Расчет показателей к ситуации 2

 

Для расчета показателей, необходимых для построения отчета о прибылях и убытках, будут использованы следующие формулы:

Выручка-нетто от продаж (S) = Объем продаж (Q) * Цена продажи за единицу продукции (P)

Совокупные переменные затраты (VC) = Удельные переменные затраты (AVC) * Объем продаж (Q)

Валовая прибыль (CM) = Выручка-нетто от продаж (S) – Совокупные переменные затраты (VC)

Операционная прибыль (M) = Валовая прибыль (CM) – Постоянные затраты (FC)

 

Базовый вариант:

Продукт А:

Выручка-нетто от продаж (S) = 300 * 300 = 90000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 250 * 300 = 75000 руб.

Валовая прибыль (CM) = 90000 – 75000 = 15000 руб.

Операционная прибыль (M) = 15000 – 18581 = -3581 руб.

Продукт Б:

Выручка-нетто от продаж (S) = 400 * 100 = 40000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 80 * 400 = 32000 руб.

Валовая прибыль (CM) = 40000 – 32000 = 8000 руб.

Операционная прибыль (M) = 8000 – 8258 = -258 руб.

Продукт В:

Выручка-нетто от продаж (S) = 200 * 900 = 180000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) =200 * 700 = 140000 руб.

Валовая прибыль (CM) = 180000 – 140000 = 40000 руб.

Операционная прибыль (M) =40000 – 37161 = 2839 руб.

Для организации в целом:

Выручка-нетто от продаж (S) = 90000 + 40000 + 180000 = 310000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 75000 + 32000 + 14000 = 247000 руб.

Валовая прибыль (CM) = 310000 – 247000 = 63000 руб.

Операционная прибыль (M) = 63000 – 64000 = -1000 руб.

 

Для расчета показателей безубыточности ассортиментной политики будут использоваться следующие формулы:

Сила воздействия операционного рычага (СВОР) = Валовая прибыль (CM)/Операционная прибыль (M)

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = Постоянные затраты (FC)/Доля валовой прибыли в выручке от продаж (α)

Пороговое количество продукции (Qb) = Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb)/Цена продажи (P)

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = Выручка-нетто от продаж (S) – Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb)

Запас финансовой прочности в относительном выражении (ЗФП) = (Выручка-нетто от продаж (S) – Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb)) / Выручка-нетто от продаж (S) * 100%

 

Базовый вариант:

Продукт А:

СВОР = 15000 / -3,581 = -4,19

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 18581 / 0,1667 = 111463 руб.

Пороговое количество продукции (Qb) = 111463 / 300 = 372 шт.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 90000 - 111463 = 21,463 руб.

 

Продукт Б:

СВОР = 8000 / -258 = -31,01

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 8258 / 0,20 = 41290 руб.

Пороговое количество продукции (Qb) = 41290 / 100 = 413 шт.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 40000 - 41290 = -1290 руб.

Продукт В:

СВОР = 40000 / 2839 = 14,09

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 37,161 / 0,22 = 167241 руб.

Пороговое количество продукции (Qb) = 167241 / 900 = 186 шт.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 180000 - 167241 = 12759 руб.

Запас финансовой прочности в относительном выражении (ЗФП) = 12759 / 180000 * 100 = 7,09%

Для организации в целом:

СВОР = 64000 / -1000 = -64

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 64000 / 0, 2032 = 314,960 руб.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 310000 - 314960 = -4960 руб.

 

Новый вариант:

Продукт А:

Выручка-нетто от продаж (S) = 300 * 250 = 75000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 250 * 250 = 62500 руб.

Валовая прибыль (CM) = 75000 – 62500 = 12500 руб.

Операционная прибыль (M) = 12500 – 14590 = -2090 руб.

Продукт Б:

Выручка-нетто от продаж (S) = 100 * 380 = 38100 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 80 * 380 = 30400 руб.

Валовая прибыль (CM) = 38100 – 30400 = 7600 руб.

Операционная прибыль (M) = 7600 – 7392 = 208 руб.

Продукт В:

Выручка-нетто от продаж (S) = 900 * 240 = 216000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 700 * 240 = 168000 руб.

Валовая прибыль (CM) = 216000 – 168000 = 48000 руб.

Операционная прибыль (M) = 48000 – 42018 = 5982 руб.

Для организации в целом:

Выручка-нетто от продаж (S) = 75000 + 38100 + 216000 = 329000 руб.

Совокупные переменные затраты (VC) = 62500 + 30400 + 168000 = 260900 руб.

Валовая прибыль (CM) = 329000 – 260900 = 68100 руб.

Операционная прибыль (M) = 68100 – 64000 = 4100 руб.

 

Анализ безубыточности ассортиментной политики для нового варианта предложения:

Продукт А:

СВОР = 12500 / -2090 = -5,98

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 14590 / 0,1667 = 87522 руб.

Пороговое количество продукции (Qb) = 87522 / 300 = 292 шт.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 75000 – 87522 = -12,522 руб.

Продукт Б:

СВОР = 7600 / 0,208 = 36,54

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 7392 / 0,2 = 36960 руб.

Пороговое количество продукции (Qb) = 36960 / 100 = 367 шт.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 38100 - 36960 = 1040 руб.

Запас финансовой прочности в относительном выражении (ЗФП) = 1040 / 38100 * 100 = 2,74%

Продукт В:

СВОР = 48000 / 5982 = 8,02

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 42018 / 0,22 = 189010 руб.

Пороговое количество продукции (Qb) = 189010 / 900 = 210 шт.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 216000 - 189010 = 26990 руб.

Запас финансовой прочности в относительном выражении (ЗФП) = 26990 / 216000 * 100 = 12,50%

Для организации в целом:

СВОР = 68100 / 4100 = 16,61

Выручка от продаж в точке безубыточности (Sb) = 64000 / 0,2070 = 309179 руб.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФП) = 329000 – 309179 = 19821 руб.

Запас финансовой прочности в относительном выражении (ЗФП) = 19821 / 329000 * 100 = 6,02%

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ.. 2

1 АНАЛИЗ ПРЕДПОСЫЛОК ВНЕДРЕНИЯ КОНТРОЛЛИНГА В ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «ТОРГМАШ».. 3

1.1 Описание внутренних бизнес-процессов организации.. 3

1.2 Построение системы показателей на основе стратегической карты.. 14

1.3 Описание процедуры внедрения контроллинга в организации.. 17

1.4 Описание системы бюджетирования. 28

2 ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ.. 33

2.1 Анализ безубыточности и чувствительности изменения критических соотношений.. 33

2.2 Разработка ассортиментной политики на основе операционного анализа 40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 44

ЛИТЕРАТУРА... 45

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс. 46

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках.. 48

ПРИЛОЖЕНИЕ В. Расчет основных финансовых показателей.. 49

ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Расчет показателей результативности.. 53

ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Расчет показателей к ситуации 1.. 54

ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Расчет показателей к ситуации 2.. 58