Анализ основных технико-экономических показателей

 

В условиях рынка как собственники (владельцы) предприятия и должностные лица, осуществляющие непосредственное руководство его деятельностью, так и иные юридические и физические лица, заинтересованные в общих сведениях о технико-экономическом состоянии предприятия (государственные финансовые и налоговые органы, потенциальные покупатели, поставщики сырья, полуфабрикатов, материалов, потребители продукции, партнеры, инвесторы, держатели ценных бумаг, страховые компании, правоохранительные и судебные инстанции и другие), могут получить требуемую информацию путем соответствующей оценки основных технико-экономических показателей предприятия.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия. Но, учитывая, что некоторые данные о деятельности предприятия относятся к коммерческой тайне, то мы будем рассматривать ограниченное число технико-экономических показателей.

С начала 2008 года компания значительно расширила свой ассортимент выпускаемой продукции. Появились новые фирменные блюда, улучшилось качество оказываемых услуг.

В июле 2008 года открылось кафе, что значительно отразилось на выручке, а в дальнейшем и на прибыли.

Исходные данные для анализа основных технико-экономических показателей отражены в таблице 1.

 

Таблица 1 Исходные данные для анализа основных технико-экономических показателей ООО «СТРИЖ» за январь-сентябрь 2008 год.

Показатели
	Начало отчетного периода	Конец отчетного периода
1	2	3
1. Производственная мощность, тыс.тонн	46,0	49,0
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс.тонн	34,0	34,2
3. Товарная продукция, тыс.руб.	3165	40926
4. Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс.руб.	3165	40926
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	4170	3570
6. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (работающих), чел.	31	29
7. Средства, направленные на оплату труда, тыс.руб.	348	1046
8. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	526	7953
9. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	1153	2116

Опираясь на данные, приведенные в таблице 1, проведем анализ следующих направлений:

· анализ оборачиваемости капитала;

· анализ основных производственных фондов;

· анализ эффективности использования оборотных средств;

· анализ производительности труда.

Анализ оборачиваемости капитала

Капитал организации постоянно находится в движении, совершая кругооборот. Кругооборот капитала начинается с момента приобретения предприятием основных производственных фондов, материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат из полученных доходов от реализации услуг. Полученные денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

В процессе анализа необходимо детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях произошло замедление или ускорение движения средств. Оборачиваемость капитала характеризуется:

· коэффициентом оборачиваемости капитала (Коб.к.):

 

Коб.к. = V / Ксрг,

 

где V – объем реализации услуг,

Ксрг – среднегодовая стоимость капитала;

· капиталоемкостью (КЕ):

 

КЕ = Ксрг / V;

 

· продолжительностью одного оборота (Дк):

 

Дк = Ксрг * Т / V2,

 

где Т – количество календарных дней в анализируемом периоде (360, 90, 30 дней).

Оборачиваемость совокупного капитала зависит от:

· скорости оборачиваемости основного и оборотного капиталов, которая характеризуется коэффициентом оборачиваемости и продолжительностью одного оборота капитала;

· структуры капитала: чем большую долю составляет основной капитал, который оборачивается более медленно, тем ниже коэффициент оборачиваемости и больше продолжительность оборота всего совокупного капитала.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала заключается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении объема реализации продукции и прибыли.

 

Таблица 2 Анализ оборачиваемости капитала ООО «СТРИЖ»

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения (+,-)
1	2	3	4
Коэффициент оборачиваемости капитала	19,73	303,79	284,06
Капиталоемкость	0,05	0,003	-0,047
Продолжительность одного оборота	13,64	0,89	-12,75

 

Из таблицы мы видим, что скорость оборота капитала увеличилась на 284,06, а капиталоемкость и продолжительность одного оборота уменьшились, что положительно сказывается на полученной прибыли.

Анализ основных производственных фондов

Технико-организационный уровень организации характеризуется степенью совершенства используемого технологического оборудования, уровнем технологических процессов, состоянием организации труда и производства, эффективностью применяемых методов управления, использованием в производстве достижений научно-технического прогресса, уровнем качества оказываемых услуг.

Научно-технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного оборудования в организации, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженностью труда.

Уровень технического развития производства, обеспеченности предприятия средствами труда находит отражение в показателях технической вооруженности труда. Техническая вооруженность труда характеризуется показателями фондовооруженности (ФВ), которые отражают среднюю стоимость основных производственных фондов в расчете на одного рабочего (основного работника) предприятия.

 

ФВ = ОПФобщ / Чраб,

 

где Чраб – среднесписочная численность работников в наибольшей смене;

ОПФобщ – первоначальная стоимость основных производственных фондов.

 

Таблица 3. Анализ фондовооруженности труда ООО «СТРИЖ»

	ОПФ, тыс.руб.	Численность работающих, чел.	ФВ, тыс.руб.	DФВ, тыс.руб.
1	2	3	4	5
На начало отчетного периода	4170	21	198,57
На конец отчетного периода	3570	23	155,22	-43,35

 

Таким образом, в результате уменьшения стоимости основных фондов фондовооруженность труда уменьшилась на 43,35 тыс.руб. в расчете на одного работающего полную смену.

Основные фонды (основные средства) занимают, как правило, значительный удельный вес в общей сумме основного капитала организации. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия. В зависимости от степени участия в процессе производства различают основные производственные фонды и основные непроизводственные фонды. Наибольший интерес с точки зрения анализа хозяйственной деятельности представляют основные производственные фонды.

Основные производственные фонды представляют собой один из видов ресурсов предприятия. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологий, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют объем реализации услуг на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль объема реализации услуг.

Важными показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача (ФО), фондоемкость (ФЕ):

 

ФО = V / ОПФсрг

ФЕ = ОПФсрг / V,

 

где V – объем реализации производства;

ОПФсрг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

При определении фондоотдачи и фондоемкости объем реализации производства исчисляется в стоимостных, натуральных и условно-натуральных измерителях. Основные производственные фонды определяются по стоимости, по занимаемой площади или в других измерителях.

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью:

 

ФО = ПТ / ФВ,

 

где ПТ – производительность труда;

ФВ – фондовооруженность труда.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Для расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи можно использовать способы цепных подстановок и абсолютных разниц.

Факторами, влияющими на фондоотдачу, являются:

· изменение среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов;

· изменение удельного веса активной части;

· изменение количества действующего оборудования;

· изменение продолжительности работы оборудования;

· изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность (ФР):

 

ФР = П / ОПФсрг = ФО * Р,

 

где П – прибыль от реализации продукции;

Р – рентабельность.

Таким образом, уровень фондорентабельности зависит от двух основных факторов: фондоотдачи и рентабельности.

Проведем анализ фондоотдачи и фондорентабельности.

 

Таблица 4. Анализ фондоотдачи ООО «СТРИЖ»

	Объем реализации производства, тыс.руб.	ОПФ среднегодовая, тыс.руб.	Фондоотдача, руб.	Изменение фондоотдачи, руб.
1	2	3	4	5
На начало отчетного периода	3165	4170	20,36
На конец отчетного периода	40926	3570	303,76	283,4

 

Фондоотдача в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 283,4 руб.

 

Таблица 5. Анализ фондорентабельности ООО «СТРИЖ»

	Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.	ОПФ среднегодовая, тыс.руб.	Фондорентабельность, %	Изменение фондорентабельности, руб.
1	2	3	4	5
На начало отчетного периода	-1305	4170	-8,14
На конец отчетного периода	1923	3570	14,27	+22,41

 

Фондорентабельность за отчетный период возросла на 22,41 руб. это произошло за счет значительного увеличение прибыли от реализации продукции.

Анализ эффективности использования оборотных средств

К оборотным средствам организации относятся активы со сроком полезного использования менее одного года: запасы во всех формах, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные средства.

В зависимости от использования оборотных средств в сфере производства или в сфере обращения они подразделяются на оборотные фонда и фонды обращения.

Задачи анализа использования оборотных средств:

1) определение размера оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности предприятия;

2) обеспечение сохранности оборотных средств, то есть выявление и сведение к минимуму потерь оборотных средств;

3) обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;

4) обоснование эффективности использования оборотных средств за счет ускорения их оборачиваемости и условного высвобождения из оборота.

Главным показателем эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, который показывает, какой объем реализации услуг приходится на 1 рубль вложенных в производство оборотных средств или сколько раз оборотные средства совершают кругооборот в течение определенного периода времени (месяца, квартала, года). Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств определяется по формуле:

 

Коб = V / ОС,

 

где V – объем реализации производства;

ОС – остаток оборотных средств (годовой или среднегодовой).

У нас:

на начало отчетного периода: Коб = 3165 / 4170 = 0,07;

на конец отчетного периода: Коб = 40926 / 3570 = 11,46.

Коэффициент загрузки (Кзагр) показывает, сколько необходимо затратить оборотных средств, чтобы получить 1 рубль объема реализации продукции. Коэффициент загрузки определяется по формуле:

 

Кзагр = ОС / V.

 

У нас:

на начало отчетного периода: Кзагр = 4170 / 3165 = 1,32;

на конец отчетного периода: Кзагр = 3570/ 40926 = 0,09.

Длительность оборота оборотных средств (Д) рассчитывается по формуле:

 

Д = Кзагр * Т = ОС * Т / V,

 

где Т – продолжительность анализируемого периода в днях (год принимается равным 360 дням; квартал – 90 дням; месяц – 30 дням).

У нас:

на начало отчетного периода: Д = 1,32 * 270 = 356,4;

на конец отчетного периода: Д = 0,09 * 270 = 24,3.

Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, то есть сокращения времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение их оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств. Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение (DОСабс) происходит в тех случаях, когда объем реализации продукции в отчетном периоде достигнут с меньшим использованием оборотных средств по сравнению с базисным периодом или плановой потребностью. Относительное высвобождение (DОСотн) происходит в том случае, если в отчетном периоде по сравнению с базисным или плановым увеличивается также объем реализации продукции.

 

DОСабс = ОСбаз – ОСотч

DОСотн = Vотч * (Дбаз – Дотч) / 360

 

В нашем случае относительного высвобождения оборотных средств не происходит, так как объем реализации увеличился на 37 761 тыс. руб. (12,9%). Поэтому рассчитаем абсолютное высвобождение оборотных средств из оборота.

DОСабс = 185 521 – 160 795 = -600.

Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Главным в анализе эффективности использования оборотных средств организации является анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств. Расчет основных показателей (коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота оборотных средств) практически основан на соотношении объема реализации услуг и среднегодового остатка оборотных средств.

 

Таблица 6. Анализ показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств ООО «СТРИЖ»

Показатели	Начало отчетного периода	Конец отчетного периода	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
1. Коэффициент оборачиваемости	0,07	11,46	11,39
2. Коэффициент загрузки	1,32	0,09	-12,3
3. Длительность оборота оборотных средств в днях	356,4	24,3	-332,1

 

В данном случае предприятие можно говорить об эффективном использовании оборотных средств, так как в динамике наблюдается снижение коэффициента загрузки и снижение длительности оборота оборотных средств, а также увеличении коэффициента оборачиваемости. Увеличение скорости оборота оборотных средств явилось следствием снижения займов.

Анализ производительности труда

Производительность труда – это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям производительности труда относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка услуг одним работником, а также среднегодовая выработка услуг на одного работающего в стоимостном выражении (В):

 

В = V / Ч,

 

где V – объем реализации услуг в стоимостном выражении за анализируемый период времени;

Ч – численность работающих.

У нас:

выработка на одного работающего:

на начало отчетного периода: В = 3165 / 30 = 105,5;

на конец отчетного периода: В = 40926 / 34 = 1203,7.

выработка на одного основного работника:

на начало отчетного период: В = 3165 / 21 = 150,71;

на конец отчетного периода: В = 40926 / 23 = 1779,39.

В таблице 7 приводятся основные технико-экономические показатели за период с 1 января по 30 сентября 2008 года.

Этот анализ позволяет дать общую оценку работы организации, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности, ее особенностями и т.д. Результаты анализа приведены в таблице 7.

 

Таблица 7. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «СТРИЖ»

	№ п/п	Показатели		Ед. измер.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Абсолютное отклонение	Темпы роста		Темпы прироста
	1	2		3	4	5	6	7		8
	Количественные показатели
		Объем реализации услуг (выручка)		тыс. руб.	3165	40926	37761	12,93	11,93
		Себестоимость услуг		тыс. руб.	526	7953	7427	15,12	14,12
		Прибыль от реализации услуг		тыс. руб.	-1305	1923	3228	1,47	2,47
		Чистая прибыль		тыс. руб.	-1410	1153	2563	0,82	1,82
		Численность работающих, в т.ч. основных работников		чел.	30	34	+4	1,13	0,13
		Среднегодовая стоимость основных фондов		тыс. руб.	160,38	134,72	-25,66	0,84	0,16
		Годовой остаток оборотных средств		тыс. руб.	4170	3570	-600	0,86	0,14
Качественные показатели
		Выработки на 1 работающего, в т.ч. на 1 основного работника	тыс. руб.		105,5	1203,7	1098,5	11,41	10,41
		Фондоотдача	руб.		20,36	303,76	283,4	14,92	13,92
		Фондоемкость	руб.		0,05	0,003	-0,04	0,06	0,8
		Фондорентабельность	%		-8,14	14,27	22,41	1,75	2,75
		Фондовооруженность	тыс. руб. / чел.		198,57	155,22	-43,35	0,78	0,22
		Коэффициент оборачиваемости	кол-во оборотов		0,07	11,46	11,39	163,71	162,71
		Коэффициент загрузки	руб.		1,32	0,09	-12,3	0,07	9,32
		Длительность оборота оборотных средств	дни		356,4	24,3	-332,1	0,07	0,93