Расчет результата движения денежных средств косвенным методом
Расчеты с помощью косвенного метода могут представлять большую аналитическую ценность, поскольку они показывают не только соотношение денежных потоков по отдельным видам деятельности, но и раскрывают взаимосвязь между балансом, отчетом о прибылях и денежными потоками. В отличие от прямого косвенный метод составления отчета о движении денежных средств рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки предприятия. Расчет денежных потоков косвенным методом основан на трансформации показателя чистой прибыли в результат движения денежных средств путем специальных корректировок. При косвенном методе финансовый результат с помощью ряда корректировок преобразуют в денежный поток от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода) на основании информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу и главной книги.
Таблица 5 - Аналитический баланс предприятия ООО «ПТФ» за 2009г.
Код стр. |
На начало отчетного года, тыс.руб. |
На конец отчетного года,тыс.руб. | Изменение ∆ | |||||||||||||||
I. ВНЕОБРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||
Нематериальные активы | 110 |
|
|
| ||||||||||||||
Основные средства | 120 | 69473 | 66713 | -2760 | ||||||||||||||
Незавершенное строительство | 130 | 12273 | 11674 | -599 | ||||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
|
| ||||||||||||||
Итого по разделу I |
190 |
81747 |
78386 | -3359 | ||||||||||||||
Н.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
| ||||||||||||||||
Запасы | 210 | 1344 | 574 | -770 | ||||||||||||||
НДС по приобретенным ценностям | 220 | 3498 | 2257 | -1241 | ||||||||||||||
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) | 240 | -9569 | 37343 | 46912 | ||||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 9001 | 8396 | -605 | ||||||||||||||
Денежные средства | 260 | 60 | 125 | 65 | ||||||||||||||
Итого по разделу II |
290 |
4334 |
48694 | 44361 | ||||||||||||||
БАЛАНС (с. 190 + с. 290) |
300 |
86080 |
127080 | 41002 | ||||||||||||||
| ||||||||||||||||||
Ш.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
| ||||||||||||||
Уставный капитал | 410 | 17392 | 79272 | 61880 | ||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | -4571 | -4170 | 401 | ||||||||||||||
Итого по разделу III |
490 |
12821 |
75102 | 62281 | ||||||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|
|
|
| ||||||||||||||
Итого по разделу IV |
|
|
|
| ||||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|
|
|
| ||||||||||||||
Займы и кредиты | 610 | 30552 | 30385 | -167 | ||||||||||||||
Кредиторская задолженность | 620 | 42707 | 21593 | -21114 | ||||||||||||||
Итого по разделу V |
690 |
73259 |
51978 | -21281 | ||||||||||||||
Баланс (с.490+590+690) |
700 |
86080 |
127080 | 41002 | ||||||||||||||
ЧДП=Дк.г.-Дн.г (13)
где ЧДП –чистый денежный поток;
Дк.г - денежные средства на конец года (строка 260 Формы№1);
Дн.г. – денежные средства на начало года (строка 260 Формы№1);
ЧДП=125-60=65тыс.руб. (14)
ЧДП = ∆ЧП+∆А+∆УК+∆РК+∆ДК+∆ДО+∆КО-∆ВА-∆З-∆Н-∆ДЗ-∆Кф.в.-∆Апр., где:
ЧДП – сумма чистого денежного потока предприятия;
∆ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;
∆А – сумма амортизационных отчислений;
∆УК – изменение уставного капитала;
∆РК – изменение резервного капитала;
∆ДК – изменение добавочного капитала;
∆ДО – изменение долгосрочных обязательств;
∆КО – изменение краткосрочных обязательств;
∆ВА – изменение по внеоборотным активам;
∆З – изменение по запасам;
∆Н – изменение по налогу на добавленную стоимость;
∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности;
∆Кф.в. – изменение суммы краткосрочных финансовых вложений;
∆Апр – изменение прочих оборотных активов.
ЧДП =401+61880-21281+3359+770+1241-46912+605=65тыс.руб. (15)
При расчете косвенным методом мы пришли к тому же результату, что и при расчете прямым методом. Это говорит о правильности расчетов.
