Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов ООО «НЗЖБИ-НК»

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменение величины его собственного капитала за отчётный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщено наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчётности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Для получения объективной оценки эффективности деятельности целесообразно провести комплексный анализ. Источником информации для такого анализа являются: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и приложения к бухгалтерскому балансу. Метод проведения данного вида анализа прописан в «Методических указаниях по проведению анализа финансового состояния организации», утвержденного Приказом ФСФО РФ 23.01.01 №16.

Для большего удобства все коэффициенты сведены в единую таблицу:

Таблица 2.1 – Показатели финансового состояния

Из таблицы видно, что за период с 2007 по 2009 год произошло значительное увеличение среднемесячной выручки, причем пик пришелся на 2008 год. Связанно это, прежде всего, с наращиванием физических объемов производства и соответственно реализации товарного бетона, которое в свою очередь связанно с увеличением темпов строительства на таком объекте как НПЗ (Нефтеперерабатывающий завод). В 2009 году планировалось наращивать и далее объемы производства. Однако в конце года произошло снижение темпов производства. Из-за неблагоприятных погодных условий (низкие температуры воздуха) не представлялось возможным производство товарного и конструктивного бетона, а также формование железобетонных изделий. Кроме того, во второй половине 2009 года произошло некоторое замедление темпов строительства, сказываются последствия финансового кризиса.

При анализе показателей платежеспособности и финансовой устойчивости, необходимо отметить увеличение коэффициента общей платежеспособности с 2,91 в 2007 г. до 3,29 в 2009 г., что говорит об увеличении сроков покрытии обязательств предприятия.

Снизился коэффициент задолженности по другим предприятиям, но при этом значительно увеличился коэффициент внутреннего долга.

Как положительный момент следует отметить снижение коэффициента покрытия текущих обязательств оборотными активами с 1,88 в 2007 г. до 1,16 в 2009 г. При этом снизился объем собственного капитала в обороте с 168 070 тыс.руб. в 2008 году до 42 373 тыс.руб. в 2009г., как следствие снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами с 0,39 (2007 г.) до 0,14 (2009 г.), что говорит о снижении доли активов организации, покрываемых за счет собственного капитала.

Анализ коэффициентов обеспеченности оборотными средствами и коэффициент оборотных средств в производстве за период с 2007 г. по 2009 год снизился, что говорит об увеличении скорости оборачиваемости оборотных средств, вложенных в оборотные активы. Так в 2007г. коэффициент обеспеченности оборотными средствами составлял 4,74 в 2009 году 3.84, коэффициент оборотных средств в производстве 1,22 в 2007 году и 0,15 в 2009 году, что говорит об эффективности работы производственной и маркетинговой служб.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Однако различных показателей бухгалтерской отчетности интересуют только определённые качества финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активе данной организации.

Предпосылками регулирования показателей отчётности предприятий являются: стремление снизить обложение налогами, привлечение в оборот дополнительных средств за счёт внутренних источников, попытка снизить различные коммерческие риски, желание показать с наилучшей стороны финансовые результаты в отчетах акционерам, кредиторам, поставщикам и др.

Таблица 2.2 - Анализ динамики основных технико-экономических показателей ООО «НЗЖБИ-НК» за 2007-2009гг.

Влиять на финансовые результаты в рамках учётной политики можно различными путями: регулированием оценок активов (имущества) предприятия, выбором источников списания полученных результатов, распределением доходов и расходов между смежными отчётными периодами и др. На основании приложений проведем анализ технико-экономических показателей ООО «НЗЖБИ-НК», представленных в таблице 2.2.

Экономический потенциал предприятия можно проследить по приведенной ниже диаграмме.

Из рисунке 2.1 видно, что за анализируемый период наблюдается положительная тенденция развития предприятия.

Рисунок 2.1 - Динамика экономического потенциала ООО «НЗЖБИ-НК» за период 2007-2009 гг.

Чистая прибыль также претерпела значительные изменения, увеличившись с 84 780 тыс. руб. до 194 829 тыс. руб., то есть предприятие является прибыльным.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2009 году увеличилась на 7 792 тыс. руб. или темп прироста составил 160,36%, и составила 12 651 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость оборотных средств или часть средств, вложенная в текущие активы, уменьшилось, по сравнению с предыдущим годом, на 60 591 тыс. руб. или на 16,24% и составила 312 294 тыс. руб.

В отчетном 2007 году произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 8 оборотов или на 6,43% - со 130 до 121,63 оборота, что свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств в производстве.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 21 человек и составила 307 человек.

Производительность труда или эффективность труда в процессе производства уменьшилось на 16,53%, что является отрицательной тенденцией.

Среднемесячная заработная плата уменьшилось на 12,99% и составила на конец 2009 года 14 804 тыс. руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составим таблицы 2.2, 2.3 и 2.4, в которых используются данные отчетности предприятия из формы №2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики финансовых результатов ООО «НЗЖБИ-НК» за 2007-2009 гг.

Прибыль до налогообложения увеличилось в 2009 году на 6 393 тыс. руб. и составила 247 272 тыс. руб., то есть в 2008 году ООО «НЗЖБИ-НК» получало прибыль до налогообложения, которая за 2009 год увеличилась, что является положительным показателем деятельности для предприятия.

Рисунок 2.2 - Динамики финансовых результатов ООО «НЗЖБИ-НК» за период 2007-2009 гг.

В основном это произошло из-за значительного увеличения прибыли от реализации.

Для рассмотрения влияния результатов прочей деятельности на балансовую прибыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в таблице 2.3.

Из данной таблицы 2.3 видно, что наибольшее влияние на балансовую прибыль оказало увеличение прибыли от операционной деятельности. Удельный вес результатов от операционной деятельности составил в 2009 году 26,4%, что на 3,4% больше, чем в 2008 году.

Что касается результатов от основной деятельности, то, как от операционной, они оказали положительное влияние на прибыль до налогообложения.

Таблица 2.3.- Анализ балансовой прибыли ООО «НЗЖБИ – НК» за 2007 – 2009 гг.

Теперь для анализа уровня финансовых результатов будет представлена таблица 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ уровня финансовых результатов ООО «НЗЖБИ-НК»

В 2009 году себестоимость реализованной продукции составила 72,91% от выручки, а в предыдущем – 76,44%. Это говорит о том, что темп роста себестоимости медленнее, чем темп роста выручки, что является положительным моментом.

Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке увеличился за 2009 год на 27,09%.

Экономический эффект деятельности хозяйствующего субъекта выражается абсолютным показателем прибыли. Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями – система показателей рентабельности, или прибыльности (доходности), организации.

На практике выделена следующая группа показателей рентабельности, рассчитываемых на базе финансовой отчетности таблица 2.5

Таблица 2.5 – Анализ рентабельности ООО «НЗЖБИ – НК» за 2007 – 2009 гг.

По полученным данным в таблице 2.5 можно сделать следующие выводы: все показатели рентабельности имеют положительную тенденцию, а так же говорят об успешной работе предприятия. Высокие показатели рентабельности производства говорят об успешной способности организации и контроле уровня затрат, а также об эффективности ценообразования. Рентабельность продаж говорит о достаточно хорошей окупаемости реализуемой продукции. Показатель рентабельности активов говорит о том , на каждую единицу стоимости капитала предприятие получает 72,18% прибыли (2009 год). Показатель рентабельности собственного капитала является главным показателем для собственника предприятия. Данный показатель достаточно высок, а значит стоимость фирмы на рынке тоже достаточно высока.

Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых результатов показал, что за 2009гг. балансовая прибыль по отношению к 2008 году увеличился на 194 829 тыс. руб., что привело к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.