Тема 7 (4). Налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц
Вопрос 1. Налог на имущество организаций. Налогоплательщики: · российские организации, · иностранные организации, имеющие в собственности недвижимой имущество на территории РФ. Объект налогообложения:
Не являются объектами налогообложения:
Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества по остаточной стоимости (за вычетом сумм начисленной амортизации). Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Налоговая ставка – 2,2%. Не облагается налогом имущество:
Порядок исчисления.
= * *
= Количество месяцев квартала плюс один Рис. 4 Порядок расчета налога на имущество организаций.
Вопрос 2. Налог на доходы физических лиц.
Рис. 5 Плательщики налога на доходы физических лиц.
Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, налоговым резидентам РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году не являются налоговыми резидентами РФ.
Объектами налогообложенияявляются доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.
В налоговую базу входят:
Ставки: 13% - единая ставка на все доходы, кроме указанных ниже:
Налоговый период –календарный год. Не подлежат налогообложению: · Государственные пособия, · Государственные пенсии, · пособия по безработице, · по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком, · компенсационные выплаты, · единовременная помощь в связи со стихийными бедствиями, по государственным программам, · стипендии, · доходы от продажи продукции животноводства, растениеводства и т.д., произведённой в личном подсобном хозяйстве, · доходы индивидуальных предпринимателей – плательщиков налога на вменённый доход, · и т.д.
Налоговые вычеты:
Порядок и сроки уплаты: Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчисляют и удерживают налог при выплате доходов налогоплательщику и перечисляют налог.
Вопрос 3. ЕСН. Плательщики:
Не являются плательщиками организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и плательщика единого налога на вменённый доход.
Объект налогообложения –выплаты, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и т.д. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.
Ставки налога для налогоплательщиков – работодателей
Далее регрессивная шкала – чем больше доход, тем меньше налог.
Ставки налога для индивидуальных предпринимателей, адвокатов – 10,0% (общая сумма ЕСН), для сельхозпроизводителей – 20,0%.
Вопрос 4. Упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территории РФ. Организации, применяющие УСН, платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 249 НК (см. рис. 1, алгоритм выбора метода определения доходов и расходов), не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС). Не могут применять упрощенную систему налогообложения:
Для того, чтобы перейти на УСН со следующего года, организации в перионд с 1 октября по 30 ноября подают заявление в налоговый орган о переходе на УСН. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб., или остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Налогоплательщик обязан в иечение 15 дней уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения.
Объекты налогообложения:
При определении доходов (только по кассовому методу) учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на ограниченный перечень расходов, в который входят расходы:
В случае, если объектом налогообложения признаются доходы, налоговая ставка равна 6%. Если налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налоговым периодом является календарный год, отчетными – квартал, полгода, девять месяцев, год. Уплата налога авансовыми платежами - по итогам квартала.
Вопрос 5. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Может применяться для отдельных видов деятельности:
Организации – плательщики единого налога не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС при вводе товаров на таможенную территорию РФ. Уплата единого налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, налога на имущества организаций, единого социального налога. Вменённый доход – это потенциально возможный доход. Объектом налогообложения признаётся вменённый доход налогоплательщика. Налоговой базой признаётся величина вменённого дохода, рассчитанная как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности (устанавливается НК, например, для бытовых услуг – 5000 руб. на одного работника), умноженной на величину физического показателя (для бытовых услуг – количество работников). Базовая доходность корректируется на: 1. Кадастровую стоимость земли, 2. принадлежность к определённому субъекту федерации, 3. на инфляцию. Ставка единого налога – 15% от величины вменённого дохода.
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1301)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |