Анализ исполнения бюджета по доходам Жигулевского филиала ФСС РФ за 2006 - 2008 гг.

Для более глубоко изучения деятельности филиала, а так же выявления источников дохода необходимо провести анализ исполнения бюджета по доходам и расходам. Доходы исследуемого Жигулевского филиала ФСС РФ складываются из следующих источников: налоги и взносы на социальные нужды; налоги на совокупный доход; недоимка, пени, штрафы по взносам ФСС; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы.

Используя данные бухгалтерской отчетности, рассчитаем показатели и систематизируем их в таблице 7.

Таблица 7- Оценка доходов Жигулевского филиала ФСС (тыс. руб.)

По данным таблицы 7 в 2007 году по сравнению с 2006 годом общая сумма доходов увеличилась на 19704,6 тыс. рублей или 19,1%. На изменение общей суммы доходов оказали влияние следующие факторы. Налоги и взносы на социальные нужды увеличились на 19838,7 тыс. рублей или 20,3%, налоги на совокупный доход возросли на 723,4 тыс. рублей или 20,0%, а штрафы, санкции, возмещение ущерба увеличились на 105,2 тыс. рублей или 148,8%, то есть в 2,5 раза. Вместе с тем произошло снижение доходов в результате взимания недоимки, пений и штрафов по взносам ФСС на 601,5 тыс. рублей или 84,7%, а также прочих неналоговых доходов на 361,2 тыс. рублей или 16,2%.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошел рост доходов на 14852,6 тыс. рублей или 12,1%. Рассмотрим какие изменения произошли по составляющим доходов Жигулевского филиала ФСС РФ за данный период. Налоги и взносы на социальные нужды увеличились на 18751,4 тыс. рублей или 16,0%, налоги на совокупный доход уменьшились на 4348,4 тыс. рублей, а штрафы, санкции, возмещение ущерба увеличились на 15,9 тыс. рублей или 9,0%, также наблюдается увеличение доходов в результате взимания недоимки, пений и штрафов по взносам ФСС на 536,7 тыс. рублей или 52,7%, то есть в 1,5 раза.

На рисунке 2 изобразим графически динамику доходов Жигулевского филиала ФСС.

Рисунок 2- Динамика доходов Жигулевского филиала ФСС в2006-2008гг.

Как видно на рисунке 2 общая сумма доходов ежегодно возрастает. Так же произошли изменения по всем составляющим доходов. В основном доходы филиала состоят из перечислений налогов и взносов, которые перечисляют работодатели на социальные нужды. Сумма этих доходов ежегодно увеличивается.

Для объективной оценки доходов Жигулевского филиала ФСС считаем, что целесообразно рассчитать показатели структуры доходов. Все расчеты сведены в таблицу 8.

Таблица 8- Структура доходов Жигулевского филиала ФСС ( %)

По данным таблицы 8 основной статьей доходов на протяжении трех исследуемых лет являются поступления налогов и взносов на социальные нужды, которые составляют в общей сумме доходов 94,4% в 2006 году, 95,5% в 2007 году и 98,7% в 2008 году.

В 2006 и 2007 годах доля налогов на совокупный доход составляла 3,5%, в связи с изменением законодательства данный налог был упразднен. В 2007 году по сравнению с 2006 годом удельный вес налогов и взносов на социальные нужды увеличился на 1,1%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом рост составил 3,2%. Удельный вес штрафов, санкций, возмещение ущерба остался на протяжении трех лет без изменений.

Доля недоимки, пений и штрафов по взносам ФСС в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 0,6%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом осталась на уровне предыдущего года.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом удельный вес прочих неналоговых доходов уменьшился на 0,5%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом уже увеличился на 0,3%.

Изобразим на рисунке 3 структуру доходов Жигулевского филиала ФСС за три года.

а) в 2006 году

б) в 2007 году

в) в 2008 году

Рисунок 3- Структура доходов Жигулевского филиала ФСС

На рисунке 3 видно, что в структуре доходов Жигулевского филиала ФСС РФ произошли существенные изменения в течение трех лет. Увеличился удельный вес поступлений налогов и взносов на социальные нужды. Данные изменения произошли в результате роста поступлений в абсолютном выражении, незначительно, но увеличилась доля прочих неналоговых поступлений.

Таким образом, в результате проведенного анализа доходов Жигулевского филиала ФСС РФ было установлено, что в основном доходы филиала формируются за счет налогов и взносов на социальные нужды. Доля остальных составляющих незначительна и в 2008 году в совокупности составляет менее двух процентов.

