Глава 2. Разработка общего бюджета промышленного предприятия (на примере условного трубопрокатного завода).

2.1. Исходные данные для 19 варианта:

Промышленное предприятие состоит из двух производственных подразделений (цехов). Каждый цех производит только один вид продукции из одного вида материалов. Плановый объем продаж в натуральном выражении по трубе 1 составляет 111000 тонн, а трубы 2-18500 тонн.

 

2.2. План реализации:

Цель расчета: определить продажи в стоимостном выражении (без НДС).

Таблица № 2.1.

План продаж.

 

Наименование продукции	Объем продаж, т.	Цена, т.р./т.	Выручка, т.р.
Цех 1: Труба 1	87000	24	2088000
Цех 2: Труба 2	14500	29	420500
ИТОГО			2508500

 

Далее, планируем отгруженную продукцию, планируется отгрузка продукции в счет увеличения долговых обязательств покупателей перед предприятием

(в счет увеличения дебиторской задолженности) и рассчитывается отгрузка в счет уменьшения обязательств предприятия перед своими покупателями (кредиторская задолженность перед покупателями.

Таблица № 2.2.

План отгрузки, тн.

 

Наименование продукции	Продажа	Снижение КЗ	Увеличение ДЗ	Итого отгрузка
Цех 1: Труба 1	87000	4350	4350	95700
Цех 2: Труба 2	14500	725	725	15950
ИТОГО	101500	1750	1750	111650

 

План производства и переходящих запасов готовой продукции.

Определяем требуемый объем производства и схему усреднения стоимости

запасов и себестоимости производства для формирования себестоимости

отгружаемой продукции.

 

1. Определяем производственную программу на плановый период (учитываем запас на начало периода), так же переходящий запас готовой продукции на конец планового периода.

2. Рассчитываем себестоимость отгружаемой продукции (рассчитываем себестоимость производства товарной продукции /таб.№ 2.8./).

Таблица № 2.3.

План производства и переходящих запасов готовой продукции.

 

Вид продукции	Труба 1	Труба 2
Остаток на начало периода, т.	15000	5000
Стоимость остатков на начало периода, т.р.	255000	53500
Объем производства, т.	90270	17330
Себестоимость производства единицы продукции, т.р./т	12,7434	24,0994
Стоимость производства, т.р.	1150346,309	417642,0012
Объем отгрузки, т.	95700	15950
Себестоимость отгружаемых единиц продукции, т.р./т.	13,3499	21,0991
Стоимость отгрузки, т.р.	1277587,553	336530,0008
Остаток на конец периода, т.	9570	6380
Стоимость остатков на конец периода, т.р.	127758,7553	134612,0003

 

 

                 2.4. План потребности в сырье и материалах.

Определяем потребность в сырье и материалах, необходимых для производства продукции в плановом периоде.

 

 

 Таблица № 2.4.

План потребности в материалах на производственную программу.

Подразделение	Материал	Расходный коэффициент	Объем производства, т.	Потребность в ресурсах, т.
Цех 1	заготовка углеродистая	1,08	90270	97491,6
Цех 2	штрипс листовой	1,2	17330	20796
По заводу			107600	118287,6

План закупки и переходящих запасов сырья и материалов.

Определяем необходимый объем закупки сырья и материалов и рассчитываем стоимость, по которой сырье и материалы планируется списывать в производство.

 

Таблица № 2.5.

План закупки и переходящих запасов сырья и материалов.

 

Вид сырья	Заготовка углеродистая	Штрипс листовой
Объем остатков сырья на начало периода, т.	300	200
Стоимость остатков сырья на начало периода, т.р.	3027	2658
Потребность на производственную программу, т.	97491,6	20796
Средняя себестоимость сырья, заданного в производство, т.р./т.	11,0969	18,9461
Стоимость сырья, заданного в производство, т.р.	1081856,862	394002,1752
Необходимая закупка, т.	98191,6	20946
Вагонная норма перевозки груза, т./вагон	50	30
Потребность в вагонах, шт.	1963,832	698,2
Скорректированная потребность в вагонах, шт.	1964	699
Итого закупка, т.	98200	20970
Цена сырья, т.р./т.	11,1	19
Стоимость закупки, т.р.	1090020	398430
Норма остатков сырья на складе, т	1000	350
Фактический объем остатков сырья на складе, т	1008,4	374
Средняя себестоимость сырья, заданного в производство, т.р./т.	11,0969	18,9461
Стоимость остатков сырья на конец периода, т.р./т.	11190,13802	7085,824846

 

   2.6. План прямых затрат на производство и расходов по переделу.

Формируем данные для определения статей цеховой и полной производственной себестоимости продукции. При составлении опираемся на данные плана производства плана потребности в сырье и материалах и плана закупки и переходящих остатков сырья и материалов. Необходимо учесть факт возникновения возвратных отходов, стоимость которых следует вычесть из общей стоимости материалов при формировании себестоимости.

                                                                                                           Таблица № 2.6.1.

Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных затрат для Трубы 1

Наименование затрат	На годовую программу
	На единицу			На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т.р./т	стоимость, т.р./т	количество, т.	стоимость, т.р.
заготовка углеродистая	1,08	11,0969	11,9847	97491,6	1081856,862
Итого сырья и материалов	1,08	11,0969	11,9847	97491,6	1081856,862
Отходы:
концы и обрезки	0,0578	0,6	0,0347	5217,606	3130,5636
некондиция	0	3,565	0,0000	0	0
стружка	0,0009	0,28	0,0003	81,243	22,74804
шлак и окалина	0,0211	0,0823	0,0017	1904,697	156,7565631
угар	0,0002	0	0,0000	18,054	0
Итого отходов	0,08	-	0,0367	7221,6	3310,068203
Итого задано за вычетом отходов	1	-	11,9480	90270	1078546,794

                                                                                                          Таблица №2.6.2.

Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных затрат для Трубы 2

                                                                                                                                     

Наименование затрат	На годовую программу
	На единицу			На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т.р./т	стоимость, т.р./т	количество, т.	стоимость, т.р.
штрипс листовой	1,2	18,9461	22,7353	20796	394002,1752
Итого сырья и материалов	1,2	18,9461	22,7353	20796	394002,1752
Отходы:
концы и обрезки	0,2	0,6	0,12	3466	2079,6
некондиция	0	3,565	0	0	0
стружка	0	0,28	0	0	0
шлак и окалина	0	0,0823	0	0	0
угар	0	0	0	0	0
Итого отходов	0,2		0,12	3466	2079,6
Итого задано за вычетом отходов	1			17330	391922,5752

                                                                                                               

Необходимо отметить, что расходы по переделу включают в себя как прямые затраты, так и накладные общепроизводственные расходы. Согласно технологическому процессу на условном трубопрокатном заводе к прямым затратам по переделу относят газ природный и электроэнергию. Накладные расходы: затраты по заработной плате и отчисления на нее, расход вспомогательных материалов, амортизация основных средств, участвующих в переделе, хозяйственный инвентарь, текущие и капитальные ремонты, содержание основных средств, прочие цеховые расходы.

 

 

                                                                                                              Таблица №2.7.

                                     Смета затрат по переделу, тыс. руб.                                                                  

Наименование затрат	Цех 1	Цех 2	По заводу
Газ природный, 1000 м3	8882,568	407,255	9289,82
Энергетические затраты:
электроэнергия, т.Квт*ч	16022,925	2098,663	18121,6
пар (Гкал)	558,43	124,65	683,08
Вода техническая, 1000 м.3	1719,35	2214,05	3933,4
кислород, м3	612,55	153,43	765,98
сжатый воздух, 1000 м3	4473,53	1070,13	5543,66
Итого энергозатрат	23386,785	5660,923	29047,7
Основная заработная плата	7808,2	6553,3	14361,5
Начисления на заработную плату	2030,132	1703,858	3733,99
Вспомогательные материалы	94,92	55,38	150,3
Амортизация основных средств	409,23	2422,09	2831,32
Хозяйственные принадлежности	2218,8	1418,88	3637,68
Текущие ремонты	8587,94	1161,48	9749,42
Капитальные ремонты	6745,4	248,74	6994,14
Содержание основных средств	6921,4	2290,56	9211,96
Прочие цеховые расходы	4714,14	3796,96	8511,1
Итого расходы по переделу	71799,515	25719,43	97518,9

 

                   2.7 План цеховой себестоимости продукции.

Определяем цеховую себестоимость производства продукции.

Исходными данными для формирования плана являются:

· стоимость сырья и материалов и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);

· количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);

· расходы по переделу (таблица 2.7).

Таблица №2.8.

План цеховой производственной себестоимости.

                                             

Наименование статей затрат	Цех 1		Цех 2		Всего по заводу
	т.	т.р.	т.	т.р.	т.	т.р.
Всего сырья	97491,6	1081857	20796	394002,2	118288	1475859,037
Всего отходов	7221,6	3310,068	3466	2079,6	10687,6	5389,668203
Итого за вычетом отходов	90270	1078547	17330	391922,6	107600	1470469,369
Расходы по переделу		71799,52		25719,43		97518,941
Итого цеховая себестоимость		1150346		417642		1567988,31

 

             2.8. План общехозяйственных и коммерческих расходов.

 

Разнесем общехозяйственные и коммерческие расходы для определения полной себестоимости продукции.

