Изъятие бухгалтерских документов работниками правоохранительных и контролирующих органов

В практической деятельности правоохранительных и контролирующих органов часто возникает необходимость в получении бухгалтерских и иных документов, а также сведений о финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций. Наиболее часто получение документов осуществляется путем их изъятия.

Изъятие представляет собой принудительное лишение организаций, предприятий и учреждений независимо от формы собственности возможности пользоваться и распоряжаться бухгалтерскими документами.

Несвоевременное осуществление изъятия может привести к уничтожению документов проверяемыми лицами или совершению в них подлога, что является одним из эффективных методов сокрытия следов противоправной деятельности в сфере экономики. Подобные обстоятельства требуют в правоприменительной практике повышенного внимания к законности изъятия и дальнейшему хранению документов.

Весь процесс по организации подготовки изъятия бухгалтерских доку­ментов условно можно разделить на три этапа.

		Определение перечня бухгалтерских документов, подлежащих изъятию, мест их нахождения и хранения
	Подготовительный этап
			Оформление документа, подтверждающего основание изъятия (постановление)
	Основной (рабочий) этап
		Заключительный этап		Организация доставки и хранения изъятых документов

Первый этап состоит из комплекса организационных мероприятий, обеспечивающих дальнейшую реализацию решения об изъятии бухгалтерских документов.

Второй этап предусматривает совокупность действий, направленных на внешний осмотр и непосредственное изучение необходимых документов, которым завершается составление документа об изъятии или выемке документов.

Третий этап предусматривает упаковку изъятых документов, их доставку и хранение до принятия решения по материалам проверки.

Изъятие бухгалтерских документов правоохранительными и контролирующими органами может осуществляться:

1) до возбуждения уголовного дела;

2) после возбуждения уголовного дела.

До возбуждения уголовного дела изъятие документов может быть оформлено актом, запросом, протоколом.

После возбуждения уголовного делаизъятие документов может осуществляться в ходе осмотра места происшествия (ст.ст. 176, 177 УПК РФ), обыска (ст.182 УПК РФ) и выемки (ст.183 УПК РФ), личного обыска (ст.184 УПК РФ). По уголовному делу изъятия документов следователь выносит постановление. Постановление о производстве выемки предъявляется главному бухгалтеру, который расписывается на нем о том, что ознакомлен с ним. Выемка документов, оформляется протоколом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством, его копия вручается главному бухгалтеру.

Законодательство предусматривает, кроме изъятия, такой способ получения документов для ознакомления с ними, как истребование документов. Истребование оформляется письменным запросом.