Бюджет доходов и расходов
Цель формирования БДР – расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом (способ предприятие выбирает самостоятельно, отразив его при этом в своей учетной политике). Составление бюджета доходов и расходов кассовым методом целесообразно в случае расчета налога на прибыль «по оплате», что оговаривалось выше. К прибылям и убыткам от прочей деятельности завода можно отнести: прибыль от реализации прочей продукции и основных средств; аренда помещений; налог на имущество; налог на рекламу; отрицательные или положительные курсовые разницы. Вся сумма платежей, относящихся на финансовые результаты, за данный период составляет 13,87 млн. руб.
Таблица 2.13 Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.
План прибылей и убытков.
Цель- заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как «по оплате», так и «по отгрузке» за плановый период. Необходимо разделить общую сумму себестоимости на три составляющие: себестоимость реализации, продукции, услуг; коммерческие расходы; общехозяйственные расходы. План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Цель- расчет НДС, начисленного за плановый период. В соответствии с НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Указанная разница формируется как сальдо специального субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», где по кредитовой стороне счета формируется сумма НДС, полученного от покупателей, а по дебету - сумма НДС, уплаченная поставщикам (к возмещение из бюджета). В результате кредитовое сальдо счета 68 указывает на то, какую величину налоговых обязательств перед государством имеет организация. Необходимо помнить, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» является пассивным и сальдо по счету формируется по общим правилам отражения оборотов и остатков по счету в бухгалтерском учете. Следует учитывать, что рассматриваемое сальдо является промежуточным, так как его следует скорректировать на величину НДС уплаченного предприятием при приобретении и монтажу внеоборотных активов, то есть выплаты НДС в бюджет уменьшаются на сумму НДС, уплаченного поставщикам внеоборотных активов.
Таблица 14 План о прибылях и убытках, тыс. руб. Показатель | «по оплате» | «по отгрузке» | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Наименование | Код | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 10 |
2656383 |
2759350 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 |
1556230 |
1614118 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
| 29 |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
| 30 |
6777 |
7045 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
| 40 |
37109 |
38813 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
| 50 |
1056267 |
1099374 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие доходы и расходы |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
| 100 |
27750 |
27750 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 |
1028517 |
1071624 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Текущий налог на прибыль | 150 |
246844 |
246844 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
| 190 |
781673 |
824780 |
СТОРНО НДС (зачет денежного аванса). Смысл данной бухгалтерской операции состоит в следующем: у предприятия на начало планового периода имеется полученный в предыдущем периоде денежный аванс с НДС. Одновременно с получением аванса с него начисляется в бюджет НДС. После того как произошла отгрузка, в счет оплаты зачитывается сумма полученного аванса. При этом восстанавливается сумма НДС, начисленная ранее в бюджет (дебетуется счет).
2.15 Бюджет движения денежных средств (БДДС)
Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.
БДДС дает возможность оценивать потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.
Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом в российской практике под данными видами деятельности понимают:
под текущей деятельностью - основную производственно-хозяйственная деятельность предприятия (операционная деятельность);
под инвестиционной - деятельность, связанная с приобретением или продажей внеоборотных активов с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и работой на рынке ценных бумаг долгосрочного характера;
под финансовой - деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, продажей ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
Таблица 2.15
План расчетов с бюджетом по НДС
Статьи | Дебет | Кредит | ||||
База для расчета налога, т.р. | Ставка, % | Сумма НДС, т.р. | База для расчета налога, т.р. | Ставка, % | Сумма НДС, т.р. | |
НДС от реализации продукции | - | - | - |
| 18,0000 | 496683 |
Авансы полученные денежные | - | - | - | 10000,0000 | 15,2542 | 1525,4237 |
Закупка основного сырья и материалов | 1488450 | 18,0000 | 267921,0000 | - | - | - |
Закупка вспомогательного сырья | 2257,3000 | 18,0000 | 406,3140 | - | - | - |
Закупка энергоресурсов | 38737,5310 | 18,0000 | 6972,7556 | - | - | - |
Хозяйственные принадлежности | 4015,8500 | 18,0000 | 722,8530 | - | - | - |
Текущие и капительные ремонты | 16743,5600 | 18,0000 | 3013,8408 | - | - | - |
Прочие услуги | 23768,0000 | 18,0000 | 4278,2400 | - | - | - |
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы | 8000,0000 | 15,2542 | 1220,3390 | - | - | - |
Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой | 125425 | 18 | 22576,5000 | - | - | - |
ОБОРОТЫ |
|
| 307111,8424 |
|
| 498208,4237 |
Промежуточное сальдо |
|
|
|
|
| 191096,5814 |
Корректировка сумм, причитающихся к уплате в бюджет (возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям) | 20000 | 18 | 3600,0000 |
|
|
|
Итоговое сальдо |
|
|
|
|
| 187496,5814 |
2019-12-29 | 176 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Бюджет доходов и расходов |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы