Практическая работа № 22

Тема: Решение задач по определению налоговой базы и суммы налога по УСН.

Цель работы –научиться определять налоговую базу и суммы налога по УСН.

Задание:

Задание 1 Закончить предложения:

1 Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность ____

2 На основании пункта 2 статьи 18 НК упрощенная система налогообложения относится _________________, которая регулируется в соответствии с Главой 26.2 НК РФ ____

3 Упрощенную систему налогообложения могут применять _____________

4 Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ __________________ освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме __________________________).

Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в _______

5 Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере ________________%.

6 Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере ____________%.

7 Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком ________________ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке _______________________

8 Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее ______________ числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

9 Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются ____________

10 Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту ______________ (______________ индивидуального предпринимателя).

11 Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не _________________, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для ответа на вопросы используйте источники из списка литературы .

Задание 2 Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы», получило за первое полугодие выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом по просьбе одного из клиентов, пользующегося услугами предприятия 1 раз в месяц, ему выписывается счет-фактура на общую сумму 708 000 руб., в том числе НДС 108000 руб.

Определите объект обложения, рассчитайте налог.

Задание 3 ОАО «Мечта» занимается оптовой торговлей продуктами питания (код вида экономической деятельности - 51.17.1) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.

В 2012 году поступило на расчетный счет и в кассу организации 9 820 360 руб. Из них заемных средств - 400 000 руб.

Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных к уплате в течение 2012 года, составляет:

- за I квартал - 97 182 руб.;

- полугодие - 179 581 руб.;

- 9 месяцев - 286 916 руб.

Работникам организации в 2012 году выплачена заработная плата в сумме 1310 600 руб. На нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование (34%).

Определите объект обложения, рассчитайте налог.

Методические указания:

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате трех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

1 Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Об этом сказано в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально УСН возможно совмещать лишь с ЕНВД.

Нельзя одновременно применять УСН и общую систему налогообложения, т.к. они применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности.

2 Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.

Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество один единый налог.

Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией , 3) налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

До 01.01.2010 налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивали также единый социальный налог.

С 1 января 2010 г. отменено взимание единого социального налога. Вместо него организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Для налогоплательщиков, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», установлен минимальный налог.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога или если по итогам года налогоплательщик получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в расходы в следующих налоговых периодах. На эту величину может быть увеличена сумма убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Т.е. по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывать минимальный налог не нужно.

Расчет минимального налога производится по формуле:

При этом налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода.

Содержание отчета

1. Титульный лист в соответствии с СТП1.2-2005.

2. Цель работы

3. Задача

4. Выполненная практическая работа в соответствии с Задачам

5. Ответы на контрольные вопросы

6. Вывод

Контрольные вопросы

1. Кто может применять упрощенную систему налогообложения?

2. От чего зависит налоговая база для исчисления УСН?

3. Какие налоговые ставки применяют при упрощенной системе налогообложения?

4. Вправе ли организация при определении налогооблагаемой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на проведение аттестации рабочих мест?

5. Включается ли в состав доходов по УСН кредиторская задолженность, возникшая в период применения общего режима налогообложения, срок исковой давности по которой истекает при применении УСН?

6.Налогоплательщику возвращены из бюджета суммы излишне уплаченных налогов (сборов). Учитываются ли полученные средства в составе доходов?