Общехозяйственные расходы (ОХР) связаны с обеспечением производственной деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. К таким расходам относятся:

-заработная плата административного персонала;

-начисление отчислений в государственные внебюджетные фонды (ЕСН);

-амортизация основных фондов;

-вспомогательные материалы;

-затраты на электроэнергию;

-налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Коммерческие расходы (КР) связаны с обеспечением сбытовой деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. Именно по этому эти расходы иногда также могут объединены в группу накладных коммерческих расходов (общие коммерческие расходы). В рамках рассматриваемой задачи к КР относятся:

вспомогательные материалы;

товарно-экспедиторские расходы;

услуги железной дороги

реклама.

В данной работе приведены два метода распределения общехозяйственных и коммерческих расходов, являющихся наиболее простыми и распространенными:

-распределение накладных расходов пропорционально производству: применяется для расчета полной себестоимости продукции произведенной в плановом периоде (таблица 2.9.1.)

-распределение накладных расходов пропорционально отгрузке: предназначенные для формирования себестоимости отгруженной продукции (таблица 2.9.2.)

Таблица № 2.9.1.

 

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально производству

 

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Стоимость производства, т.р.	1567988,3099
	ОХР, т.р.	38812,7732
	КР, т.р.	7044,9400
Цех 1	Стоимость производства, т.р.	1150346,3088
	доля, %	73,3645
	ОХР, т.р.	28474,7852
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,3154
	КР, т.р.	5168,4829
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,0573
Цех 2	Стоимость производства, т.р.	417642,0012
	доля, %	26,6355
	ОХР, т.р.	10337,9880
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,5965
	КР, т.р.	1876,4571
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,1083

 

                                                                                                      Таблица № 2.9.2.

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально отгрузке.

 

                                                      

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, т.р.	2759350
	ОХР, т.р.	38812,7732
	КР, т.р.	7044,9400
Цех 1	Объем отгрузки, т.р.	2296800
	доля, %	83,23699422
	ОХР, т.р.	32306,58578
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,3376
	КР, т.р.	5863,996301
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,0613
Цех 2	Объем отгрузки, т.р.	462550
	доля, %	16,7630
	ОХР, т.р.	6506,1874
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,4079
	КР, т.р.	1180,9437
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,0740

                                                                                                                                  

 

                       2.9. План полной себестоимости продукции.

Калькулируем затраты на производство и реализацию продукции. В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно,  предполагается, что его изменение на

конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете

калькуляции не заполняются. Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.

Таблица № 2.10.

Калькуляция полной себестоимости готовой продукции

 

Наименование затрат	Цех 1		Цех 2		Завод
	себестоимость	стоимость	себестоимость	стоимость
Материал	11,9847	1081856,862	22,7353	394002,1752	1475859,037
Отходы	0,0367	3310,0682	0,12	2079,6	5389,6682
Итого задано за вычетом отходов	11,9480	1078546,7938	22,6153	391922,5752	1470469,3689
Расходы по переделу	0,7954	71799,515	1,4841	25719,426	97518,941
Цеховая производственная себестоимость	12,7434	1150346,3088	24,0994	417642,0012	1567988,3099
НЗП на начало периода	0	0	0	0	0
НЗП на конец периода	0	0	0	0	0
ОХР	0,3154	28474,7852	0,5965	10337,9880	38812,7732
КР	0,0573	5168,4829	0,1083	1876,4571	7044,9400
Полная себестоимость	13,1161	1183989,5769	24,8042	429856,4462	1613846,0231

План реализации готовой продукции кассовым методом («по оплате»)

 

В соответствии с правилами п.1 ст.273 НК РФ предприятия с незначительными оборотами имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за четыре предыдущих квартала сумма нетто-выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал. При этом датой получения дохода при применении кассового метода признается день поступления средств на банковский счет организации, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Цельюсоставления плана реализации «по оплате»является определение реализации «по оплате» в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).

Таблица №2.11.

План реализации продукции «по оплате»

 

Наименование показателя	Труба 1		Труба 2		Всего
	т.	т.р.	т.	т.р.	т.р.
Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде	87000	2088000	14500	420500	2508500
Отгрузка в счет гашение КЗ	4350	104400	725	21025	125425
Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС	4000	15254,2373	1000	7203,38983	22457,6271
Итого реализация "по оплате"	95350	2207654,24	16225	448728,39	2656382,63

 

Необходимо отметить, что стоимостные оценки отгрузки не учитывают НДС. Поэтому необходимо скорректировать стоимостные значения погашения дебиторской задолженности путем извлечения налога на добавленную стоимость из исходной величины.

 

 

План полной себестоимости реализации продукции «по оплате».

Наименование показателя	Труба 1			Труба 2
	Объем, т.	Себестоимость, т.р./т	Стоимость, т.р.	Объем, т.	Себестоимость, т.р./т	Стоимость, т.р.
Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов	10000	10	100000	2500	8	20000
Отгрузка в бюджетном периоде	95700	13,3499	1277588	15950	21,0991	336530
Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде	105700	13,032995	1377588	18450	19,3241	356530
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде

95350