплаты налога в бюджет.

Решение

Прежний владелец: Сумма НИФЛ = НБ * НС. Налоговое уведомление на 120000 * 0,1 % * 7/12 = 70 руб., срок уплаты – не позднее 1 ноября следующего года.

Новый владелец: Сумма НИФЛ = 120000 * 0,1 % * 5/12 = 50 руб., не позднее 1 ноября следующего года.

Тема «Специальные налоговые режимы»

УСН

Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы.

За первый квартал она получила доходы в размере 800 000 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование за тот же период составила 75 000 руб. (начислено 77 000 руб.)

В первом квартале организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 4 000 руб.

Определить сумму ЕН к уплате и укажите срок его уплаты и порядок зачисления.

Решение

Сумма авансовых платежей ЕН = НБ * НС = 800 * 6 % = 48 тыс. руб.

НВ = 75 000 + 4 000 = 79 000 руб.

50 % от ЕН = 48000 * 50 % = 24 000 руб. Это меньше, чем сумма НВ, следовательно, к ЕН уплате = 48 000 – 24 000 = 24 000 руб. Не позднее 25.04.

ЕНВД

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли на площади торгового зала 70 кв. м, за налоговый период уплатил страховые взносы на обязательное социальное страхование работников, занятых в этой деятельности, – 4 000 руб. (в пределах начисленных).

Определить сумму платежей за первый квартал, указать срок уплаты и порядок зачисления, если К1 = 1,4942, К2 = 0,7.

Решение

Сумма ЕНВД = НБ * НС.

НБ = ВД = БД * (сумма физических показателей за налоговый период) * К1 * К2.

БД берем из НК РФ, гл. 26.3. = 1800 руб. с 1 кв. м. торгового зала.

НБ = 1 800 * (70 + 70 + 70) * 1,4942 * 0,7 = 395 365 руб.

Сумма ЕНВД = 395 365 * 15 % = 59 305 руб.

Сумму ЕНВД можно уменьшить, но не более чем на 50 %.

НВ: страховые взносы на обязательное социальное страхование – 4 000 руб.

50 % от ЕНВД 59305 * 50 % = 29 652 руб., т. е. к перечислению ЕНВД = 59305 – 4000 = 55305 руб. не позднее 25.04.