Анализ поступления и расходования денежных средств по кассе и расчетному счету

Движение денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2004 году представлено в таблицах 3 и 4:

Таблица 3

Поступление денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.

Таблица 4

Расход денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.

На основании анализа таблиц 3 и 4 видно, что большинство денежных средств поступило в кассу в результате платежей юридических и физических лиц (соответственно 18,39% и 81,6%). Из поступивших в кассу платежей наибольшая часть – 96,44% была сдана в банк, 3,53% пошло на оплату труда персонала Ростовского филиала, 0,03% было выдано подотчетным лицам.

В таблице 5 представлено движение денежных средств предприятия на расчетном счете в 2004 году:

Таблица 5

Движение денежных средств по расчетному счету Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.

Из таблицы 5 видно, что большинство средств поступило на расчетный счет предприятия (97,7% от общего объема) поступило из кассы. Оставшиеся 2,3% – платежи корпоративных клиентов за услуги сотовой связи.

Из поступивших средств 4,97% пошло на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, 4,75% – на уплату налогов, 51,91% было перечислено в центральный офис. Оставшиеся денежные средства были оставлены Ростовскому филиалу на его развитие.

Аудит и внутренний контроль денежных средств на расчетном счете и в кассе в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком»

Последняя выездная налоговая проверка Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» нарушений учета денежных средств на расчетном счете и в кассе не выявила.

Последняя проверка банком «Сбербанк» Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» проводилась в феврале 2004 г. Проверка показала следующее:

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету.

Изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в корреспонденции с другими счетами. В тоже время в ходе проверки было установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно.

Данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств были выявлены следующие нарушения:

1 Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.

2 Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Внутренний контроль работы с денежной наличностью осуществляется главным бухгалтером предприятия. Контроль проводится как непосредственно в процессе работы предприятия, так и при проведении инвентаризаций.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация имущества проводится раз в отчетном году в сроки до 31 марта года, следующего за отчетным. При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, состав которой утверждается директором предприятия

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Система внутреннего контроля предприятия позволяет точно и четко учитывать денежные средства и операции, совершаемые с ними.

ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РОСТОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ»