Вопрос 38. Нормирование оборотных средств. Определение потребности в оборотных средствах.

Процесс определения размеров оборотных средств, необходимых для бесперебойной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. К нормируемым оборотным средствам относятся все производственные запасы, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, готовая продукция. К ненормируемым оборотным средствам относятся: готовая продукция, отгруженная со склада, но еще не оплаченная покупателем; денежные средства предприятия, находящиеся в расчетах: в банке, в кассе на счетах, в дебиторских задолженностях, в ценных бумагах. Это та часть оборотных средств, которая устанавливается самим предприятием. Нормирование этой части оборотных средств из-за непостоянства потребности в них сложно и нецелесообразно. Нормирование оборотных средств предприятия обеспечивает его эффективную работу, способствует росту финансовой устойчивости. норматив оборотных средств - это минимальная расчетная сумма оборотных средств, необходимая для работы предприятия. Следовательно, для бесперебойной работы предприятия на каждой стадии кругооборота оборотных средств (производственные запасы - незавершенное производство - готовая продукция - денежные средства в кассе) необходимо иметь определенный запас этих оборотных средств, соответствующий их нормативу. Незаполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции. Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства и свидетельствуют о неритмичности производства и реализации продукции, что приводит к омертвлению ресурсов и их неэффективному использованию. Указанный норматив (запас) оборотных средств определяется умножением среднесуточного (однодневного) потребления данного вида оборотных средств на установленную норму оборотных средств, отражающую количество дней, которое может отработать предприятие на этом запасе:

где Но.с - норматив оборотных средств того или иного вида (их запас), руб.; Мпл - суммарный расход оборотных средств данного вида в плановом периоде, руб.; Тпл - число дней в плановом периоде; nо.с - установленная норма оборотных средств, дней.

Фактически запасы сырья, объемы незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему.

В общем, совокупном нормативе оборотных средств предприятия отражаются нормативы по всем видам ресурсов, использованных или находящихся в производственных запасах , в незавершенном производстве , в запасах готовой продукции , в расходах будущих периодов

Норматив оборотных средств предприятия складывается из видов нормативов:

Также сложились ложились три основных метода определения оптимальной потребности в оборотных средствах: аналитический метод, коэффициентный метод, метод прямого счета.

Аналитический метод позволяет определить реальную потребность в оборотных средствах за счет выявления резервов сокращения длительности производственного цикла изготовления продукции на предприятии. Выявление резервов основано на анализе причин фактических производственных остатков, неликвидов на стадиях производства: от производственных запасов, незавершенного производства до складов готовой продукции, их соизмерения и обоснованного использования в текущем периоде с учетом роста объемов производимой продукции. Данный метод дает хорошие результаты на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, занимают большой удельный вес.

Потребность в оборотных средствах, рассчитываемая коэффициентным методом, устанавливается по двум группам:

- группе оборотных средств, зависящих от объемов производимой продукции (сырье, материалы, незавершенная продукция, готовая продукция на складе) - используется для определения потребности в оборотных средствах в предстоящем периоде с учетом роста объемов производи-мой продукции, предусматривающего ускорение оборачиваемости оборотных средств;

- группе оборотных средств, не зависящих от объемов производимой продукции (запчасти, МБП, расходы будущих периодов) - используется для определения потребности в запчастях, МБП и т.д. по динамике остатков прошлых лет.

Можно использовать аналитический и коэффициентный методы совместно: первый – для определения потребности в оборотных средствах, второй – для учета возросших объемов производства.

Метод прямого счета заключается в разработке норм среднесуточного расхода видов ресурса в стоимостном (руб/день) или в натуральном

(ед.рес./день) выражениях по каждому i=(1, n) элементу ресурсов и норм запаса

тех же ресурсов по каждому i-му элементу ресурсов в днях:

где С_обj – общая сумма расходов по i-м элементам j-го ресурса за расчетные периоды (Т_пер) времени (квартал, год), принимаемые равными соответственно 90 и 360 суток, руб.

Частные нормативы рассчитываются через норму запаса оборотных средств по элементам видов ресурсов и представляют собой сумму оборотных средств, предназначенных для образования минимального запаса по j-му виду ресурса.

Общий, совокупный норматив оборотных средств предприятия ( ) рассчитывается в стоимостном выражении суммированием частных нормативов , установленных по ресурсов:

Норма оборотных средств – это то количество дней (или суток), в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая передачей их в производство.

Материальные или производственные запасы, учитываемые в днях или сутках, делятся на текущие запасы , страховые запасы или гарантийные запасы, транспортные запасы и подготовительные запасы .

Норматив оборотных средств незавершенного производства равен произведению среднесуточного расхода всех видов ресурсов в стоимостном выражении на длительность (в днях) производственного цикла изготовления продукции (Т_ц) и коэффициент нарастания затрат (К_нз):

где – среднесуточный расход всех видов ресурсов на стадии незавершенного производства, исчисленный через затраты (Свал) на производство валовой продукции к продолжительности (Тпер) исследуемого периода(руб/день);

- коэффициент нарастания затрат, рассчитываемый отношением единовременных материальных (С_мз) затрат и половины остальных расходов на общую сумму затрат на производство.

Норматив запаса готовой продукции определяется умножением среднесуточных затрат на производство продукции в руб/день на время накопления, погрузки и транспортировки партии грузов до станции отправления в днях и время оформления документов в днях, т. е.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается отдельно по направлениям (разработка новых технологий, производств; конструирование оснастки, оборудования, механизмов и приспособлений; переналадка, реконструкция, модернизация оборудования, механизмов, приспособлений, цехов и т.д.).