Аудит дебиторской задолженности

Организация и проведение аудита начинается с определения перечня деловой документации, необходимой для ведения аудита и получения доказательств. Для подтверждения документации выполнения процедур аудита счетов дебиторской задолженности обычно требуются нижеследующие деловые бумаги.

– краткая записка в отношении полноты охвата дебиторской задолженности;

– рабочий пробный баланс или отдельный список, заключающий в себя все остатки счетов дебиторской задолженности;

– пробный баланс старых счетов дебиторской задолженности согласованный с общим балансом на дату составления баланса, или начальное сальдо;

– документы или перечень выполнения процедур подтверждения;

– документация процедур выборочного исследования, если оно применялось, и оценки результатов;

– анализ отчислений по сомнительным долгам и обеспечение оценки отчислений.

Проверяя расчёты с дебиторами, аудитор должен выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе 1 – Краткосрочные активы, так и в разделе 2 – Долгосрочные активы. В разделе 1 показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты, а во 2 разделе – задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты. При проверки дебиторской задолженности по 2 разделу обращается внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой срок исковой давности истёк.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

– проверка реальности и юридической обоснованности числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

– проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

– проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

– проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

– разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности. – прочая дебиторская задолженность.

Аудитору необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера 11 и регистров аналитического учёта и счетам, предназначенным для отражения расчётов, сличают остатки по каждому виду расчётов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчётов.

Аудитор должен проверить обоснованность создание резерва по сомнительным долгам, правильность их использования и списания баланса дебиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности.

Особое внимание аудитор должен обратить на правильность отражения операции при оплате векселями.

При аудите необходимо проверить:

– правильность учета векселей по видам, плательщика и сроком наступления платежа;

– обоснованность оформления ссуд векселями;

– законность списания на убытки векселей;

– задолженность, которая оказалась безнадежной к получению или по которой просрочены сроки исковой давности.

В целом же при аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:

– заключены ли договоры поставок продукции;

– реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации расчетов;

– правильность видения аналитического учета по счетам подразделов 1210 – «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 2110 – «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков».

Программа аудита дебиторской задолженности