Считаем, что для объективной оценки деятельности исследуемого филиала и определении проблем, целесообразно провести анализ основной составляющей доходов. Данная статья доходов включает в себя:

- единый социальный налог;

- пени по единому социальному налогу;

- штрафы по единому социальному налогу;

- страховые взносы;

- пени по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;

- штрафы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Все расчеты целесообразно свести в таблицу 9.

Таблица 9- Анализ налогов и взносов в ФСС (тыс. руб.)

По данным таблицы 9 общая сумма налогов и взносов увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 19838,7 тыс. рублей или 20,3%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 18751,4 тыс. рублей или 16,0%. Данные изменения были обусловлены изменением поступивших как налогов, так и взносов. В 2007 году по сравнению с 2006 годом сумма единого социального налога увеличилась на 14999,3 тыс. рублей или 19,9%, а в 2008 году по сравнению с 2008 годом на 13945,7 тыс. рублей или 15,4%. Основной причиной можно назвать влияние финансового кризиса, который привел к остановке и банкротству многих предприятий, функционирующих на территории Ставропольского района и городского округа Жигулевск.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло снижение поступлений пени по единому социальному налогу на 59,7 тыс. рублей или 20,6%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом эта статья сократилась на 71,4 тыс. рублей или 31,1%.

Сумма штрафов за несвоевременность и неправильность расчетов страховых сумм в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 48,8 тыс. рублей или 69,3%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 9,2 тыс. рублей или 42,6%. Это можно отнести к положительному моменту в деятельности филиала, в частности эффективной работы контрольно-ревизионного отдела.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 4839,4 тыс. рублей или 21,8%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом прирост составил 4805,8 тыс. рублей или 17,8%.

Пени по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и штрафы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились в абсолютном значении на 8,3 тыс. рублей и 5,3 тыс. рублей соответственно, что составило 10,1% и 39,8%.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма страховых взносов увеличилась на 4842,1 тыс. рублей или 18,0%, а пени по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве уменьшились на 38,5 тыс. рублей или 42,6%. Сумма штрафов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве возросла на 2,2 тыс. рублей или 11,8%.

Рассчитаем показатели структуры налогов и взносов в Жигулевский филиал ФСС. Все расчеты систематизируем в таблице 10.

Таблица 10- Структура налогов и взносов в ФСС ( %)

По данным таблицы 10 доля единого социального налога в общей сумме поступлений налогов и взносов составляла в 2006 году 77,2%, в 2007 году 77,0%, а в 2008 году 76,6%, то есть произошло снижение в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 0,2 процентных пункта, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,4%.

Удельный вес страховых взносов страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 0,2%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,4%.

Оценим, какие изменения произошли по составляющим налогов и взносам. Так в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась доля пени по единому социальному налогу и пени по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве соответственно на 0,1% и 0,04%, тогда как удельный вес штрафов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве увеличился на 0,04%. Доля штрафов по единому социальному налогу не изменилась и осталась на уровне 2006 года.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло изменение всех составляющих в сторону уменьшения, за исключением страховых взносов и пени по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Самое большое снижение наблюдается снижение удельного веса единого социального налога на 0,2% и пени по единому социальному налогу, которое составило 0,11%. Изменения по структуре не соответствуют изменениям по составу. Это можно объяснить изменением общей суммы налогов и взносов в течение анализируемого периода.

На рисунке 4 изобразим динамику показателей структуры налогов и взносов в Жигулевский филиал ФСС 2006-2008гг.

Рисунок 4- Динамика показателей структуры налогов и взносов Жигулевского филиала ФСС за 2006-2008гг.

На рисунке 4 показано, что доля единого социального налога в течение трех незначительно снижается, тогда, как доля страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве возрастает. Снижается также удельный вес полученных штрафов за несвоевременность и правильность налогов на социальные нужды.

Таким образом, в результате проведенного анализа исполнения доходов бюджета Жигулевского филиал ГУ – Самарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, можно отметить, что доходы в течение трех исследуемых возрастают. Это можно объяснить увеличением численности страхователей в результате перехода страхователей в данный филиал Фонда социального страхования Российской Федерации по месту их нахождения. Увеличение доходов филиала зависит от уровня заработной платы работников предприятий, которые зарегистрированы в данном филиале, поэтому можно утверждать, что уровень оплаты работников ежегодно увеличивался. Также можно отметить, что на учете у филиала не числится не одно предприятие, занимающееся сельскохозяйственной деятельностью, вследствие чего отсутствует доход по статье «единый сельскохозяйственный налог».