Тема 10. Косвенные налоги

Задача 1.

1. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность – нет;

2. Граждане (ИП) – да;

3. ЮЛ (предприятия, перешедшие на упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения) – нет (п.2 ст.346.11 НК РФ)

 

Задача 2.

Оказанные организациям различные услуги (консультационные, маркетинговые, юридические) при проверках налоговых органов нередко становятся спорным вопросом при включении в состав расходов по налогу на прибыль и возмещении НДС. Судебная практика по данному вопросу до сих пор была достаточно противоречивой, но 18 марта 2008 г. Президиум ВАС РФ принял Постановление N 14616/07, в котором сформулировал неожиданный и позитивный для налогоплательщиков подход к оценке правомерности включения в расходы юридических услуг.

На основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль юридические услуги должны соответствовать критериям налоговых расходов, т.е. быть документально подтвержденными и экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Проанализировав арбитражную практику, можно сформулировать некоторые требования, которые предъявляют налоговые органы к юридическим услугам:

1. документальное оформление услуг должно быть очень подробным, в акте необходимо конкретизировать наименование и объем услуг, а также представить расчет стоимости услуг;

2. затраты на юридические услуги должны привести к увеличению дохода налогоплательщика и получению прибыли;

3. у налогоплательщика в штате не должны состоять сотрудники, в должностные обязанности которых входит осуществление тех же функций и юридических действий, на выполнение которых заключается договор об оказании юридических услуг;

4. цена на юридические услуги должна соответствовать рыночному уровню цен на аналогичные услуги в данном регионе в соответствии со ст. 40 НК РФ;

5. получение юридических услуг не должно иметь своей целью уменьшение налога на прибыль.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Расходы на юридические услуги не являются исключением при соблюдении трех условий:

1. наличие правильно оформленного счета-фактуры;

2. товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС;

3. товары (работы, услуги) приняты к учету (оприходованы организацией).

Таким образом, при подтверждении экономической обоснованности и грамотном документальном подтверждении расходов на юридические услуги вычет по НДС правомерен.

Задача 3.

1. Да

2. Нет

3. Да

4. Нет

5. Нет

6. Нет

Задача 4.

«Орион» будет должен заплатить акциз, так как они импортировали спиртные напитки для дальнейшей продажи, а значит они облагаются акцизом. Плата будет осуществлена при перевозе товара через границу.

 

Тема 11. Налоги с организаций

Задача 1.

1. Да

2. Нет

3. Нет.

Задача 2.

1. Не учитывается (пп.2 п.1 ст.251 НК)

2. Не учитывается (пп. 3 п.1 ст. 251 НК)

 

Тема 12. Налоги и платежи с организаций

Задача 1.

Водный Налог льготы не предусматривает — в гл. 25.2 НК РФ о них нет ни слова. Но об отдельных освобождениях и послаблениях в кодексе всё же упоминается. При этом в статьях этой главы все-таки можно найти «льготные» элементы, а именно:

1. перечисление полностью освобожденных от водного налога (ВН) операций с использованием водных объектов;

2. пониженные ставки ВН для отдельных категорий потребителей воды.

Такие налоговые послабления можно отнести к льготам по ВН, хотя напрямую в кодексе они так не называются.

Использование водной акватории и откачка из нее воды — это операции с водой, облагаемые ВН. При этом вы можете не платить налог, если:

1. забираете воду для специфичных целей: ликвидации последствий аварий, нужд пожарной безопасности или для обеспечения работы судового оборудования;

2. производите забор воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы;

3. используете акваторию для определенных операций: орошения сельхозземель, поливки огородов, разовых посадок воздушных судов, стоянки плавсредств, проведения дноуглубительных работ, размещения и строительства гидротехнических сооружений и т. д.

Полный список не подлежащих обложению ВН операций приведен в п. 2 ст. 333.9 НК РФ.

Освобождение указанных видов водопользования от уплаты ВН позволяет налогоплательщикам на законных основаниях снизить налоговую нагрузку, то есть воспользоваться предусмотренным законодательством налоговым послаблением (льготой).

Поэтому, среди налоговых льгот по водному налогу можно назвать предоставленную п. 2 ст. 333.9 НК РФ возможность не уплачивать налог в отдельных случаях.

Задача 2.

Статьей 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно ст. 83 НК РФ организации обязаны встать на учет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. На этом основании налоговики считают, что установка объектов налогообложения в обособленном подразделении обязывает налогоплательщика их зарегистрировать. Иные объекты, в том числе и те, которые расположены вне местонахождения организации и ее обособленного подразделения, нужно было зарегистрировать по месту нахождения головного подразделения (Письмо Управления Министерства по Налогам и Сборам по Московской обл. от 30.07.2004). Поэтому налог на игорный бизнес по тем объектам, которые находятся и зарегистрированы в обособленных подразделениях (независимо от наличия у них отдельного баланса и расчетного счета), должен уплачиваться по месту осуществления деятельности обособленных подразделений в соответствии с установленными на территории их расположения ставками налога (Письма УМНС по г. Москве от 04.06.2004, от 18.02.2004).

Задача 3.

В законе дается перечень следующих видов объектов игорного бизнеса, которые подлежат обложению данным налогом:

· игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как:

а) сторона;

б) организатор и (или) наблюдатель;

· игровые автоматы;

· кассы тотализаторов;

· кассы букмекерских контор.

Перечень этих объектов является исчерпывающим. Общее количество каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту их нахождения до момента установки, о чем выдается свидетельство. Требуется также регистрация в течение пяти дней изменений общего количества объектов налогообложения каждого вида. При установлении незарегистрированных объектов налогообложения на территории игорного заведения или несоблюдении установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может быть отозвана лицензия на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

+ НК РФ Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса 1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Задача 4.

Ст. 381 НК РФ — пп.14 освобождается от налогообложения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Задача 5.

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Задача 6.

Требования налогового органа незаконны, т.к. в соответствии с п.1 ч.4 ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налога на имущество организаций, а являются объектом земельного налога.

Минфин России в письме от 08.12.14 № 03-05-06-02/62855 напомнил некоторые нюансы определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. В частности, чиновники разъяснили, что земельные участки в базу по налогу на имущество не включаются.

Прежде всего, авторы комментируемого письма напоминают, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Об этом сказано в статье 38 НК РФ.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со статьей 374 НК РФ. В подпункте 1 пункта 4 данной статьи сказано, что земельные участки и иные объекты природопользования объектами налогообложения налогом на имущество организаций не признаются. Земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом, о чем сказано в статье 389 НК РФ. Соответственно, и указывать земельные участки в декларации по налогу на имущество не нужно.