Вышеприведенные данные раскрывают суть косвенного метода расчета денежных потоков, показывают связь изменения балансовых статей и прибыли по предприятию ООО «ПТФ» с движением денежных средств за 2009 г.
Из всего вышерассмотренного можно сделать вывод, что в целом предприятие способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать следующие выводы:
1. У организации ООО «ПТФ» за отчетный период увеличились оборотные активы предприятия, что связано с ростом дебиторской задолженности и денежных средств;
2. В отчетном периоде значительно увеличился уставный капитал, что говорит о вложении средств во внеоборотные активы.
3. Использование финансовых ресурсов в отчетном периоде было менее эффективным, чем в предыдущем;
4. Предприятие характеризуется неустойчивостью финансового состояния и низкой платежеспособностью, хотя в целом оно способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
За исследуемый период предприятие стабильно и в полном объеме выполняло свои обязательства перед своими работниками по оплате труда, перед поставщиками по оплате сырья, материалов и услуг. По строке задолженность по налогам и сборам мы видим значительную сумму долга. Но при детальном рассмотрении оказалось, что это начисленная сумма налога на имущество, которая перечисляется немного позже сдачи всей отчетности.
При написании курсовой работы была рассмотрена теория и практика функционирования финансов предприятия в целом и на примере ООО «ПТФ»; был проведен анализ нормативной базы и финансово-экономических показателей, характеризующих деятельность изучаемого предприятия. Таким образом, поставленные задачи решены, цель курсовой работы достигнута.
Список использованных источников и литературы
1. Ковалев В.В., Финансы предприятий: Учеб. - М.: ТК Велби, 2006. - 352 с.
2. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 12.04.01 г. № 2-П // Консультант Плюс
3. Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко; Под ред. Л.Г. Колпиной. - Мн.: Высш. шк., 2003 - 336 с.
4. Шеремет А.Д. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 343 с.
5. Гражданский кодекс РФ Часть 1
6. Гражданский кодекс РФ Часть 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2009 г.
КОДЫ | |||
0710001 | |||
| |||
| |||
4217072431 | |||
5152707274 | |||
65 | 16 | ||
384 | |||
Форма №1 по ОКУД
Организация ООО «ПТФ» Дата (год, месяц, число)
Идентификационный номер налогоплательщика по ОКУД
Вид деятельности оптово-розничная торговля, предоставление услуг ИНН
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКВЭД
Общество с ограниченной ответственностью / частная
Единица измерения: тыс. руб./ по ОКОПФ/ОКФС
Местонахождение (адрес) 654000, г .новокузнецк ул.Кирзаводская, д. 4 по ОКЕЙ
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | ||
Основные средства | 120 | 69473 | 66713 |
Незавершенное строительство | 130 | 12273 | 11674 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 81747 | 78386 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1344 | 574 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1343 | 573 |
животные на выращивании и откорме | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
товары отгруженные | 215 | ||
расходы будущих периодов | 216 | 1 | 1 |
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3498 | 2257 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной | 230 | ||
в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | -9569 | 37343 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 20373 | 20881 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 9001 | 8396 |
Денежные средства | 260 | 60 | 125 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
ИТОГО по разделу II | 290 | 4334 | 48694 |
БАЛАНС | 300 | 86080 | 127080 |
Форма 0710001 с. 2
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | j | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 17392 | 79272 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ||
Добавочный капитал | 420 | ||
Резервный капитал | 430 | ||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 441 | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | -4571 | -4170 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 12821 | 75102 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 30552 | 30385 |
Кредиторская задолженность | 620 | 42707 | 21593 |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 22174 | 875 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 11 | - |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 2 | - |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 549 | 571 |
прочие кредиторы | 625 | 19971 | 20147 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 73259 | 51978 |
БАЛАНС | 700 | 86080 | 127080 |
________ ______ ______________ ____________ ______ ________________
Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
2019-12-29 | 199 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Расчет результата движения денежных средств косвенным методом |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы