Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

Внешнеэкономические операции хозяйствующего субъекта – неотъемлемая часть его коммерческой и финансовой деятельности. Результатом внешнеэкономической деятельности должно являться получение прибыли конкретным предприятием. В процессе анализа ВЭД необходимо не только определить влияние результатов данной деятельности на финансовое положение организации, но и количественно оценить степень воздействия этого влияния на динамику его совокупных финансовых результатов.

В связи с этим в процессе анализа результатов ВЭД необходимо:

1. Дать оценку уровня и качества выполнения предприятием обязательств по контрактам с иностранными партнерами;

2. Проанализировать динамику ВЭД предприятия за отчетный и предшествующий периоды;

3. Оценить рациональность использования средств, привлеченных для выполнения обязательств по контрактам;

4. Оценить финансовые результаты ВЭД;

5. Проанализировать влияние результатов ВЭД на финансовое положение, платежеспособность и рентабельность предприятия.

Поскольку во внешнеэкономической деятельности предприятия наибольший удельный вес занимают процессы продвижения товаров либо от российских производителей к зарубежным покупателям (экспорт), либо от зарубежного партнера к российскому покупателю (импорт), то при проведении анализа ВЭД основной акцент делается на процессе формирования прибыли. [6]

При проведении анализа экспортных операций может быть использован весь инструментарий, которым оперируют при проведении аналитических процедур в торговле, учитывая при этом влияние изменений официальных курсов рубля к иностранным валютам. При проведении анализа импортных операций, то есть операций, связанных с покупкой у иностранного поставщика и ввозом на территорию РФ различных товаров, специфика анализа заключается в оценке динамики приобретения импортных товаров как в стоимостном, так и в натуральном исчислении, а также в определении влияния на объект изменений официального курса рубля к иностранным валютам и суммы таможенных платежей.

Эффективность ВЭД в общем виде определяется тем, что потребность предприятия в той или иной продукции удовлетворяется за счет затрат на производство других (экспортных) товаров, на валютную выручку от продажи которых закупаются нужные импортные товары.

Эффект определяется по формуле (2):

Э_ВЭД = З_и – З_э,

где З_и – затраты на закупку импортных товаров;

 З_э – затраты на производство экспортных товаров.

Отношение затрат по импорту к затратам на производство экспортных товаров определяет экономическую эффективность:

К_ВЭД = З_и / З_э (3),

где К_ВЭД – показатель эффективности.

ВЭД будет экономически выгодной, если эффект является положительной величиной, а показатель эффективности больше единицы.

Одним из этапов анализа экспортных операций является оценка прибыли, полученной в результате их проведения. Тогда расчет величины может быть проведен по следующей формуле (4):

П = N_э – С_э – И,

где П – прибыль, полученная от экспорта;

 N_э – выручка от реализации экспортной продукции;

 С_э – себестоимость экспортной продукции;

 И – издержки организации по проведению экспортной операции.

Специфика анализа импортных операций заключается в том, что объект импорта помимо таких факторов, как изменение физического объема и ассортимента поставок, испытывает влияние таможенных платежей и официального курса рубля к иностранным валютам. [6]

Рассмотрим методику оценки этих факторов на примере изменения курса рубля.

Пример. Предприятие для дальнейшей перепродажи покупает у зарубежного партнера товар по цене 6000$ за единицу. До момента получения товара организация получает по другому договору от покупателя 100%-ый аванс за этот же товар в сумме 170000 рублей за ед. В момент заключения договора купли-продажи с российским партнером курс ЦБ РФ составлял 1$= 26,8 руб., а в момент получения права собственности 26,4 руб. за 1 долл.

В процессе анализа определяем:

- планируемый рублевый эквивалент покупной стоимости импортной продукции на момент заключения договора с российским партнером:

6000 *26,8 = 160800 руб.;

- фактический рублевый эквивалент:

6000 * 26,4 = 158400 руб.;

- предполагаемую торговую наценку на единицу товара на момент заключения договора с российским покупателем:

170000 – 160800 = 9200 руб.;

- фактическую торговую наценку на единицу товара:

170000 – 158400 = 11600 руб.;

- изменение торговой наценки в результате изменения курса рубля к иностранной валюте:

11600 – 9200 = 2400 руб.

Учитывая то, что торговая наценка представляет собой сумму расходов предприятия, связанных с реализацией товара, плюс прибыль торгового предприятия, в данной ситуации возникла вероятность повышения прибыли. [6]

 Таким образом, изложенные выше методические положения дают возможность рассчитать и в дальнейшем проанализировать в динамике экономическую эффективность внешнеторговых операций. Очевидно, что финансовая деятельность, как и торговая, может принести не только доход, но и убытки. Необходимость и обязательность проведения расчетов экономической эффективности являются доказательством обоснованности развития самостоятельной ВЭД предприятия на основе валютной самоокупаемости и самофинансирования.