Предмет, метод и источники налогового права

Описание предмета налогового права осуществляется законодателем в ст. 2 НК РФ, согласно которой нормы законодательства о налогах и сборах регулирует властные отношения:

- по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации,

- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля,

- отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц,

- отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из содержания приведенной нормы можно выделить материальные и процедурные налоговые правоотношения^[2].

К материальным относятся отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов. Остальные отношения относятся к процедурным.

Методом налогового права является метод власти и подчинения, который предполагает возможность установления публичным образованием властных предписаний иным субъектам права в силу занимаемого места в обществе. По указанной причине установление налогов государством и муниципальными образованиями происходит в одностороннем порядке, а не на основании договора.

Общее представление об источниках налогового права содержится в ст. 1, 4-6 и 7 НК РФ.

Основным источником налогового права является НК РФ, на основании и в соответствии с которым возможно принятие иных федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборов образуют нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов субъектов РФ о налогах, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени (ст. 5 НК РФ).

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных статьей 5 НК РФ.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных статьей 5 НК РФ.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если они прямо предусматривают это.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

§ 1. Виды налог, сбор и страховых взносов России.

§ 2. Специальные налоговые режимы.

§ 3. Понятие неналоговых (парафискальных) платежей.